廣東省科學(xué)院部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理研究

喻紅玲 湯華嫻 黃婉婷 管其坤

2021 年上半年，全國(guó)一般公共預(yù)算收入117，116 億元，一般公共預(yù)算支出121，676 億元，財(cái)政收支平衡壓力明顯增大。在政府“錢(qián)袋子”越來(lái)越重、財(cái)政收支矛盾日益突出的情況下，如何把錢(qián)花在刀刃上，為社會(huì)提供更好的產(chǎn)品和服務(wù)，讓財(cái)政資金的使用更有效率，就顯得尤為重要。中共中央、國(guó)務(wù)院于2018 年9 月1 日印發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》（中發(fā)〔2018〕34 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》），明確提出“將部門(mén)和單位預(yù)算收支全面納入績(jī)效管理，推動(dòng)提高部門(mén)和單位整體績(jī)效水平”。要早日實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，提高政府執(zhí)政效率和能力，就必須加強(qiáng)部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理，在預(yù)算管理各個(gè)環(huán)節(jié)牢固樹(shù)立績(jī)效意識(shí)，注重結(jié)果導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)成本效益，硬化責(zé)任約束。

基于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的工作要求，在部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作全面展開(kāi)的背景下，廣東省作為改革開(kāi)放的前沿陣地，理應(yīng)帶頭響應(yīng)。廣東省科學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省科學(xué)院）作為省直機(jī)關(guān)事業(yè)單位的一員，深刻認(rèn)識(shí)到部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理對(duì)提高科研財(cái)政資金使用效益具有重要的作用。在廣東省財(cái)政廳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省財(cái)政廳）積極貫徹與落實(shí)預(yù)算績(jī)效管理改革的工作部署下，省科學(xué)院不斷完善工作機(jī)制，努力提高部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理水平。然而，通過(guò)對(duì)近三年預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)工作及部門(mén)預(yù)算績(jī)效一體化管理機(jī)制構(gòu)建的實(shí)際情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制還存在大量急需解決、改進(jìn)和完善的地方，需要進(jìn)一步探索與研究。

一、研究背景與分析框架

（一）我國(guó)部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的歷程

我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理經(jīng)過(guò)近20 年發(fā)展，從2001年的“項(xiàng)目支出預(yù)算管理”向2002 年的“基本支出預(yù)算管理”延伸，再?gòu)?009 年的“財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理”到2018 年的“全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理”拓展，目前處于改革創(chuàng)新的深化階段。自2001 年以來(lái)，預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)性文件相繼出臺(tái)，不僅解決了不同時(shí)期改革面臨的實(shí)際問(wèn)題（詳見(jiàn)圖1），而且形成了支撐部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的理論依據(jù)。

圖1 部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的政策演變

部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理是從財(cái)政預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算支出績(jī)效評(píng)價(jià)開(kāi)始的，但是，“部門(mén)績(jī)效具有整體性，項(xiàng)目評(píng)價(jià)是舉例說(shuō)明，即使評(píng)價(jià)了部門(mén)的100 個(gè)項(xiàng)目，還是無(wú)法得知部門(mén)整體績(jī)效是好是壞。”《意見(jiàn)》明確提出了建立管理格局全方位、管理工作全過(guò)程、管理范圍全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系的工作目標(biāo)，推動(dòng)了項(xiàng)目預(yù)算績(jī)效管理向部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的拓展。

部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理實(shí)現(xiàn)了我國(guó)預(yù)算績(jī)效管理的前瞻性、宏觀(guān)性、完整性，在全面預(yù)算績(jī)效管理中發(fā)揮著承上啟下的連接作用。承上是政府績(jī)效，啟下是部門(mén)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和下級(jí)單位績(jī)效（內(nèi)部履職績(jī)效、業(yè)務(wù)活動(dòng)績(jī)效和政策或重點(diǎn)項(xiàng)目績(jī)效）。這充分說(shuō)明，提高部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理水平是改進(jìn)政府部門(mén)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)政府透明、高效治理的要求，也是提升財(cái)政資金公共服務(wù)質(zhì)量的有效途徑。

（二）廣東省推進(jìn)部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的探索

中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副院長(zhǎng)楊志勇在《南方日?qǐng)?bào)》上公開(kāi)表示：“廣東財(cái)政歷來(lái)是全國(guó)財(cái)政的探路者、先行者。財(cái)政改革看廣東，現(xiàn)代財(cái)政看廣東，早就深入人心。”在廣東省財(cái)政管理改革中，實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理和預(yù)算編制執(zhí)行監(jiān)督管理改革是兩大抓手。

2003 年開(kāi)始，省財(cái)政廳大力推進(jìn)部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理改革，并對(duì)廣州民營(yíng)科技園4.2 億元補(bǔ)助資金開(kāi)展績(jī)效考評(píng)，開(kāi)啟了廣東省預(yù)算績(jī)效管理改革的新篇章。2016 年，廣東省選取了省國(guó)土資源廳、省林業(yè)廳、省質(zhì)監(jiān)局等六個(gè)政府部門(mén)作為部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理試點(diǎn)，通過(guò)以部門(mén)整體為抓手，構(gòu)建全方位預(yù)算績(jī)效管理格局。預(yù)算績(jī)效管理通過(guò)逐步深化、層層遞進(jìn)，由事后績(jī)效評(píng)價(jià)逐漸延伸到預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、管理全過(guò)程，將一般公共預(yù)算擴(kuò)展至“四本預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)了所有資金全覆蓋，同時(shí)加快區(qū)域協(xié)同發(fā)展，向市、區(qū)、鎮(zhèn)的預(yù)算部門(mén)推廣，在全國(guó)率先構(gòu)建起了部門(mén)整體全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。自廣東省開(kāi)展財(cái)政預(yù)算改革以來(lái)，各項(xiàng)措施扎實(shí)推進(jìn)并有效落實(shí)，取得了顯著的階段性成效，廣東省的財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理走在了全國(guó)前列，在2017-2020 年財(cái)政部預(yù)算績(jī)效管理工作考評(píng)中連續(xù)獲得優(yōu)秀名次。

