稅收視角下推進梨果產業高質量發展的思考

■陳晶晶

隰縣位于臨汾市西北邊緣，境內礦產資源匱乏，支柱產業缺失，市場主體增長乏力，縣域經濟缺少長期穩定支撐。近年來，隰縣縣委、縣政府把種植玉露香梨作為戰略支柱產業大力發展，取得了顯著成效。本文以該縣為例，探索如何充分發揮稅收職能作用，推動農業特色產業向規模化現代化轉變，加快培育新動能、扶持新主體，從而鞏固脫貧攻堅成果，助力實現鄉村振興。

一、隰縣梨果產業發展概況

隰縣是“千年梨鄉”，當地種梨已經有3000 多年的歷史。本世紀之初引進玉露香梨，后逐漸擴大種植范圍，目前梨果產業已經發展成為當地的特色產業。

一是政府主導推動，政策扶持力度大。近年來，隰縣縣委、縣政府把梨果產業作為全縣主導產業來抓，不斷推動梨果產業向規模化、標準化、全產業鏈方向發展。二是產業發展高效，規模初步成型。目前，隰縣梨果種植總面積38 萬畝，梨果上下游企業70 余家，梨果總產值達到49.37 億元，占全縣GDP 的19.2%。梨果產業的規模總體達到了4 個80%，即：80%的土地栽種果樹，80%的農民從事梨果生產，80%的農民收入來源于果樹，80%的貧困人口依托梨果產業脫貧。三是經濟回報可觀，社會效益顯著。隰縣玉露香梨市場銷路良好，經濟效益遠超種植傳統農作物。縣委、縣政府帶動貧困戶參與產業化經營，推動實現脫貧攻堅、鄉村振興和縣域經濟高質量發展有機結合，取得了顯著的社會效益。

二、梨果產業發展對稅收的貢獻和存在的瓶頸

近年來，隰縣稅務部門聚焦服務地方特色產業發展，通過全方位宣傳輔導、針對性政策支持、個性化辦稅服務，確保了梨果企業及時足額享受稅惠紅利，為梨果產業高質量發展保駕護航。2019 年到2022 年期間，隰縣納入稅收征管的農民專業合作社數量從355 戶發展到了563 戶，稅收扶持政策在促進涉農市場主體培育上效果顯著。

但是，在對隰縣梨果產業的稅收管理與服務中，還存在著一些現階段難以突破的瓶頸，主要表現如下：一是梨果產業的稅收貢獻度較低。梨果行業的稅收貢獻率很低，僅占隰縣稅收總收入的12%左右，呈現出典型的“民富縣窮”特點。二是梨果產業的行業規范性不高。梨果產業經營者多為農民，組織形式以農業合作社和農村經濟聯合社居多，法律意識和財務意識普遍不強，容易出現賬務明細不清、記賬憑證不全、會計核算不規范等問題。特別是在納稅遵從度方面，納稅信用等級普遍不高，有很多因為沒有按期申報而被認定為非正常戶。三是梨果產業的稅收征管風險較高。在當前稅務機關大力推行便民辦稅服務、精簡審核材料的背景下，在核實業務真實性等方面缺乏有效抓手，梨果產業極易觸發自然人虛假代開農產品發票、購銷企業少列收入虛增成本、不按規定開具農業產品統一收購發票等風險。

三、促進梨果產業高質量發展的稅收政策建議

（一）壯大優勢產業，探索建立“龍頭企業+合作社+農戶”的規模型產業發展模式

一是加強品牌建設和運營。在隰縣玉露香梨的品牌提升、品牌保護、品牌營銷上持續發力，做大做強隰縣玉露香梨主品牌。二是建立梨果產業合作運營機制。培育龍頭企業，成立梨果產業經濟聯合社，授權簽約入社的梨果企業使用隰縣玉露香梨主品牌，并接受統一管理和服務。三是探索推進梨果三產融合發展。通過招商引資、聯合經營等方式培育打造梨果產業深加工樣板項目，結合縣域文旅發展規劃，著力孵化一批以梨果產業為依托的加工體驗、鄉村旅游、生態康養等新業態、新經濟。

（二）優化資源配置，多措并舉提升梨果產業稅收管理水平

一是組建梨果產業專業化管理服務團隊。抽調精干力量組建專業化稅務管理服務團隊，賦予數據分析、風險監控、納稅評估、實地查驗等職責，對梨果產業實施專項管理。二是推行梨果產業稅收精細化管理。建立梨果生產信息庫，動態采集更新縣域內梨果生產信息數據，根據數據有效管控自然人虛假代開農產品發票風險。三是提升風險識別能力，實施“智慧”執法。要充分發掘既有數據資源，制定農產品涉稅風險指標模型，篩查涉稅風險疑點，加大風險評估力度，及時查處梨果產業涉稅違法案件，促進行業公平發展。四是改革收購農產品發票抵扣政策。科學測定農產品加工行業的產出實耗率，對其存貨不允許一次性抵扣，實行銷售實耗法抵扣政策。使得隱匿收入的企業無法抵扣相應的進項稅額，進而有效地杜絕農產品收購發票虛開行為的發生。

（三）創新服務舉措，全力以赴創優梨果產業稅收營商環境

一是探索實施梨果產業分級分類管理模式。將梨果產業納稅人按照納稅信用等級由高到低、稅收風險由低到高分為A、B、C、D 四個等級。對A 級納稅人突出需求服務，無風險不打擾；對B 級納稅人實施風險預警管理，加強宣傳輔導；對C 級納稅人開展納稅評估，及時消除風險隱患；對D 級納稅人實施重點監管，促進行業公平發展。二是實行稅收網格員包聯制度，為梨果生產經營者提供稅收“定制套餐”。通過稅收網格員精準化跟蹤服務，詳細了解梨果生產經營者涉稅需求和辦稅疑難問題，幫助厘清涉稅涉費事項，對產業所涉及的稅惠政策精準輔導，確保政策紅利全面覆蓋、充分釋放。三是實行多種形式的宣傳輔導工作。定期開展針對梨果產業的納稅人學堂，集中講解政策、解決疑難問題。選派稅務干部上門對接梨果生產經營者，推行涉稅事項專人服務。

（四）發揮職能作用，把“稅收支持”注入梨果產業全鏈條。

一是強化政策引導，扎實落實稅收優惠政策。采用定人定責定點的辦法靠前服務，為企業靶向輸送梨果自產、批發、零售、運輸等環節的稅惠政策。要重點扶持梨果飲料、秋梨膏、凍干食品等梨果深加工、高附加值企業，在涉稅業務方面加大扶持力度，助力產業鏈條發展。二是打造“政策洼地、服務高地”，引導更多梨果加工企業入駐。選派專人跟進負責新成立的梨果企業籌建、投產、運行過程中的涉稅問題，結合需要提供“一戶一策”稅收政策服務。通過一系列優惠政策和貼心服務吸引梨果深加工企業落戶，促進地方形成產業集群。三是發揮稅企黨建聯盟作用，建立產業鏈利益聯結機制。隰縣稅務部門聯合非公經濟組織成立了“紅動隰州”稅企黨建聯盟。進一步發揮聯盟作用，促進產業間的溝通聯系和業務合作，支持企業加速崛起，在抱團發展中持續發力。