加強國有企業內部控制機制建設的思考

陳希

摘 要：隨著競爭日益激烈的市場經濟環境，國有企業需要注重自身競爭力的提升，以便應對激烈的競爭環境，適應社會主義市場經濟新形勢，持續保持國有企業的領導地位，實現可持續發展。近幾年來國有企業改革勢在必行，國有企業在分析和總結了實際經營現狀的基礎上，從加強內部控制機制建設入手，注重內部控制作用的發揮，確保國有企業運營更加穩定和有序。目前國有企業內部控制機制建設還有不足，主要體現在對內部控制機制建設的重要性認識不清晰，內部控制機制不健全，內部控制機制建設過程的氛圍不濃，各部門的思想意識弱，所以針對當前國有企業內部控制機制建設所存在的問題，國有企業強化思想意識，注重機制建設，以便構建科學、可行的內部控制機制，發揮內部控制的作用，促進國有企業改革，實現國有企業健康發展。

關鍵詞：國有企業;內部控制;思考;問題;措施

隨著市場經濟的高速發展，國有企業為謀求發展，在對應國家政策的引導下主動調整自己的經營模式，目前國有企業已經認識到內部控制機制建設的重要作用。國有企業注重內部控制建設不僅是適應我國經濟發展的基本要求，更是為了國有企業的改革和持續穩定發展，內部控制機制建設可以幫助國有企業管理者規范內部管理工作，明確責權，也有利于促進國有企業完成整體戰略規劃和經營目標的制定，為此國有企業應該結合實際情況，找到內部控制機制建設過程的缺陷，并借鑒已經成功的案例和經驗，加強管理者對國有企業內部控制機制建設的思考，實現國有企業內部控制的增值。

一、國有企業內部控制概述

1.國有企業內部控制的內涵

內部控制是國有企業內部工作流程以及管理機制的總稱，它主要的目標就是確保國有企業內部經營在國家政策法規規定的范圍內，而且要確保國有企業的財產安全，還能有效地控制企業面臨的各類危機和風險，確保財務數據準確、真實，以便為實現國有企業的經營戰略規劃和目標提供助力。目前國有企業結合實際運行情況以及經濟活動總結國有企業內部控制的五要素分別為內部環境、風險管理、內部控制活動、信息與溝通、內部監管。這五個要素缺一不可，它們相互作用，相互扶持，確保內部控制工作發揮實效，促進國有企業的發展。

2.國有企業內部控制機制建設的基本原則

國有企業內部控制機制建設要堅持科學、持續、有效，為此在內部控制機制建設的過程中國有企業應該堅持全面性、全員性、適應性、制衡性、監督性、風險性以及成本效益性的原則。國有企業內部控制機制建設貫穿于企業所有經濟活動中，覆蓋面廣，涉及到企業內部各個部門，并且內部控制機制建設也應該綜合參考各個部門提供的數據以及內部控制建設的整個過程，確保內部控制機制建設更加完整，所以具有全面性的特點;國有企業內部控制機制建設也需要全員參與，內部控制的內容包括權責分配，國有企業需要注重全員的參與性，不管是企業的管理者還是基礎的職員，他們在內部控制機制建設過程中都發揮自己應有的作用，所以內部控制機制建設需要全員參與性;國有企業完善內部控制機制建設就是為了促進發展，實現改革，所以結合國有企業實際的生產經營情況以及發展規律等因素，國有企業才能制定適合的內部控制機制，并隨著社會主義市場經濟的發展隨時對內部控制的內容做出調整，保證國有企業內部控制的內容和流程與實際相符，所以內部控制要堅持適應性原則;國有企業內部控制的制衡性主要體現在內部各個部門之間的關系，內部控制形成一定的組織機構，并且在分析完國有企業內部治理結構、權責分配以及業務流程的前提下，國有企業需要內部關系的制衡，這樣可以規避違紀違規的現象，也有利于國有企業節約成本;國有企業應該對內部控制進行審計和監督，確保內部控制實施符合規律，而且內部控制也具有監督性，監督財務數據是否真實，監督內部管理工作是否有問題，也能監督國有企業各個制度是否按照規定執行，所以監督性對內部控制機制建設很重要;隨著國有企業的改革和發展，國有企業內部經營和管理工作也面臨諸多的風險影響因素，注重內部控制機制建設就是要規避風險，加強風險的識別，減少風險對國有企業的影響，減少國有企業的損失;國有企業內部控制建設應該注重成本管理，因為國有企業屬于經營規模大，資金需求量和消耗量大的企業，國有企業內部控制機制建設的一個目標就是有效地控制成本，縮減成本，以此提升國有企業的經濟效益，所以內部控制機制建設要堅持成本效益工作原則。