2021 年6 月，省財(cái)政廳以省教育廳、省生態(tài)環(huán)境廳、省交通運(yùn)輸廳等十個(gè)政府部門(mén)作為試點(diǎn)單位，構(gòu)建部門(mén)整體支出核心績(jī)效指標(biāo)體系，旨在建立“一個(gè)部門(mén)一套核心指標(biāo)”的政府績(jī)效管理機(jī)制，開(kāi)始了以績(jī)效為導(dǎo)向的部門(mén)整體預(yù)算管理方式的實(shí)踐探索。

（三）部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理分析框架

部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理是以預(yù)算資金管理為主線(xiàn)，以預(yù)算項(xiàng)目為載體，從運(yùn)行成本、管理效率、履職效能、社會(huì)效應(yīng)、可持續(xù)發(fā)展能力和服務(wù)對(duì)象滿(mǎn)意度等方面，衡量部門(mén)和單位整體及核心業(yè)務(wù)的實(shí)施效果。部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理是一套閉環(huán)的預(yù)算與績(jī)效一體化管理機(jī)制（見(jiàn)圖2），實(shí)現(xiàn)了預(yù)算績(jī)效管理與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)管的有機(jī)融合。

圖2 預(yù)算績(jī)效一體化機(jī)制

實(shí)施部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理，即在預(yù)算編制環(huán)節(jié)設(shè)立須實(shí)現(xiàn)的成果目標(biāo)；在預(yù)算執(zhí)行中進(jìn)行運(yùn)營(yíng)跟蹤和監(jiān)控管理；在決算環(huán)節(jié)檢驗(yàn)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度以及預(yù)算編制是否科學(xué)合理；最后通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)績(jī)效目標(biāo)完成情況進(jìn)行全面檢查，并將評(píng)價(jià)結(jié)果向預(yù)算績(jī)效管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行反饋。因此，預(yù)算績(jī)效管理一體化機(jī)制是一個(gè)由績(jī)效目標(biāo)、績(jī)效監(jiān)管、績(jī)效評(píng)價(jià)和結(jié)果應(yīng)用四個(gè)方面共同組成的循環(huán)系統(tǒng)。此外，部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理也可應(yīng)用于優(yōu)化單位預(yù)算編制、財(cái)政資金安排等方面。

1．績(jī)效目標(biāo)管理

績(jī)效目標(biāo)是指財(cái)政預(yù)算資金計(jì)劃在一定期限內(nèi)達(dá)到的產(chǎn)出和效果，但在實(shí)際績(jī)效目標(biāo)管理中不僅包含財(cái)政性資金，而且納入了各部門(mén)預(yù)算管理的全部資金。概括地說(shuō)，績(jī)效目標(biāo)是部門(mén)預(yù)算的編制依據(jù)，是預(yù)算運(yùn)行監(jiān)控的執(zhí)行條件，也是績(jī)效評(píng)價(jià)的考核標(biāo)準(zhǔn)。由此可見(jiàn)，部門(mén)預(yù)算整體績(jī)效目標(biāo)是部門(mén)開(kāi)展預(yù)算整體績(jī)效管理工作的先導(dǎo)，也是重要的基礎(chǔ)工作。為了細(xì)化和量化整體績(jī)效目標(biāo)，需要進(jìn)一步設(shè)計(jì)預(yù)算績(jī)效指標(biāo)，以便衡量總體績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。在設(shè)計(jì)部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系時(shí)，應(yīng)覆蓋與部門(mén)職能相關(guān)的整體效能、專(zhuān)項(xiàng)效能的績(jī)效目標(biāo)，反映部門(mén)職能的重要任務(wù)，以確保績(jī)效指標(biāo)的質(zhì)量。

此外，績(jī)效目標(biāo)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容是事前績(jī)效評(píng)估。事前績(jī)效評(píng)估是新增專(zhuān)項(xiàng)立項(xiàng)審批、項(xiàng)目延續(xù)、調(diào)整和預(yù)算安排的重要依據(jù)。2011 年7 月，財(cái)政部在《關(guān)于推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)預(yù)〔2011〕416 號(hào)）中明確指出，全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理的完整內(nèi)容為“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”。《意見(jiàn)》首次將建立事前績(jī)效評(píng)估列入全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制中。通過(guò)事前績(jī)效評(píng)估，對(duì)不符合要求的項(xiàng)目予以退回，或者修改完善，甚至取締，解決了決策層面和預(yù)算資金安排的正確性問(wèn)題，因此這一環(huán)節(jié)是非常必要的。

2．績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控管理

《意見(jiàn)》提出，各部門(mén)要對(duì)資金的使用進(jìn)度和績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果進(jìn)行“雙監(jiān)控”，精準(zhǔn)跟蹤，及時(shí)監(jiān)控，以進(jìn)一步落實(shí)預(yù)算績(jī)效監(jiān)管，提高資金支出效率，并防止績(jī)效目標(biāo)與預(yù)期目標(biāo)偏離。例如，在財(cái)政資金項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，可利用信息化手段定期開(kāi)展項(xiàng)目檢查，落實(shí)監(jiān)控工作，跟蹤經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)度情況，分析項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)是否偏離年度工作任務(wù)等。對(duì)于存在的問(wèn)題，應(yīng)督促單位或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)分析原因并加以整改，以確保績(jī)效目標(biāo)按合同任務(wù)書(shū)順利完成。

