基于企業財務管理內部控制審計路徑分析

章艷

摘 要：財務管理內部控制是強化企業對內部管控能力的有效手段，企業經營活動的開展需要依托內部審計，對各項活動進行評估，結合企業內部運行情況，給出評估報告，為管理人員開展內部控制提供依據。內部審計的結果還可以成為企業管理者決策的憑據。當下企業在轉型發展中，應給予財務管理內控審計足夠的支持，建立健全其管理體系，加強內部審計工作的執行力。通過財務管理內部審計，可以及時發現企業經營中出現的問題，并進行處理，以確保審計工作具備較高的質量。

關鍵詞：經營發展;財務管理;內部控制;審計工作

財務管理內控審計是維系企業良性運行狀態的有效方法，內控審計對工作人員業務能力要求較高，考慮到該項工作專業門檻高的實際情況，企業應該組織專業人員跟進財務管理內控審計工作，營造良好的工作環境。

一、相關概念概述

1.財務管理

財務管理基于企業提出的發展目標，圍繞經營活動，在利潤分配、現金流量管控等方面作用巨大，提高企業資產配置的合理性，確保融資活動按照企業計劃進行。在企業發展期間依靠財務管理，可以基于企業當下的實際情況和對資金的需求，通過價值形態完成資金控制、計劃設計與決策等工作，提高企業綜合管理水平。企業在財務管理中圍繞管控目標完成財務工作，協調各方關系，并按照財務管控方面的要求，落實好企業各個財務崗位人員的工作方向和工作任務。企業依靠財務管理工作，可以反映企業運營階段財務環境狀況，使企業管理者明確內部利益關系，根據各因素調控情況與管理目標開展活動。當下企業內部審計人員需要對財務管理環境、影響財務管理主體和與企業有利益往來的主體的相關因素進行分析與控制，需要研究相關因素對企業自身財務活動開展形成的影響，在承擔社會責任的前提下，對各類不穩定因素進行控制。

2.內部控制

內部控制基于各組織和經濟單位對順利開展各項經濟活動的要求，建立起相互制約或依靠職責的分工制度，確保各主體在經濟活動中可以良好地完成工作任務，使各項經濟活動快速運行并帶來經濟效益。內部控制在企業經濟效益增收和經濟形態改善方面均有較大的作用。當下企業需要根據管控需求關注財產完整性，做好錢財分管工作，嚴格按照要求實施資料復核，按照要求完成辦理各項業務的手續，以確保企業資金不會出現流向不明的情況。在企業發展期間，隨著經營規模的擴張，企業自身運營的項目增多，內部經濟活動也會向復雜化階段發展，這時企業需要通過健全的內部控制體系，監督各項會計管理活動，依托內部控制確保會計各方面的管理工作，嚴格按照國家法律法規推進，完成職務分工與機構組織建立。通過標準化的業務處理程序，開展各類活動。

3.審計工作

內部審計工作是組織各類業務并評價各類業務的開展情況，并確定各類業務是否按照規定要求進行的工作。審計工作開展期間，需要對各類業務的實施程序和方針進行評價與判斷，對于不符合規定的行為需要進行管控，并向管理人員反映相關情況。內部審計工作是企業內部控制的重要內容，即由企業內部人員對本單位的業務活動、經濟活動、財務支出等進行全過程審查。根據審計分析數據進行評估，由此落實內部管理任務，監督內部經營活動。企業內部審計需要工作人員按照企業對該項工作設置的準則開展審計工作。在內部審計部門推進監督活動期間，內部審計人員應該規范自身行為，確保所有活動均符合內部審計準則要求。

二、企業開展財務管理內部審計的意義

1.控制經營活動

企業在運營中需要根據時代發展軌跡，推進財務內部管理創新工作，完善財務管理內部控制制度，強化財務內控能力，從而能夠對各環節資金支出進行合理管控，確保活動可以在資金鏈完整的基礎上運行。在全球經濟一體化發展過程中，企業遭遇的外部壓力逐漸變大，如果不能做好外部風險控制和內部活動管控，將會使企業陷入被動境地，錯失良機，失去使企業快速壯大規模的機會。當下企業關注財務管理內部審計工作，可以提高企業對內部活動的約束力。隨著財務內控審計活動的開展，可以使管理者了解經營活動的進展情況，對不合理問題進行管控，確保資金應用的合規性，使企業可以良好地落實各項任務。

