加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的思考

陳希

摘 要：隨著競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)有企業(yè)需要注重自身競(jìng)爭(zhēng)力的提升，以便應(yīng)對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新形勢(shì)，持續(xù)保持國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)地位，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。近幾年來(lái)國(guó)有企業(yè)改革勢(shì)在必行，國(guó)有企業(yè)在分析和總結(jié)了實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)入手，注重內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，確保國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)更加穩(wěn)定和有序。目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)還有不足，主要體現(xiàn)在對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不清晰，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程的氛圍不濃，各部門(mén)的思想意識(shí)弱，所以針對(duì)當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)所存在的問(wèn)題，國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化思想意識(shí)，注重機(jī)制建設(shè)，以便構(gòu)建科學(xué)、可行的內(nèi)部控制機(jī)制，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;思考;問(wèn)題;措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)為謀求發(fā)展，在對(duì)應(yīng)國(guó)家政策的引導(dǎo)下主動(dòng)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)模式，目前國(guó)有企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要作用。國(guó)有企業(yè)注重內(nèi)部控制建設(shè)不僅是適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基本要求，更是為了國(guó)有企業(yè)的改革和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)可以幫助國(guó)有企業(yè)管理者規(guī)范內(nèi)部管理工作，明確責(zé)權(quán)，也有利于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)完成整體戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定，為此國(guó)有企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況，找到內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程的缺陷，并借鑒已經(jīng)成功的案例和經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)管理者對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的思考，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的增值。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部工作流程以及管理機(jī)制的總稱(chēng)，它主要的目標(biāo)就是確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)在國(guó)家政策法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，而且要確保國(guó)有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，還能有效地控制企業(yè)面臨的各類(lèi)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)，以便為實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)提供助力。目前國(guó)有企業(yè)結(jié)合實(shí)際運(yùn)行情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總結(jié)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的五要素分別為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)管。這五個(gè)要素缺一不可，它們相互作用，相互扶持，確保內(nèi)部控制工作發(fā)揮實(shí)效，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的基本原則

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)要堅(jiān)持科學(xué)、持續(xù)、有效，為此在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過(guò)程中國(guó)有企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持全面性、全員性、適應(yīng)性、制衡性、監(jiān)督性、風(fēng)險(xiǎn)性以及成本效益性的原則。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)貫穿于企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，覆蓋面廣，涉及到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，并且內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)也應(yīng)該綜合參考各個(gè)部門(mén)提供的數(shù)據(jù)以及內(nèi)部控制建設(shè)的整個(gè)過(guò)程，確保內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)更加完整，所以具有全面性的特點(diǎn);國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)也需要全員參與，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括權(quán)責(zé)分配，國(guó)有企業(yè)需要注重全員的參與性，不管是企業(yè)的管理者還是基礎(chǔ)的職員，他們?cè)趦?nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程中都發(fā)揮自己應(yīng)有的作用，所以?xún)?nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要全員參與性;國(guó)有企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)就是為了促進(jìn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)改革，所以結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況以及發(fā)展規(guī)律等因素，國(guó)有企業(yè)才能制定適合的內(nèi)部控制機(jī)制，并隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展隨時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)容做出調(diào)整，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容和流程與實(shí)際相符，所以?xún)?nèi)部控制要堅(jiān)持適應(yīng)性原則;國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的制衡性主要體現(xiàn)在內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的關(guān)系，內(nèi)部控制形成一定的組織機(jī)構(gòu)，并且在分析完國(guó)有企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及業(yè)務(wù)流程的前提下，國(guó)有企業(yè)需要內(nèi)部關(guān)系的制衡，這樣可以規(guī)避違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象，也有利于國(guó)有企業(yè)節(jié)約成本;國(guó)有企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，確保內(nèi)部控制實(shí)施符合規(guī)律，而且內(nèi)部控制也具有監(jiān)督性，監(jiān)督財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，監(jiān)督內(nèi)部管理工作是否有問(wèn)題，也能監(jiān)督國(guó)有企業(yè)各個(gè)制度是否按照規(guī)定執(zhí)行，所以監(jiān)督性對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)很重要;隨著國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理工作也面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)影響因素，注重內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)就是要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，減少風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有企業(yè)的影響，減少?lài)?guó)有企業(yè)的損失;國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該注重成本管理，因?yàn)閲?guó)有企業(yè)屬于經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，資金需求量和消耗量大的企業(yè)，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的一個(gè)目標(biāo)就是有效地控制成本，縮減成本，以此提升國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，所以?xún)?nèi)部控制機(jī)制建設(shè)要堅(jiān)持成本效益工作原則。