3．績(jī)效評(píng)價(jià)管理

績(jī)效評(píng)價(jià)是預(yù)算績(jī)效管理過(guò)程中的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，是對(duì)部門(mén)整體和財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算資金的執(zhí)行情況、投入成本的產(chǎn)出成績(jī)等開(kāi)展評(píng)價(jià)，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)來(lái)衡量財(cái)政資金的使用效益，檢驗(yàn)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)是否達(dá)到預(yù)期。

績(jī)效評(píng)價(jià)可采取多種形式，應(yīng)對(duì)照績(jī)效目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同評(píng)價(jià)內(nèi)容的得分和等級(jí)進(jìn)行綜合評(píng)定。科學(xué)的部門(mén)整體績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系將對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性產(chǎn)生重大影響，因此，構(gòu)建的部門(mén)整體績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)確保預(yù)算評(píng)價(jià)的客觀(guān)性、完整性和公正性。一方面，建立的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系要科學(xué)、客觀(guān)、合理；另一方面，設(shè)置的績(jī)效評(píng)價(jià)體系內(nèi)容要全面，應(yīng)與財(cái)政部績(jī)效評(píng)價(jià)的要求相銜接。

4．績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋與應(yīng)用管理

財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位應(yīng)及時(shí)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)與歸納，認(rèn)真分析取得的成效和存在的問(wèn)題，并將其作為安排以后年度預(yù)算資金和改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的重要參考依據(jù)。這主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是應(yīng)將績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋到新一輪預(yù)算績(jī)效管理工作中，為單位后續(xù)改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理指明方向，也為進(jìn)一步完善相關(guān)政策制度提供科學(xué)依據(jù)；二是為部門(mén)預(yù)算資金的合理分配提供參考；三是要推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果信息依法公開(kāi)，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督；四是應(yīng)將預(yù)算績(jī)效管理工作的考核結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)干部綜合考評(píng)的重要內(nèi)容，并建立獎(jiǎng)懲和追責(zé)問(wèn)責(zé)機(jī)制。

二、廣東省科學(xué)院部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理概況

廣東省科學(xué)院（以下簡(jiǎn)稱(chēng)省科學(xué)院）成立于1978 年，2015 年重組。重組后的新省科學(xué)院形成了涵蓋生物與健康、材料與化工、資源與環(huán)境、裝備與制造、電子與信息、智庫(kù)與服務(wù)六大創(chuàng)新板塊的17個(gè)科研機(jī)構(gòu)。本部門(mén)整體支出績(jī)效目標(biāo)主要是圍繞“聚焦產(chǎn)業(yè)發(fā)展的應(yīng)用技術(shù)研究，兼顧重大技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)研究，更好地滿(mǎn)足廣東經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際需要”的發(fā)展定位，成為廣東省聚焦產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的一支地方戰(zhàn)略科技力量，其工作效率與效能主要通過(guò)科研績(jī)效得以體現(xiàn)。筆者通過(guò)調(diào)查與研究，探討性提出：科研績(jī)效是科研單位從事科研活動(dòng)所產(chǎn)生的業(yè)績(jī)和效率的統(tǒng)稱(chēng)，即內(nèi)部組織在一定時(shí)期內(nèi)運(yùn)用資源或能力為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行投入所產(chǎn)生的效能。省科學(xué)院的科研績(jī)效包括人才隊(duì)伍建設(shè)、支撐性戰(zhàn)略性研究能力提升、高端創(chuàng)新平臺(tái)建設(shè)、科技成果轉(zhuǎn)化加速、科技合作水平提升、科技服務(wù)能力提升等，內(nèi)部組織分為職能（業(yè)務(wù)）部門(mén)、科研院所、項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)、研究中心、實(shí)驗(yàn)室等。廣東省科學(xué)院的科研績(jī)效目標(biāo)體系及組織結(jié)構(gòu)如圖3 所示。

圖3 廣東省科學(xué)院科研績(jī)效目標(biāo)體系及組織結(jié)構(gòu)圖

由上圖可見(jiàn)，為實(shí)現(xiàn)部門(mén)整體的科研績(jī)效，省科學(xué)院對(duì)科研績(jī)效進(jìn)行了院所兩級(jí)頂層設(shè)計(jì)，并按照院屬科研單位的不同學(xué)科領(lǐng)域和可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分配。各院屬科研單位再根據(jù)自身特點(diǎn)，將職責(zé)和任務(wù)目標(biāo)分解為各項(xiàng)科研績(jī)效并落實(shí)到具體崗位。通過(guò)匯總各崗位完成的科研績(jī)效，最終體現(xiàn)省科學(xué)院的整體績(jī)效。目前，省科學(xué)院建成了一支規(guī)模逾4000 人的創(chuàng)新人才隊(duì)伍，近五年累計(jì)承擔(dān)各類(lèi)縱向項(xiàng)目1741 項(xiàng)，獲縱向經(jīng)費(fèi)27.29 億元，獲國(guó)家級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)8 項(xiàng)、省部級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)85 項(xiàng)、社會(huì)力量獎(jiǎng)勵(lì)150 項(xiàng)，發(fā)表論文6205 篇，獲授權(quán)專(zhuān)利1862 件。

（一）部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的調(diào)研情況

筆者采用調(diào)查問(wèn)卷法，對(duì)省科學(xué)院及院屬科研單位的不同管理部門(mén)、不同崗位人員進(jìn)行調(diào)查，收集預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)及建議。

本次收集到的《科研院所全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的機(jī)制建設(shè)研究調(diào)查問(wèn)卷》共115 份，均為有效問(wèn)卷。問(wèn)卷來(lái)自應(yīng)用基礎(chǔ)、應(yīng)用技術(shù)、創(chuàng)新服務(wù)等三類(lèi)共12 家院屬科研單位，調(diào)查的對(duì)象主要為科研業(yè)務(wù)人員和職能管理部門(mén)人員。通過(guò)分析問(wèn)卷發(fā)現(xiàn)，85%以上的被調(diào)查對(duì)象已樹(shù)立了績(jī)效理念，其所在單位為了做好全面預(yù)算績(jī)效管理工作，在制度建設(shè)、預(yù)算績(jī)效一體化閉環(huán)管理等環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的措施，并且93.2%的調(diào)查對(duì)象認(rèn)為相應(yīng)的工作促進(jìn)了單位預(yù)算績(jī)效管理的改善。