二、加強國有企業內部控制機制建設的重要性

國有企業內部控制是國有企業為了保障其生產經營活動順利開展而制定的一系列規章制度，其中包括對資產、財務、人事管理等各個管理環節的控制工作，國有企業通過內部控制機制建設對內部權力進行劃分，并且約束和規范人員的工作行為，已到達提高內部管理水平，確保國有企業穩定發展的目標。

1.有利于為國有企業提供真實的會計數據信息

國有企業會計工作是內部控制的主要內容，國有企業管理者通過內部控制機制建設，將會計工作的工作流程進行精細化的分析和制定，并且嚴格規范會計工作流程，從會計原始數據的收集、整理到會計賬目的記錄，會計預算，核算。財務收支等都要有明確的規定，國有企業控制相關流程可以保證會計業務規范，約束會計工作人員的工作，也能實現會計報表真實、完整。國有企業利用真實的會計報表數據，對應國有企業的經濟活動，制定相應的發展戰略規劃，幫助國有企業科學的制定經營目標，實現國有企業可持續發展。

2.有利于保護國有資產

國有企業的經營過程中國有資產占據主導，但是目前國有企業內部的情況是國有資產管理松懈，資產浪費以及資產使用不當的現象為常態，為了有效地保護國有資產，國有企業管理者在內部控制機制建設中要特意強調資產的管理，制定資產管理工作行為規范，明確責任，落實到個人，這樣有利于資產管理遇到問題的時候找到責任人，查明問題出現的原因，及時彌補。對于資產的審批、購買、使用、維護、處置等流程都要做明確的規定，避免因為人為因素的干擾造成資產流失現象。國有企業明確內部控制機制建設，加強對資產的管理，也是為了保護國有資產，縮減國有企業的經營成本支出。

3.有利于規范職工的行為，提升工作質量和效率

隨著社會主義市場經濟的變化發展，國有企業面臨的競爭因素已經從經濟實力轉變為人才的競爭，國有企業的員工素質和能力代表企業未來發展，所以國有企業規范員工的行為，為企業樹立良好的形象尤為重要。國有企業內部控制機制也包含人力資源管理以及企業的文化，國有企業通過內部控制機制監督企業文化的推行，監督人力資源管理工作的開展。這不僅有利于調動員工工作的積極性，激發員工的工作熱情，而且還能最大限度地發揮員工工作價值，為國有企業的改革和發展貢獻力量。

4.有利于規避國有企業風險，增強國有企業的競爭力

國有企業的改革是符合市場經濟發展要求，隨著國有企業內部經營和管理工作的調整，企業面臨的風險種類也在增加，風險的增加，企業經營就很容易陷入困境，國有企業加強內部控制機制建設就是為了防范風險，規避風險給企業帶來的損失，確保國有企業順利經營。國有企業的風險一般是財務風險、管理風險以及市場經濟的風險，不管是任何一類的風險，國有企業都應該引起重視，依據國有企業的實際經營情況不斷探索，研發出風險預警機制和防范對策，以便在內部控制機制中體現風險的防范作用，防止風險的發生，為國有企業的經營營造良好的工作環境，也能夠增強國有企業的競爭力，實現可持續發展。

三、國有企業內部控制機制建設問題存在的原因

雖然國有企業的改革勢在必行，但是國有企業一般都是歷史悠久的企業，他們經歷過計劃經濟模式，現在突然讓國有企業過渡到社會主義市場經濟模式下，這對于國有企業的經營和管理工作來說既是機遇也是挑戰。國有企業在不斷的總結和分析過程中，逐漸認識到內部控制機制建設的重要性，不僅能夠保護國有資產，也有利于提高財務管理的質量，為國有企業的經營戰略決策提供真實的財務數據，同時完善的內部控制機制也可以規范員工的工作，規避國有企業的風險，以上意義都能夠促進國有企業的發展。但是內部控制機制建設的過程是一個漫長的過程，它需要企業內部人員的齊心協力，更需要政策的支持，但是目前國有企業內部控制機制建設就存在很多難題，我們先總結出現問題的主要原因如下：