2.推動企業發展

企業關注財務內控審計在內部活動中的運行情況，根據管控需求，按照發展目標推進管理工作，落實經營活動的管控任務，由此可以提高企業各項資金支出的合理性，確保企業能夠按照設定目標開展活動。企業管理者需要關注戰略決策，清楚決策規劃對企業發展的影響，并賦予財務內控審計人員可以合理的方式調動內部資源的權力，由此可以為企業經濟活動的開展提供助力，讓企業能夠在經營中獲得較高的經濟效益。企業在落實內部審計任務時，需要對活動運營中對各部門、各環節工作進行監督，及時向管理人員反映活動的開展情況，使管理人員清楚活動進程，了解內部建設情況。審計人員需要對現階段企業內部存在的問題，向管理人員提供分析報告，為管理人員決策提供支持，確保企業隨著時代發展方向推進活動，實現可持續發展目標。

3.強化內控能力

企業經營發展中，建立財務管理內部審計制度，可以加強對內部工作的管控力度，加強對內部人員的約束力。隨著財務管理內部審計管理制度的建立與實施，企業可以評估內部人員的工作情況，結合評估結果，掌握其工作進展狀況并能為領導開展經營、決策等工作服務。審計人員在審計活動中運用觀察、審計、檢查、研究、計算、分析等方法，根據內部活動運行數據評估企業財務內部活動的開展情況，并圍繞財務管理內控制度進行分析，梳理企業在階段性發展中與管理層面出現的問題。審計人員結合分析結果編制報告，管理人員可以將審計報告作為戰略控制、階段性目標調整的依據，加快企業轉型速度，使企業可以在發展中擁有較強的內部控制能力，約束內部人員的行為。

三、企業財務管理內部控制審計的工作現狀

1.人力資源部門的工作會影響財務管理內控審計的實施效果

內控制度是否擁有較高的執行力，影響到制度對企業內部活動的管控效果，關系到活動是否能按照規范要求進行，能否最大程度利用企業內部資源。當下企業在運營中，沒有基于財務方面做好內部控制工作，內控制度執行力較弱。內控制度的實施需要人力資源管理部門工作的輔助。當下很多企業在財務管理審計中發現企業人力資源管理部門在業務活動中沒有認識到員工培訓的重要性，隊伍也不穩定，對企業人力資源管理工作的實施效果造成了一定的影響，進而導致企業財務管理內控制度無法按照要求落實下去。當前很多企業沒能做好相關崗位人員的管控工作，關鍵職位也沒有實施輪崗制，問題一般要在工作交接或工作出現變動才能發現，使企業遭受了不少經濟損失。由于企業員工隊伍的文化差異較大，員工對內控制度理解不同，部分員工可以遵循企業制度，部分員工并不服管教，沒有履行自身崗位應承擔的責任和義務。在相關情況下，內部控制實施不能獲得預期效果。

2.內審流于形式

企業在經營發展中，業務資源集中在少數人員手中，使企業存在較大的風險。在財務管理內控審計中發現，一旦掌握企業客戶資源的業務人員出現問題，企業就可能會面臨失去客戶的問題，企業難以在短時間內尋找替換品，就難以滿足企業在階段盈利方面的要求。如果企業大部分資源長期在少部分業務人員手中，難免使相關群體出現居功自傲的問題，可能不服從企業規章制度，使企業在人員約束方面存在較大難度，審計工作難以取得業務人員的支持。部分審計人員遇到困難，沒有積極尋求解決問題的方法，而是敷衍地完成審計任務，使審計工作流于形式，不能起到約束內部人員行為的作用。當下企業部分管理人員對內部審計工作關注度不大，造成審計人員可能在工作中出現監督不嚴的情況。審計人員流程化的工作方式，難以發現企業在經營中存在的問題。一旦問題拖延的時間較久，使企業遭受不小的經濟損失。

3.內審力量弱

企業在經營發展中需要關注內部審計工作，如果不能完成內部審計任務，將會使企業失去對內部活動的約束力。當下企業沒有根據內部財務管理需求，合理設計審計任務，也沒有優化審計人員結構。當下企業財務管理內控審計人員崗位勝任能力不強的情況較為普遍。部分企業的審計部門還沒能完全做到獨立于其他職能部門之外。企業財務管理內控審計人員在審計過程中，需要依靠制度以及業務知識做出判斷，但是部分審計人員的實踐經驗不足，業務能力不強，無法在活動中基于自身掌握的專業知識處理審計問題。審計人員作為內部財務管控的重要主體，如果不能良好地落實崗位任務，審計部門在企業的公信力也會隨之下降。如果不能提高審計人員的工作能力，無法保證審計人員可以在工作中快速抓住難點、重點，會影響到內部審計活動的開展效果。