從制度機(jī)制建立方面分析，約42%的被調(diào)查單位通過(guò)與個(gè)人績(jī)效工資、個(gè)人崗位晉升或預(yù)算資金安排掛鉤的途徑推動(dòng)預(yù)算評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用，58%屬于“無(wú)機(jī)制”或“正在建立機(jī)制”的階段。可以看出，單位在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用方面仍需進(jìn)一步加強(qiáng)，如圖4 所示。

圖4 單位推動(dòng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的途徑

此外，在全面預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制建設(shè)方面，有單位提出以下建議：進(jìn)一步簡(jiǎn)化經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)類(lèi)別；可在后期制度優(yōu)化的過(guò)程中考慮不同部門(mén)或團(tuán)隊(duì)的性質(zhì)，有針對(duì)性地出臺(tái)多樣化的績(jī)效激勵(lì)約束機(jī)制；通過(guò)大數(shù)據(jù)獲取績(jī)效指標(biāo)的完成情況，進(jìn)一步優(yōu)化雙監(jiān)控管理等。

（二）部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的機(jī)制建設(shè)情況

省科學(xué)院始終從國(guó)家和地方的戰(zhàn)略需求和國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)的實(shí)際出發(fā)，在推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用，并且緊跟預(yù)算績(jī)效管理改革步伐，積極探索部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的機(jī)制建設(shè)。

1．建章立制，規(guī)范管理

在省財(cái)政廳構(gòu)建的“1+5+N”①以《預(yù)算績(jī)效管理辦法》為主體，制定目標(biāo)管理、運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用、中介規(guī)范5 個(gè)配套管理辦法及績(jī)效評(píng)價(jià)指引等具體操作規(guī)程，形成“1+5+N”體系。預(yù)算績(jī)效管理制度體系下，省科學(xué)院按照預(yù)算資金全過(guò)程管理的績(jī)效目標(biāo)要求，結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況，制訂了包括財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研、政府采購(gòu)以及部門(mén)預(yù)算績(jī)效等方面的管理制度，如提升科研資金績(jī)效管理辦法、引進(jìn)人才專(zhuān)項(xiàng)資金管理辦法等，明確了責(zé)任主體、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的條件和范圍、績(jī)效目標(biāo)申報(bào)、監(jiān)管、評(píng)價(jià)工作流程等內(nèi)容，以確保預(yù)算績(jī)效管理工作規(guī)范有序地開(kāi)展。此外，省科學(xué)院發(fā)揮院機(jī)關(guān)組織的領(lǐng)導(dǎo)作用，從實(shí)際出發(fā)自上而下地推動(dòng)院屬科研單位同步開(kāi)展簡(jiǎn)政放權(quán)工作，建立完善的職責(zé)分工和激勵(lì)約束機(jī)制，為研究所預(yù)算績(jī)效管理提供有章可循的制度支撐。

2．加強(qiáng)績(jī)效目標(biāo)管理

省科學(xué)院按照績(jī)效目標(biāo)管理的要求，加強(qiáng)了對(duì)績(jī)效目標(biāo)編報(bào)時(shí)效性、規(guī)范性以及預(yù)期成果產(chǎn)出和效果的管理，主要包括部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、事前績(jī)效評(píng)估管理和部門(mén)預(yù)算編制等內(nèi)容，具體做法如下。

在部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)設(shè)定方面，省科學(xué)院按照“部門(mén)職能-戰(zhàn)略任務(wù)-核心指標(biāo)-預(yù)算項(xiàng)目”的績(jī)效目標(biāo)體系進(jìn)行設(shè)計(jì)。首先，根據(jù)國(guó)家和省委、省政府的方針政策及任務(wù)部署，聚焦省委省政府賦予省科學(xué)院的“一個(gè)定位、三個(gè)目標(biāo)”①“聚焦產(chǎn)業(yè)發(fā)展的應(yīng)用技術(shù)研究，兼顧重大技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)研究，更好地滿(mǎn)足廣東省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際需要”的發(fā)展定位，“打造廣東高層次人才集聚高地、產(chǎn)學(xué)研合作與科研成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用的組織載體、創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的樞紐型高端平臺(tái)”的三個(gè)目標(biāo)。，設(shè)計(jì)具體的“部門(mén)職能”績(jī)效目標(biāo)。其次，根據(jù)部門(mén)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度宏觀(guān)工作計(jì)劃，對(duì)本年度部門(mén)及各院屬科研單位的預(yù)算資金要達(dá)到的總體產(chǎn)出和目標(biāo)進(jìn)行預(yù)估測(cè)算，并通過(guò)定量和定性的方法對(duì)部門(mén)整體“戰(zhàn)略任務(wù)”的績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行確定。再次，結(jié)合部門(mén)年度核心工作任務(wù)和各院屬科研單位的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)能體現(xiàn)職責(zé)和職能的重要指標(biāo)并作為“核心指標(biāo)”。最后，收集各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并參照年度部門(mén)預(yù)算安排的總體情況，從具體工作任務(wù)中分解出“預(yù)算項(xiàng)目”的績(jī)效目標(biāo)，確定財(cái)政支出績(jī)效指標(biāo)的具體數(shù)值和內(nèi)容。