二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要性

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)為了保障其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開(kāi)展而制定的一系列規(guī)章制度，其中包括對(duì)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人事管理等各個(gè)管理環(huán)節(jié)的控制工作，國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)對(duì)內(nèi)部權(quán)力進(jìn)行劃分，并且約束和規(guī)范人員的工作行為，已到達(dá)提高內(nèi)部管理水平，確保國(guó)有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

1.有利于為國(guó)有企業(yè)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息

國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)工作是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)管理者通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，將會(huì)計(jì)工作的工作流程進(jìn)行精細(xì)化的分析和制定，并且嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)工作流程，從會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)的收集、整理到會(huì)計(jì)賬目的記錄，會(huì)計(jì)預(yù)算，核算。財(cái)務(wù)收支等都要有明確的規(guī)定，國(guó)有企業(yè)控制相關(guān)流程可以保證會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范，約束會(huì)計(jì)工作人員的工作，也能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)、完整。國(guó)有企業(yè)利用真實(shí)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)，對(duì)應(yīng)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制定相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，幫助國(guó)有企業(yè)科學(xué)的制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2.有利于保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)占據(jù)主導(dǎo)，但是目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的情況是國(guó)有資產(chǎn)管理松懈，資產(chǎn)浪費(fèi)以及資產(chǎn)使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象為常態(tài)，為了有效地保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，國(guó)有企業(yè)管理者在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中要特意強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的管理，制定資產(chǎn)管理工作行為規(guī)范，明確責(zé)任，落實(shí)到個(gè)人，這樣有利于資產(chǎn)管理遇到問(wèn)題的時(shí)候找到責(zé)任人，查明問(wèn)題出現(xiàn)的原因，及時(shí)彌補(bǔ)。對(duì)于資產(chǎn)的審批、購(gòu)買(mǎi)、使用、維護(hù)、處置等流程都要做明確的規(guī)定，避免因?yàn)槿藶橐蛩氐母蓴_造成資產(chǎn)流失現(xiàn)象。國(guó)有企業(yè)明確內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，也是為了保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，縮減國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本支出。

3.有利于規(guī)范職工的行為，提升工作質(zhì)量和效率

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展，國(guó)有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)因素已經(jīng)從經(jīng)濟(jì)實(shí)力轉(zhuǎn)變?yōu)槿瞬诺母?jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)的員工素質(zhì)和能力代表企業(yè)未來(lái)發(fā)展，所以國(guó)有企業(yè)規(guī)范員工的行為，為企業(yè)樹(shù)立良好的形象尤為重要。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制也包含人力資源管理以及企業(yè)的文化，國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制機(jī)制監(jiān)督企業(yè)文化的推行，監(jiān)督人力資源管理工作的開(kāi)展。這不僅有利于調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，激發(fā)員工的工作熱情，而且還能最大限度地發(fā)揮員工工作價(jià)值，為國(guó)有企業(yè)的改革和發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

4.有利于規(guī)避?chē)?guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

國(guó)有企業(yè)的改革是符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，隨著國(guó)有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和管理工作的調(diào)整，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)也在增加，風(fēng)險(xiǎn)的增加，企業(yè)經(jīng)營(yíng)就很容易陷入困境，國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，確保國(guó)有企業(yè)順利經(jīng)營(yíng)。國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，不管是任何一類(lèi)的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)都應(yīng)該引起重視，依據(jù)國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不斷探索，研發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和防范對(duì)策，以便在內(nèi)部控制機(jī)制中體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防范作用，防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)營(yíng)造良好的工作環(huán)境，也能夠增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)問(wèn)題存在的原因

雖然國(guó)有企業(yè)的改革勢(shì)在必行，但是國(guó)有企業(yè)一般都是歷史悠久的企業(yè)，他們經(jīng)歷過(guò)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式，現(xiàn)在突然讓國(guó)有企業(yè)過(guò)渡到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，這對(duì)于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理工作來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)在不斷的總結(jié)和分析過(guò)程中，逐漸認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要性，不僅能夠保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)，也有利于提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，為國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)完善的內(nèi)部控制機(jī)制也可以規(guī)范員工的工作，規(guī)避?chē)?guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，以上意義都能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。但是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的過(guò)程是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，它需要企業(yè)內(nèi)部人員的齊心協(xié)力，更需要政策的支持，但是目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)就存在很多難題，我們先總結(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的主要原因如下：

第一，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，它主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部管理者與普通的職員兩個(gè)方面。企業(yè)管理者習(xí)慣了以前的內(nèi)部管理工作模式，不愿意接受新事物，認(rèn)為內(nèi)部控制管理工作不用創(chuàng)新，只要按部就班地工作就行，而且他們習(xí)慣性的經(jīng)驗(yàn)主義導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不支持。同時(shí)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部普通的職員受到管理者思想意識(shí)的影響，加上對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不全面，以上兩個(gè)方面導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。俗話說(shuō)思想意識(shí)決定行動(dòng)力，缺少內(nèi)部控制意識(shí)的工作人員，必然在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中發(fā)揮不到應(yīng)有的作用，阻礙內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展。