第一，國有企業內部對內部控制管理的重要性認識不足，它主要體現在企業內部管理者與普通的職員兩個方面。企業管理者習慣了以前的內部管理工作模式，不愿意接受新事物，認為內部控制管理工作不用創新，只要按部就班地工作就行，而且他們習慣性的經驗主義導致對內部控制機制建設不支持。同時國有企業內部普通的職員受到管理者思想意識的影響，加上對內部控制機制建設的認識不全面，以上兩個方面導致國有企業的人員缺乏內部控制意識。俗話說思想意識決定行動力，缺少內部控制意識的工作人員，必然在內部控制機制建設中發揮不到應有的作用，阻礙內部控制建設工作開展。

第二，國有企業的內部控制機制不完善，這會嚴重影響內部控制管理工作的執行力。國有企業內部控制機制建設依據國家的政策法規以及國有企業實際的經營情況來制定，數據常規的工作范疇，但是在具體的執行中，因為管理者對內部控制機制建設的忽視，國有企業在內部控制機制建設中僅限于表面形式，缺少對客觀數據的總結和整理，而且內部控制機制制定完以后，沒有定期的考察和檢驗，也不進行系統的更新和完善，導致內部控制機制規定的內容慢慢地脫離企業實際的運行情況，不能指導和規范員工的工作，內部控制機制發揮不了應有的作用，也成為妨礙國有企業改革的重要因素。

四、國有企業內部控制機制建設過程存在的問題

1.國有企業缺少穩定的內部控制環境

國有企業內部控制機制建設需要穩定的工作環境，但是目前內部控制建設環境不理想。國有企業內部組織機構不統一，權利過于集中，管理層手上缺少監督的職能，也只能是受制于大股權的管理層，這種情況很容易給小股權的股東權益帶來損害。同時國有企業對內部控制機制建設的宣傳力度不足，宣傳的形式比較單一，宣傳的內容沒有貼近國有企業實際的情況，導致大家對內部控制機制建設的認識不全面，影響國有企業內部控制機制建設的調研工作開展。同時國有企業對內部管理中的資金管理沒有建立完善的內部控制流程，尤其在激勵的市場競爭環境下，國有企業都是多元化的投資，很容易在資金使用上出現問題，導致資金鏈斷裂，影響國有企業的正常經營。

2.國有企業內部控制的執行力弱

國有企業內部控制機制建設完以后，大多采用喊口號的方式，沒有將內部控制機制的內容落實到企業內部管理和日常生產經營中，使內部控制機制難以得到有效的執行。國有企業內部控制機制的內容下發以后就無人管理，各部門也都是將下發的內容擱置在一邊，沒有進行系統的學習，很多員工因為對內部控制的認識不清晰，認為內部控制都是領導的事，與自己無關，使國有企業內部控制機制的建設停滯不前。國有企業內部控制機制建設的權責不清，責任主體不明，遇到問題的時候不能準確的追責，出現責任相互推諉的現象，嚴重影響內部控制的執行力。

3.國有企業對內部控制監管不到位

現階段國有企業對內部控制監管工作監管機制不完善，監管工作的操作性降低，監管人員的工作思想意識受到企業管理者思想意識的約束，缺少獨立思考問題的能力。國有企業對內部控制的監管也都是形式化的存在，一般只注重事后的監管，也就使得監督結果的準確性不能保證，忽視了內部控制整體過程的監管，監管的結果也沒有做到公示，不能讓企業內部員工進行監督，這樣很難發現內部控制機制建設過程存在的短板。國有企業內部控制監管的效果不理想，導致內控制度空洞化，形同虛設，同時也會增加國有企業經營的風險，也很容易帶來國有企業的經濟損失。

4.缺少專業的內部控制管理人才

國有企業內部控制管理過程中專業人員匱乏，內部員工的素質參差不齊。目前國有企業內部控制人員也只是懂得淺顯的財務知識，缺少管理經驗、缺乏獨立思考的能力，他們大都是沒有經過專業的內部控制知識學習和培訓的，單純的依靠經驗主義工作模式開展工作，盲目地參與國有企業內部控制管理工作中，會增加國有企業內部控制機制建設的難度。國有企業內部控制信息系統建設薄弱，員工的信息技術能力不足。同時國有企業對員工的激勵措施制定不合理，沒有發揮激勵的作用，影響內部控制人員對工作的熱情和專業能力的發揮。

5.內部控制缺少風險評估

國有企業內部控制機制建設能夠幫助企業有效的評估風險和規避風險，但是目前由于國有企業的內部控制風險評估機制建設不完善，風險評估指標設定不合理，風險的指標設定也只是評估表面的風險因素，缺少對深層次的風險探索，導致國有企業的內部控制風險因素依然存在。國有企業的風險管理人員專業能力欠缺，工作能力不足，對風險的認識不全面，風險評估方式比較單一，難以對國有企業內部控制的風險進行有效的判斷，國有企業也沒有建立風險預警機制，忽視了對風險的防范，所以內部控制風險管理機制效果不佳。