在事前績(jī)效評(píng)估管理方面，省科學(xué)院實(shí)行“先評(píng)審后入庫(kù)、先入庫(kù)后安排預(yù)算”的預(yù)算管理機(jī)制。部門(mén)的年度預(yù)算，除基本支出以外，全部實(shí)行省財(cái)政廳項(xiàng)目庫(kù)的入庫(kù)管理辦法，將績(jī)效理念融入預(yù)算編制管理環(huán)節(jié)，對(duì)新增專(zhuān)項(xiàng)資金或新增500 萬(wàn)元及以上部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目支出，按照省財(cái)政廳的有關(guān)要求進(jìn)行事前評(píng)估。對(duì)評(píng)估不符合要求的予以退回完善或者不予入庫(kù)，符合入庫(kù)條件的項(xiàng)目要求做好經(jīng)費(fèi)的精細(xì)化編制，從源頭上提高預(yù)算編制的科學(xué)性和后期預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)性。

在部門(mén)預(yù)算編制方面，省科學(xué)院首先認(rèn)真部署并動(dòng)員院屬科研單位做好相關(guān)學(xué)習(xí)及準(zhǔn)備工作，明確部門(mén)預(yù)算編制的總體要求、編制資金的范圍和主要內(nèi)容、報(bào)送的時(shí)間要求等。其次，預(yù)算編制實(shí)行“增量編制法”、“零基預(yù)算法”和“變動(dòng)預(yù)算法”相結(jié)合的方法，以提高資金的使用效率。例如，對(duì)于基本事業(yè)費(fèi)撥款支出，采用固化經(jīng)費(fèi)增量的編制方法；離退休人員撥款支出按照定員定額的標(biāo)準(zhǔn)，采用變動(dòng)預(yù)算法；對(duì)于項(xiàng)目支出則采用零基預(yù)算和變動(dòng)預(yù)算法，并以項(xiàng)目任務(wù)書(shū)的年度相關(guān)考核指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目研究的工作量和消耗的成本進(jìn)行衡量及分析，明確項(xiàng)目支出的內(nèi)容，編制相應(yīng)的費(fèi)用預(yù)算，從而合理保證預(yù)算編制的科學(xué)性與全面性。

3．落實(shí)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控

省科學(xué)院加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控管理，提高項(xiàng)目預(yù)算資金使用效率，確保按時(shí)完成各項(xiàng)計(jì)劃任務(wù)，主要從以下四個(gè)方面開(kāi)展相應(yīng)的工作。

（1）搞好政策宣傳，提升制度執(zhí)行力，為預(yù)算執(zhí)行提供保障。通過(guò)組織院屬科研單位主要領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)省政府及省科學(xué)院有關(guān)預(yù)算執(zhí)行文件精神，成立項(xiàng)目資金管理工作群，設(shè)立科研項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行管理臺(tái)賬，建立科研項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行通報(bào)制度，加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)一次性驗(yàn)收等方法，提高資金的使用效率。

（2）明確分工，齊抓共管。為確保項(xiàng)目的年度實(shí)施進(jìn)度和資金使用計(jì)劃能認(rèn)真落實(shí)，省科學(xué)院的分管資金按照“部門(mén)預(yù)算資金-一般公共預(yù)算資金”和“部門(mén)主管資金-專(zhuān)項(xiàng)資金”兩大類(lèi)進(jìn)行預(yù)算支出細(xì)化，落實(shí)院屬科研單位的預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，院屬科研單位再進(jìn)一步明確分工，責(zé)任到人，要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人作為項(xiàng)目執(zhí)行管理的直接責(zé)任人，管理好財(cái)政資金。

（3）實(shí)施信息化“雙監(jiān)控”管理。在廣東省“數(shù)字政府”財(cái)政綜合管理平臺(tái)的支出預(yù)警、情況報(bào)告等動(dòng)態(tài)管理下，省科學(xué)院不斷強(qiáng)化預(yù)算“雙監(jiān)控”的自我監(jiān)管，落實(shí)財(cái)政資金預(yù)算執(zhí)行及績(jī)效目標(biāo)完成情況月呈報(bào)制度。自2019 年年初，要求院屬科研單位每月召開(kāi)專(zhuān)門(mén)會(huì)議研究預(yù)算資金的執(zhí)行情況，嚴(yán)格按要求完成各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)，預(yù)算支出達(dá)到序時(shí)進(jìn)度要求，以減少資金沉淀，保障項(xiàng)目按時(shí)按量完成。

（4）建立約談機(jī)制。省科學(xué)院每年對(duì)院屬科研單位項(xiàng)目目標(biāo)的計(jì)劃值和實(shí)際值進(jìn)行匹配比較，按照“誰(shuí)執(zhí)行、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，對(duì)偏差較大、實(shí)施不好的單位約談?lì)I(lǐng)導(dǎo)，要求進(jìn)行自查，分析原因，并提出加快預(yù)算資金執(zhí)行的有效措施，提交書(shū)面整改報(bào)告。

4．實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)管理

省科學(xué)院根據(jù)財(cái)政預(yù)算管理要求及《部門(mén)整體績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架》的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從2017 年開(kāi)始組織對(duì)一般公共預(yù)算項(xiàng)目、省科技發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金重點(diǎn)項(xiàng)目、部門(mén)（單位）整體支出開(kāi)展績(jī)效自評(píng)，并以“政策任務(wù)”為單位，對(duì)院屬科研單位的資金使用績(jī)效情況實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)全覆蓋。

另外，省科學(xué)院依據(jù)制定的績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，每年通過(guò)年度績(jī)效評(píng)價(jià)和綜合績(jī)效評(píng)價(jià)相結(jié)合的方式組織院屬科研單位開(kāi)展績(jī)效自評(píng)工作，并根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)評(píng)分情況，按優(yōu)秀、良好、一般、較差四個(gè)等次進(jìn)行全院排序，評(píng)分結(jié)果為院屬科研單位績(jī)效激勵(lì)、領(lǐng)導(dǎo)班子調(diào)整、內(nèi)部管理等方面提供參考。