四、企業財務管理內部控制審計工作的實施策略

1.正確認識財務管理內部控制審計工作

思想意識決定工作的實施表現。當下企業需要在經營發展中建立適合企業內部環境以及內部控制審計需要的財務管理內部控制審計管理制度，從而可以規范審計人員的工作行為，確保財務管理工作可以按照內控制度的要求進行，不會出現違規的狀況。財務管理內控審計需要基于企業財務管理的內部情況推進監督工作。為提高財務內控審計工作的執行力，企業需要將財務內控審計工作融入到財務管理內部控制的所有環節。企業審計人員應該在工作中轉變審計方式，更新審計觀念，打破過往經驗思想對審計工作造成的局限性，主動參與內部控制工作，掌握企業經營活動的各項數據并對其進行評估、分析，定期向管理人員提交財務管理內控審計的分析報告，為管理人員決策提供意見以及基礎數據。在審計環節，工作人員需要與被審計對象進行良性溝通，確保對方能夠配合審計人員的工作，形成和諧的工作氛圍，以確保審計人員所收集的數據的完整性和真實性。企業管理人員需要立足宏觀層面進行考量，鎖定企業在財務管理內部控制方面的需求，在此基礎上確立內部審計目標，引導其他人員參與到內部審計活動中來，從而實現全過程審計，對財務管理活動進行有效的控制。

2.建立科學的財務管理內控審計制度

企業管理者需要從工作實施層面考量，設置審計部門，該部門與其他職能部門沒有利益方面的關系，使審計活動不會受到業務層面的羈絆，讓審計人員能更好地落實崗位任務。當下企業需要根據內部活動管控要求，建立適合自身的財務管理內控審計制度，設置獨立的財務管理內控審計機構，給出機構運行中的審計制度，細化制度內容，讓財務管理內控審計人員清楚崗位職能劃分情況，明確自身在審計活動中承擔的任務。為了保證審計工作的獨立性，要求企業財務管理內控審計人員直接向管理者匯報工作，由此可以減少工作量，也能降低審計部門與內部其他部門的聯系，利于審計人員落實審計方面的任務。在人員配置方面，企業需要建立專業審計人才團隊。當下企業需要給出財務管理內控審計人員的選聘標準，依靠健全的指標遴選人才，同時，企業人力資源管理部門還要組織對新入職人員進行崗位培訓，以確保入職的財管內控審計崗位人員都能夠擁有勝任財管內控審計崗位的工作能力。審計人員的專業能力將會直接關系到審計工作質量，也會影響到企業財務管理內部控制審計工作的實施效果。審計人員應不與其他部門關聯，不會受到人際關系的影響，以免在審計評估時做出不客觀的判斷。企業設置審計機構后，需要根據審計工作給出企業內部審計工作的實施程序，規范審計人員的行為。隨著企業內部審計工作的開展，及時評估內部審計人員的工作表現，及時發現工作規程存在的問題并進行修改，可以消除企業內部其他人員對審計工作開展的影響。當下企業需要在建立回避保密制度的同時，給予財務管理內控審計人員足夠的權力，使其可以在工作中落實崗位任務，不會受到外部因素的影響。在此基礎上，審計工作可以切實地落實下去，使其成為管理人員規范內部活動的有效手段。

3.拓寬企業財務管理內部控制審計范圍

企業在內部控制活動運行中，需要清楚財務管理內部控制的任務要求，考慮該項工作綜合性高的特征，同時涉及財務管理在會計憑證、財務報銷審批、資金收支管理、財務預算等方面，企業管理人員需要確定財務管理內部控制要求，基于財務管理內控審計管控范圍廣的特征，財務管理內控審計人員需要在工作中嚴格約束自身行為，拓展工作思維，監督財務管理各環節的工作。審計人員需要隨著活動的進行，完成事前、事中、事后的監督管控，有效落實財務管理內部控制審計任務。在企業財務管理內控審計工作實施時，審計人員還需要明確時代發展方向，靈活運用現階段的各類先進技術，完成對企業各項經營活動的動態監督，快速收集工作信息并進行分析，落實好各項審計監督管理任務。

五、結語

在全球經濟一體化發展過程中，企業需要加快自身結構轉型速度，應該基于發展需求創新財務管理內控審計模式，完善該項工作的管理制度，隨著自身經營活動的開展，對各類工作進行有效控制，形成戰略發展思維，對業務進行合理控制。企業應該給予財務管理內部審計足夠的重視，了解該工作的實施情況，利用審計人員提供的報告，掌握內部環境與活動進行情況，給出合理的管控方法，約束各類經濟活動，達到企業在經營發展方面的目標。

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