第二，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制不完善，這會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)依據(jù)國(guó)家的政策法規(guī)以及國(guó)有企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)制定，數(shù)據(jù)常規(guī)的工作范疇，但是在具體的執(zhí)行中，因?yàn)楣芾碚邔?duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的忽視，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中僅限于表面形式，缺少對(duì)客觀數(shù)據(jù)的總結(jié)和整理，而且內(nèi)部控制機(jī)制制定完以后，沒(méi)有定期的考察和檢驗(yàn)，也不進(jìn)行系統(tǒng)的更新和完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)定的內(nèi)容慢慢地脫離企業(yè)實(shí)際的運(yùn)行情況，不能指導(dǎo)和規(guī)范員工的工作，內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮不了應(yīng)有的作用，也成為妨礙國(guó)有企業(yè)改革的重要因素。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程存在的問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)缺少穩(wěn)定的內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)需要穩(wěn)定的工作環(huán)境，但是目前內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境不理想。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不統(tǒng)一，權(quán)利過(guò)于集中，管理層手上缺少監(jiān)督的職能，也只能是受制于大股權(quán)的管理層，這種情況很容易給小股權(quán)的股東權(quán)益帶來(lái)?yè)p害。同時(shí)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的宣傳力度不足，宣傳的形式比較單一，宣傳的內(nèi)容沒(méi)有貼近國(guó)有企業(yè)實(shí)際的情況，導(dǎo)致大家對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)不全面，影響國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的調(diào)研工作開(kāi)展。同時(shí)國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理中的資金管理沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制流程，尤其在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)都是多元化的投資，很容易在資金使用上出現(xiàn)問(wèn)題，導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響國(guó)有企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。

2.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力弱

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)完以后，大多采用喊口號(hào)的方式，沒(méi)有將內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)容落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部管理和日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，使內(nèi)部控制機(jī)制難以得到有效的執(zhí)行。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的內(nèi)容下發(fā)以后就無(wú)人管理，各部門(mén)也都是將下發(fā)的內(nèi)容擱置在一邊，沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，很多員工因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不清晰，認(rèn)為內(nèi)部控制都是領(lǐng)導(dǎo)的事，與自己無(wú)關(guān)，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)停滯不前。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的權(quán)責(zé)不清，責(zé)任主體不明，遇到問(wèn)題的時(shí)候不能準(zhǔn)確的追責(zé)，出現(xiàn)責(zé)任相互推諉的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

3.國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管不到位

現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管工作監(jiān)管機(jī)制不完善，監(jiān)管工作的操作性降低，監(jiān)管人員的工作思想意識(shí)受到企業(yè)管理者思想意識(shí)的約束，缺少獨(dú)立思考問(wèn)題的能力。國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管也都是形式化的存在，一般只注重事后的監(jiān)管，也就使得監(jiān)督結(jié)果的準(zhǔn)確性不能保證，忽視了內(nèi)部控制整體過(guò)程的監(jiān)管，監(jiān)管的結(jié)果也沒(méi)有做到公示，不能讓企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，這樣很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程存在的短板。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不理想，導(dǎo)致內(nèi)控制度空洞化，形同虛設(shè)，同時(shí)也會(huì)增加國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，也很容易帶來(lái)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

4.缺少專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理人才

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理過(guò)程中專(zhuān)業(yè)人員匱乏，內(nèi)部員工的素質(zhì)參差不齊。目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制人員也只是懂得淺顯的財(cái)務(wù)知識(shí)，缺少管理經(jīng)驗(yàn)、缺乏獨(dú)立思考的能力，他們大都是沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的，單純的依靠經(jīng)驗(yàn)主義工作模式開(kāi)展工作，盲目地參與國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，會(huì)增加國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的難度。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)薄弱，員工的信息技術(shù)能力不足。同時(shí)國(guó)有企業(yè)對(duì)員工的激勵(lì)措施制定不合理，沒(méi)有發(fā)揮激勵(lì)的作用，影響內(nèi)部控制人員對(duì)工作的熱情和專(zhuān)業(yè)能力的發(fā)揮。

5.內(nèi)部控制缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)能夠幫助企業(yè)有效的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是目前由于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)設(shè)定不合理，風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)設(shè)定也只是評(píng)估表面的風(fēng)險(xiǎn)因素，缺少對(duì)深層次的風(fēng)險(xiǎn)探索，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)因素依然存在。國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員專(zhuān)業(yè)能力欠缺，工作能力不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不全面，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式比較單一，難以對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷，國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，所以?xún)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制效果不佳。