目前，省科學(xué)院績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系框架主要有兩級(jí)指標(biāo)。一級(jí)指標(biāo)是根據(jù)研究所的職責(zé)定位設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，分為創(chuàng)新環(huán)境、創(chuàng)新能力、成果轉(zhuǎn)化和科技服務(wù)四個(gè)方面；二級(jí)指標(biāo)是從人才隊(duì)伍建設(shè)、科創(chuàng)平臺(tái)建設(shè)、專(zhuān)利/標(biāo)準(zhǔn)/論文、科研課題、技術(shù)性收入、科學(xué)傳播活動(dòng)等13 個(gè)方面設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要突出院屬科研單位的工作亮點(diǎn)和成績(jī)。按照要求，院屬科研單位對(duì)各評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行自評(píng)和計(jì)分后提交佐證材料，并形成《研究所年度運(yùn)行績(jī)效自評(píng)估報(bào)告》。研究所認(rèn)真開(kāi)展績(jī)效考核工作，為完成省財(cái)政廳組織的年度省級(jí)財(cái)政資金績(jī)效自評(píng)工作打下了基礎(chǔ)，進(jìn)一步提高了績(jī)效評(píng)價(jià)的效果。

經(jīng)統(tǒng)計(jì)分析，省科學(xué)院近3 年績(jī)效自評(píng)的項(xiàng)目數(shù)量、涉及的資金不斷增加，自評(píng)分?jǐn)?shù)也在不斷提高。圖5-1 至圖5-3 為省科學(xué)院開(kāi)展績(jī)效自評(píng)以及委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的具體情況。

圖5 -1 廣東省科學(xué)院一般公共預(yù)算項(xiàng)目支出開(kāi)展績(jī)效自評(píng)情況

圖5 -2 廣東省科學(xué)院部門(mén)開(kāi)展整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)情況

圖5 -3 省財(cái)政廳委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)省科學(xué)院開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)情況

5．加強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用

近幾年，省科學(xué)院通過(guò)開(kāi)展績(jī)效自評(píng)及引入第三方開(kāi)展績(jī)效評(píng)估工作，不斷提高部門(mén)資金配置的合理性和使用效益，同時(shí)貫徹“花錢(qián)必問(wèn)效、無(wú)效必問(wèn)責(zé)”的要求，不斷強(qiáng)化正向激勵(lì)和反向約束的措施。首先，省科學(xué)院組織院屬科研單位認(rèn)真開(kāi)展部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理工作，調(diào)動(dòng)全體員工參與績(jī)效管理的積極性，并設(shè)立績(jī)效管理獎(jiǎng)勵(lì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)用于獎(jiǎng)勵(lì)績(jī)效考核成績(jī)優(yōu)秀的科研單位。其次，將新增預(yù)算安排與績(jī)效評(píng)價(jià)及預(yù)算執(zhí)行結(jié)果掛鉤，并且與單位領(lǐng)導(dǎo)考核掛鉤，將所屬科研單位的年度績(jī)效目標(biāo)設(shè)定及完成情況作為領(lǐng)導(dǎo)班子能力評(píng)價(jià)考核的重要依據(jù)，進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。

院屬科研單位通過(guò)開(kāi)展績(jī)效自評(píng)，不斷總結(jié)取得的成效，進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施績(jī)效和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，將項(xiàng)目實(shí)施成效作為績(jī)效工資發(fā)放的重要依據(jù)。同時(shí)，按照政府信息公開(kāi)的有關(guān)規(guī)定，省科學(xué)院及院屬科研單位在年度部門(mén)決算公開(kāi)時(shí)一并全面公開(kāi)績(jī)效自評(píng)報(bào)告，讓社會(huì)公眾了解部門(mén)履職情況、資金使用及任務(wù)完成情況，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。

三、省科學(xué)院部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的主要成效與問(wèn)題剖析

（一）主要成效

1．初步形成了部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的工作機(jī)制

近年來(lái)，省科學(xué)院認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院及廣東省人民政府部署“推進(jìn)預(yù)算和績(jī)效管理一體化”的工作要求，按時(shí)完成省委、省政府交給的工作任務(wù)，產(chǎn)出數(shù)量與目標(biāo)值基本相符，績(jī)效管理工作取得了明顯效果，形成了一套部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的工作機(jī)制。

省科學(xué)院履行部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理工作的主體責(zé)任，不斷完善部門(mén)預(yù)算績(jī)效制度。加強(qiáng)目標(biāo)管理，將部門(mén)績(jī)效管理責(zé)任分解到院屬科研單位和內(nèi)設(shè)職能機(jī)構(gòu)，通過(guò)整體目標(biāo)與項(xiàng)目目標(biāo)結(jié)合、省科學(xué)院目標(biāo)和院屬科研單位目標(biāo)結(jié)合的“兩級(jí)管理”方式，每年與院屬科研單位簽訂《年度工作目標(biāo)任務(wù)書(shū)》，細(xì)化項(xiàng)目支出結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，對(duì)標(biāo)提高部門(mén)整體工作效能和服務(wù)質(zhì)量；落實(shí)預(yù)算資金支出管理責(zé)任，建立健全預(yù)算支出管理工作機(jī)制；加快項(xiàng)目預(yù)算資金執(zhí)行，推動(dòng)省科學(xué)院一體化管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的建設(shè)，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行定期分析和預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控工作；不斷完善預(yù)算執(zhí)行考核激勵(lì)方法，實(shí)現(xiàn)部門(mén)整體績(jī)效目標(biāo)管理、運(yùn)行監(jiān)控、績(jī)效評(píng)價(jià)、結(jié)果應(yīng)用的全過(guò)程績(jī)效閉環(huán)管理，促進(jìn)部門(mén)預(yù)算績(jī)效管理水平的提升。