五、國有企業內部控制機制建設問題的改善措施

1.完善國有企業內部控制環境

國有企業在內部控制機制建設過程中首先要營造穩定和健康的工作環境，國有企業內部注重對內部控制機制建設工作的宣傳，宣傳的形式多樣化，宣傳的內容要迎合國有企業實際的運營情況，同時宣傳工作要和意識形態工作結合，確保國有企業內部員工對內部控制機制建設有一個正確的認識，也奠定了內部控制機制建設的思想基礎。同時國有企業也應該按照對應的法律法規，結合企業實際的規章制度，完善內部組織結構，明確各個層級人員的權利，打破大股東權利集中的現狀，要保護好和個人股東的權益。國有企業也需要建立資金管理機制，規范資金使用工作流程，對資金要加強監督和管理，確保國有企業的運營有充足的資金，也避免了資金鏈斷裂的問題，實現國有企業正常的經營管理。

2.提升內部控制的執行力

國有企業內部控制機制建設完以后要想發揮作用必然要注重內部控制的執行力，嚴格按照內部控制機制建設對內部控制的各個環節加以落實。國有企業明確內部控制的工作職責，具體落實到個人，做到權責清晰，同時保證出現問題的時候及時找到原因解決問題。同時國有企業要確保內部控制機制的各個內容得到落實，鼓勵員工積極參與到內部控制工作中，國有企業組織學習和培訓，增強大家對內部控制的認識。而且還要建立內部控制的反饋機制，對內部控制的執行效果給予評估，對給出合理建議的員工給予獎勵，這樣不僅可以調動員工參與內部控制機制建設工作的積極性，也能有利于內部控制機制建設更加完善，操作性更強。

3.加強國有企業內部控制的監管能力

國有企業內部控制的監管工作是監督和評價內部控制機制建設是否完整以及內部控制的執行力的，所以國有企業針對內部控制建設應該明確監管部門的工作職責，給監管的人員一定的工作權限，保證監管人員工作的獨立性和權威性。國有企業還應該明確監管工作流程，嚴格按照監管的步驟開展對內部控制的監管工作，注重監管工作的全面性和精細化，確保監管工作發揮實效。監管的結果要公示出來，做好署名，接受企業內部人員的監督，這樣有利于提升監管人員的工作責任心，也是對內部控制監管工作的一個督促，可以提升監管工作質量，也規避了監管不力現象的發生。

4.培養專業的內部控制管理人才

國有企業內部控制機制建設要發揮人才的力量，注重人才的價值，為此國有企業應該制定內部控制人才培養和學習方案，針對現階段的內部控制人員開展學習和培訓，豐富他們的專業知識，擴展眼界，鼓勵內部控制人員不僅要掌握財務知識，還要對管理知識有所了解，更要學習信息技術知識，這樣便于獨立思想遇到的問題，也有利于運用信息技術提高內部控制工作的質量和效率，為內部控制機制建設貢獻力量。國有企業還要完善績效考核機制和激勵措施，運用他們調動員工工作的積極性，還能挖掘有價值的員工重點培養，確保國有企業內部控制機制建設更加合理化。

5.健全國有企業內部控制風險管理機制

國有企業內部控制風險管理首先要完善風險評估體系，明確風險指標，指標的設定要符合國有企業的實際經營情況，以便對內部控制管理有客觀的評價。國有企業還要完善風險預警機制，對潛在的風險要有識別的能力，提高內部控制風險管理人員的專業性，確保他們在日常工作中能夠積極應對風險的隨機性。國有企業針對以往的工作經驗，構建風險防范對策和應急預案，依據風險發生概率，危害程度對其進行分級的管理，有利于強化國有企業內部控制風險防范能力，保護國有資產的同時，促進國有企業的發展。

六、結束語

綜上所述，國有企業的經營和發展不僅是時代的要求，也是國有企業肩上的使命，為了國有企業更好地適應新的經濟形勢，國有企業需要加強內部控制機制建設，在結合國有企業實際經營現狀的基礎上總結和分析了國有企業內部控制機制建設存在的問題，針對問題找到解決對策，國有企業為內部控制機制建設營造良好的工作環境，還要發揮監督的作用，培養專業的內部控制人才，確保國有企業內部控制的執行力。國有企業內部控制機制建設是工作的主要內容，有利于提升國有企業的競爭力，實現國有企業經營管理的工作目標。

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