五、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)問(wèn)題的改善措施

1.完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程中首先要營(yíng)造穩(wěn)定和健康的工作環(huán)境，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部注重對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的宣傳，宣傳的形式多樣化，宣傳的內(nèi)容要迎合國(guó)有企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，同時(shí)宣傳工作要和意識(shí)形態(tài)工作結(jié)合，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，也奠定了內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的思想基礎(chǔ)。同時(shí)國(guó)有企業(yè)也應(yīng)該按照對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際的規(guī)章制度，完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確各個(gè)層級(jí)人員的權(quán)利，打破大股東權(quán)利集中的現(xiàn)狀，要保護(hù)好和個(gè)人股東的權(quán)益。國(guó)有企業(yè)也需要建立資金管理機(jī)制，規(guī)范資金使用工作流程，對(duì)資金要加強(qiáng)監(jiān)督和管理，確保國(guó)有企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有充足的資金，也避免了資金鏈斷裂的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理。

2.提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)完以后要想發(fā)揮作用必然要注重內(nèi)部控制的執(zhí)行力，嚴(yán)格按照內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)對(duì)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)加以落實(shí)。國(guó)有企業(yè)明確內(nèi)部控制的工作職責(zé)，具體落實(shí)到個(gè)人，做到權(quán)責(zé)清晰，同時(shí)保證出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)找到原因解決問(wèn)題。同時(shí)國(guó)有企業(yè)要確保內(nèi)部控制機(jī)制的各個(gè)內(nèi)容得到落實(shí)，鼓勵(lì)員工積極參與到內(nèi)部控制工作中，國(guó)有企業(yè)組織學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，增強(qiáng)大家對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。而且還要建立內(nèi)部控制的反饋機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果給予評(píng)估，對(duì)給出合理建議的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，這樣不僅可以調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作的積極性，也能有利于內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)更加完善，操作性更強(qiáng)。

3.加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管能力

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作是監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)是否完整以及內(nèi)部控制的執(zhí)行力的，所以國(guó)有企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)該明確監(jiān)管部門(mén)的工作職責(zé)，給監(jiān)管的人員一定的工作權(quán)限，保證監(jiān)管人員工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。國(guó)有企業(yè)還應(yīng)該明確監(jiān)管工作流程，嚴(yán)格按照監(jiān)管的步驟開(kāi)展對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管工作，注重監(jiān)管工作的全面性和精細(xì)化，確保監(jiān)管工作發(fā)揮實(shí)效。監(jiān)管的結(jié)果要公示出來(lái)，做好署名，接受企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督，這樣有利于提升監(jiān)管人員的工作責(zé)任心，也是對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)管工作的一個(gè)督促，可以提升監(jiān)管工作質(zhì)量，也規(guī)避了監(jiān)管不力現(xiàn)象的發(fā)生。

4.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制管理人才

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)要發(fā)揮人才的力量，注重人才的價(jià)值，為此國(guó)有企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部控制人才培養(yǎng)和學(xué)習(xí)方案，針對(duì)現(xiàn)階段的內(nèi)部控制人員開(kāi)展學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，豐富他們的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，擴(kuò)展眼界，鼓勵(lì)內(nèi)部控制人員不僅要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，還要對(duì)管理知識(shí)有所了解，更要學(xué)習(xí)信息技術(shù)知識(shí)，這樣便于獨(dú)立思想遇到的問(wèn)題，也有利于運(yùn)用信息技術(shù)提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率，為內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)貢獻(xiàn)力量。國(guó)有企業(yè)還要完善績(jī)效考核機(jī)制和激勵(lì)措施，運(yùn)用他們調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，還能挖掘有價(jià)值的員工重點(diǎn)培養(yǎng)，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)更加合理化。

5.健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理首先要完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，明確風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)定要符合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以便對(duì)內(nèi)部控制管理有客觀的評(píng)價(jià)。國(guó)有企業(yè)還要完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)要有識(shí)別的能力，提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專(zhuān)業(yè)性，確保他們?cè)谌粘９ぷ髦心軌蚍e極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的隨機(jī)性。國(guó)有企業(yè)針對(duì)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策和應(yīng)急預(yù)案，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，危害程度對(duì)其進(jìn)行分級(jí)的管理，有利于強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的同時(shí)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展不僅是時(shí)代的要求，也是國(guó)有企業(yè)肩上的使命，為了國(guó)有企業(yè)更好地適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，在結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上總結(jié)和分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題找到解決對(duì)策，國(guó)有企業(yè)為內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)營(yíng)造良好的工作環(huán)境，還要發(fā)揮監(jiān)督的作用，培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人才，確保國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)是工作的主要內(nèi)容，有利于提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的工作目標(biāo)。

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