2．建立有特色的部門(mén)核心績(jī)效指標(biāo)體系

在進(jìn)一步強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理方面，省科學(xué)院以績(jī)效目標(biāo)導(dǎo)向?yàn)榛A(chǔ)，把部門(mén)總體目標(biāo)向部門(mén)整體支出和項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)逐層分解，不斷探索建設(shè)有特色的部門(mén)核心績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。一級(jí)指標(biāo)包含人才、創(chuàng)新平臺(tái)、科技獎(jiǎng)勵(lì)、專(zhuān)利/標(biāo)準(zhǔn)/論文、科研項(xiàng)目、成果轉(zhuǎn)化、服務(wù)、學(xué)術(shù)交流與科普、扶貧、管理等10 大項(xiàng)；二級(jí)指標(biāo)51 項(xiàng)，包括新增高層次人才、申報(bào)科技創(chuàng)新平臺(tái)、發(fā)表SCI 論文等；三級(jí)指標(biāo)為細(xì)化與量化的具體指標(biāo)，也就是最終的任務(wù)。任務(wù)目標(biāo)應(yīng)做到定性與定量相結(jié)合，除了“管理”項(xiàng)目的指標(biāo)外，其余各項(xiàng)均為量化指標(biāo)，反映預(yù)算資金的預(yù)期產(chǎn)出和預(yù)期效果，確保績(jī)效目標(biāo)與項(xiàng)目的預(yù)算資金相匹配并得以落實(shí)。

（二）存在的主要問(wèn)題

1．預(yù)算績(jī)效管理全員參與意識(shí)有待提高

預(yù)算績(jī)效管理工作需要將單位內(nèi)部各項(xiàng)資源納入到預(yù)算績(jī)效管理的監(jiān)管范圍中，進(jìn)行科學(xué)合理的配置，使各部門(mén)高度融合，進(jìn)而提升各項(xiàng)管理工作的協(xié)調(diào)性、效率性和效益性。但是，有的科研人員沒(méi)有績(jī)效意識(shí)，認(rèn)為預(yù)算績(jī)效管理不是自己的工作，只要認(rèn)真做好科學(xué)研究本職工作就可以了，有的甚至認(rèn)為績(jī)效管理是額外的工作，給項(xiàng)目開(kāi)展增加了壓力。產(chǎn)生這些認(rèn)識(shí)的原因主要在于有些科研人員沒(méi)有部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效觀(guān)念，未認(rèn)識(shí)到全員參與對(duì)于完成部門(mén)整體績(jī)效目標(biāo)的重要性，同時(shí)也說(shuō)明了預(yù)算績(jī)效管理中的績(jī)效考核、問(wèn)責(zé)等工作還需進(jìn)一步加強(qiáng)。

2．科研項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效指標(biāo)亟需完善

科研工作的性質(zhì)和內(nèi)容決定了科研人員的績(jī)效成果具有滯后的特點(diǎn)，例如具有原創(chuàng)性的基礎(chǔ)科學(xué)研究項(xiàng)目，成果往往不是馬上就能體現(xiàn)或產(chǎn)出的，研究也有可能失敗。而現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系并未與績(jī)效的滯后性充分結(jié)合，沒(méi)有相應(yīng)配套的考核機(jī)制，不能對(duì)科研人員的績(jī)效成果進(jìn)行科學(xué)、正確的評(píng)價(jià)，從而可能導(dǎo)致績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果失真。

3．現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算體系下的成本指標(biāo)可能扭曲績(jī)效評(píng)價(jià)信息

2019 年12 月，財(cái)政部印發(fā)了《事業(yè)單位成本核算基本指引》，明確了成本核算的基本原則和方法，但未制定科研事業(yè)單位的成本核算具體指引。而科研事業(yè)單位的成本信息需求存在多樣化，同時(shí)科研業(yè)務(wù)具有特殊性，導(dǎo)致科研成本難以識(shí)別與歸集。科研經(jīng)費(fèi)支出的賬務(wù)處理一般以費(fèi)用化為主，導(dǎo)致成本核算結(jié)果不準(zhǔn)確。以上原因可能扭曲績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)信息，直接影響科研事業(yè)單位的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果。

四、改進(jìn)與完善部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理的措施建議

（一）建立健全制度，推進(jìn)預(yù)算績(jī)效一體化系統(tǒng)建設(shè)

不斷完善預(yù)算績(jī)效管理制度和體系，為預(yù)算績(jī)效管理工作提供可遵循依據(jù)。如《財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》中提出應(yīng)遵循“分級(jí)分類(lèi)原則”開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)，并基于事業(yè)單位的不同類(lèi)型、業(yè)務(wù)領(lǐng)域、行業(yè)特征等，建議制定事業(yè)單位分行業(yè)、分類(lèi)別的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)辦法，明確具體操作細(xì)則和質(zhì)量要求，以便提高績(jī)效評(píng)價(jià)的指導(dǎo)性和可操作性。

此外，應(yīng)依托“數(shù)字財(cái)政”平臺(tái)，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)政信息化建設(shè)工作，通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，形成信息集中、互聯(lián)互通的預(yù)算與績(jī)效一體化管理系統(tǒng)，使部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理更加科學(xué)、精準(zhǔn)、有效。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高績(jī)效管理水平

1．組建預(yù)算績(jī)效管理隊(duì)伍。預(yù)算績(jī)效管理具有專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣、內(nèi)容豐富龐大等特點(diǎn)，是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程。為切實(shí)做好預(yù)算績(jī)效管理工作，各預(yù)算單位應(yīng)組建和培養(yǎng)相關(guān)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入單位內(nèi)部開(kāi)展預(yù)算績(jī)效管理及宣貫工作，創(chuàng)造“我要共同參與績(jī)效管理”的環(huán)境，強(qiáng)化績(jī)效導(dǎo)向理念，并將其落實(shí)到日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，進(jìn)一步提高績(jī)效管理水平。

2．建立高端績(jī)效評(píng)價(jià)人才數(shù)據(jù)庫(kù)。為了切實(shí)提高預(yù)算績(jī)效管理主體責(zé)任、專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)能力和水平，穩(wěn)步推進(jìn)全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理工作，建議省財(cái)政廳建立高端績(jī)效評(píng)價(jià)人才數(shù)據(jù)庫(kù)（包括黨政機(jī)關(guān)、各預(yù)算單位以及第三方機(jī)構(gòu)的相關(guān)人員），為預(yù)算績(jī)效管理落地生效提供專(zhuān)業(yè)的行動(dòng)指引，聯(lián)合推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理工作向縱深開(kāi)展。

（三）建立投入型與產(chǎn)出型相結(jié)合的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制

根據(jù)政府管控重點(diǎn)的不同，我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算模式可劃分為投入型預(yù)算和產(chǎn)出型預(yù)算。投入型預(yù)算的審批重點(diǎn)是資金使用的合規(guī)程度，以支出為預(yù)算基礎(chǔ)，不關(guān)注預(yù)算投入取得的結(jié)果；產(chǎn)出型預(yù)算的審批重點(diǎn)是政府部門(mén)的產(chǎn)出效率，以成本為預(yù)算基礎(chǔ)，加強(qiáng)支出控制以取得成效。基于各科研事業(yè)單位的研究?jī)?nèi)容和經(jīng)費(fèi)來(lái)源的不同，探索投入與產(chǎn)出相結(jié)合的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，也是提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率和政策實(shí)施效果的有效手段。

首先，科研事業(yè)單位應(yīng)與單位內(nèi)部管理機(jī)制相結(jié)合，區(qū)分不同研究類(lèi)型的項(xiàng)目建立不同的預(yù)算績(jī)效管理模式。其次，應(yīng)按照加快構(gòu)建分行業(yè)、分領(lǐng)域、分層次的核心績(jī)效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系的要求，遵循“一個(gè)單位一套指標(biāo)體系”的原則，逐步完善和建全個(gè)性化的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，如設(shè)置各部門(mén)（科室）人員的具體崗位職責(zé)、工作業(yè)績(jī)指標(biāo)等。最后，應(yīng)加強(qiáng)考核實(shí)施和結(jié)果的應(yīng)用。年終根據(jù)綜合評(píng)分的辦法開(kāi)展個(gè)人績(jī)效考評(píng)，單位通過(guò)全成本核算和成本效益分析計(jì)算個(gè)人“投入”與“產(chǎn)出”的數(shù)據(jù)指標(biāo)，再結(jié)合員工設(shè)定的預(yù)計(jì)績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行“過(guò)程”和“效益”考核，形成最終的員工個(gè)人績(jī)效評(píng)分，并將結(jié)果應(yīng)用到薪資體系，作為以后年度績(jī)效工資、晉升的依據(jù)，真正做到將員工的選拔、任用及績(jī)效工資發(fā)放等與績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果有效銜接。

（四）引入成本會(huì)計(jì)概念，全面準(zhǔn)確反映績(jī)效評(píng)價(jià)信息

在省財(cái)政廳開(kāi)展2021 年度省級(jí)財(cái)政資金績(jī)效自評(píng)的指標(biāo)評(píng)分表中，單位整體自評(píng)“管理效率”下的“運(yùn)行成本”考核指標(biāo)反映部門(mén)經(jīng)濟(jì)支出分類(lèi)核算情況，包括對(duì)運(yùn)轉(zhuǎn)成本控制的努力程度和效果、核算精準(zhǔn)度和合理性等。專(zhuān)項(xiàng)自評(píng)下的“成本指標(biāo)”考核的是項(xiàng)目實(shí)施的成本是否按照預(yù)算完成，并且與同類(lèi)項(xiàng)目或市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，判斷成本是否在合理范圍內(nèi)。由此可見(jiàn)，預(yù)算績(jī)效自評(píng)在對(duì)成本指標(biāo)進(jìn)行考核的同時(shí)，也對(duì)成本核算提出了更高的要求。基于現(xiàn)行財(cái)務(wù)核算體系，科研事業(yè)單位的“科研成本”往往不能準(zhǔn)確反映全部科研活動(dòng)成本，如辦公用房及實(shí)驗(yàn)室的使用費(fèi)、儀器設(shè)備的占用費(fèi)以及水電費(fèi)等不能正確分?jǐn)偂Ｒ虼耍枰x擇適合科研事業(yè)單位管理的成本核算方法，劃分成本核算對(duì)象，確定科研費(fèi)用歸集與分?jǐn)偟姆椒ǎ瑴?zhǔn)確分析科研事業(yè)單位整體成本的構(gòu)成及科研項(xiàng)目、科研部門(mén)的成本耗費(fèi)，從而加強(qiáng)科研事業(yè)單位的成本管理，有效提升預(yù)算績(jī)效管理水平。

五、結(jié) 語(yǔ)

每一項(xiàng)預(yù)算、每一筆資金的背后，都是政策的落實(shí)和工作任務(wù)的體現(xiàn)，實(shí)施部門(mén)整體預(yù)算績(jī)效管理，助力財(cái)力統(tǒng)籌，促進(jìn)部門(mén)破除體制與機(jī)制的阻礙，將有助于提高財(cái)政預(yù)算資金的使用效益，增強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理水平和整體工作能力。本文通過(guò)對(duì)廣東省科學(xué)院整體預(yù)算績(jī)效管理的研究，提出應(yīng)建立投入型與產(chǎn)出型相結(jié)合的預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，加強(qiáng)全成本核算，更好地發(fā)揮預(yù)算績(jī)效管理的積極作用，可為政府部門(mén)及其他預(yù)算單位的預(yù)算績(jī)效管理改革提供借鑒。