廣西高職院校內部控制體系評價問題和應對策略

【摘要】本文從多個角度出發，對廣西高職院校內部控制指標評價體系進行闡述，指出目前其在內部控制體系建設方面存在的主要問題，并提出有針對性的對策，以期通過完善的內部控制體系強化管理能力，為廣西高職院校的健康持續發展提供保障。

【關鍵詞】高職院校 內部控制 評價指標

【中圖分類號】G64 【文獻標識碼】A

【文章編號】0450-9889（2022）06-0107-04

隨著我國經濟社會的不斷發展，國家對人才的需求也呈現出多樣化、多層次的特征，這對高等教育提出了挑戰。而高職院校作為重要的人才培養基地，要不斷在內部控制體系方面進行改進和完善，才能滿足我國高等教育發展的要求。內部控制這一概念往往與風險管理相聯系，其理論框架源于美國反虛假財務報告委員會下屬機構提出的《內部控制的完整框架》。其意義在于，在企業內部發展、市場經濟發展、國際環境變化等方面因素的影響下，內部控制體系可以為企業生產經營提供可靠的財政報告，保證企業的經營效率。內部控制最早被運用于企業管理，針對企業不同階段的發展情況對其進行內部控制建設及風險管理，以保證企業的正常發展與盈利。隨著市場經濟的發展，內部控制建設也逐漸運用于行政單位。內部控制建設應當涉及經營管理的各個方面，貫穿經營管理的全過程，對經營管理起到管控作用。

高職院校內部控制是為了推動高職院校本身的發展，保護學校資產的安全及教育方針的貫徹執行而在高職院校內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施。高職院校內部控制覆蓋的范圍較廣，從院校發展策略制訂到高職院校運行環節的監督管理，涉及院校內部業務的多個方面。

近年來，廣西高職院校規模不斷擴大，但其內部管理問題逐漸顯現，而傳統的內部控制主要是以財務為導向，難以發揮其管理職能，導致內部控制與教學管理相脫節，難以有效服務于高職院校的教育教學職能。所以，廣西高職院校必須堅持以一流專業建設為目標，探索建立完善內部控制指標評價體系，并通過有效措施全面完善內部控制體系，為高職院校的發展保駕護航。

一、廣西高職院校內部控制指標評價體系

（一）控制環境

控制環境主要包括高職院校的組織架構、組織文化及社會責任三個方面。首先，要判斷組織架構的科學性，包括教學人員在領導班子中的占比情況，內部治理和激勵機制能否滿足廣西高職院校的發展需求。其次，組織文化指標要重點考慮學校在學風、教風、校風方面的建設情況，包括校園文化是否鮮明、課堂思政開展情況及教師是否具備廉潔自律理念等。最后，社會責任主要考慮高職院校承擔教書育人方面的職責，包括學生就業情況及各類資源對社會的開放度等。

（二）教育教學管理

教育教學管理是內部控制指標評價體系構建的重點，主要包括控制活動、信息溝通、控制監督及風險評估等。在控制活動方面主要考慮教學業務、科研業務等控制機制情況，各類經費管理制度的完備性等;在信息溝通方面主要考慮師生互評機制及校內信息系統建設情況;在控制監督方面主要考慮高職院校內部督導制度的完備性及自我診斷制度是否健全;在風險評估方面主要考慮高職院校教學整改機制是否健全，風險評估標準及目標的合理性及風險預警的科學性等。

（三）行政管理

行政管理是廣西高職院校發展的重要保障，其內容較多，在內控指標評價體系方面主要包括資金活動、資產管理、全面預算、招生及就業管理和基建項目管理等。在資金活動方面主要包括高職院校對各類資金的籌集及調度能力、對資金活動的管控能力等;在資產管理方面主要包括資產配置情況、固定資產使用及維護、各類教學設備更新維護等;在全面預算方面主要包括預算控制情況、預算執行及教育教學預算的比例等;在招生與就業管理方面主要包括歷年招生計劃的完成情況，畢業生的就業情況及信息系統建設情況;在基建項目管理方面主要包括立項的可行性，招標造價的公開公正性和項目驗收情況等。

二、廣西高職院校內部控制評價指標體系構建

筆者根據對部分廣西高職院校內部控制評價指標的調研，設計了表1：

三、廣西高職院校內部控制體系存在的問題

（一）缺乏內控管理意識

當前廣西很多高職院校的管理層還沒有充分認識到實施內部控制管理的重要性，對內部控制的認識不足，認為內部控制主要是財務管理工作，只要做好財務控制就可以了，于是將重點放在了各項資金的支出管理方面，而對高職院校內部控制管理、合同管理、基建管理等方面的重視度不足。這就使得廣西高職院校內部實施內控的部門存在差異，有些學校是以審計部門為主，有些則是以財務部門為主，甚至有些由發展規劃部門負責。另外，很多高職院校各級管理人員的職責不清晰，在出現內控問題之后存在相互推諉的現象;大部分管理者同時承擔教學工作，將工作重心放在教育教學工作上，導致對內控工作的重視不足，限制了內控管理工作的有效實施。

（二）內控體系建設不完善

內控體系建設是廣西高職院校實施內部控制的關鍵，雖然廣西高職院校辦學規模不斷擴大，但其在管理模式方面還有待改進，內部控制管理工作起步較晚，且沒有實現全面覆蓋。近年來，國家出臺了相關政策以引導和促進高校開展內部控制工作，但由于高職院校與普通高校在管理方面的差異性，同時缺乏完善的細節性的實施方案，因此導致廣西大部分高職院校的內部控制體系還處于探索和起步階段，內部控制組織機構還不健全，相關部門權責不清，缺乏完善的內部控制制度。因此廣西高職院校在內部控制方面存在生搬硬套和敷衍了事的現象。

（三）缺乏內控體系風險評估

風險評估是內部控制體系中的重要內容，內部控制工作涉及廣西高職院校內部經營管理的各個方面，而隨著教育教學等各項工作的持續開展，內部控制工作范圍內存在的問題和風險也逐漸顯現，因此實施有效的風險評估顯得尤為重要。但當前部分廣西高職院校在構建內部控制體系過程中不注重風險評估，對風險的識別能力不足，對其所造成的損失難以進行準確測量，因此也難以有效預測和防范風險，導致廣西高職院校內部控制體系存在較大缺陷。46C60839-5885-4AF5-B938-B88A33D947B3

（四）內控管理人才建設不到位

內部控制管理工作的專業性較強，因此需要專業人才。當前大多數廣西高職院校對內控管理工作的認識不到位，沒有設立專門的內部控制管理崗位，而是由財務部門或審計部門工作人員兼職內部控制管理工作。現有人員對內部控制管理工作的認識不到位，缺乏專業知識，加上缺乏日常培訓，導致其專業水平難以得到有效提升，因此高職院校內部控制管理工作難以得到有效落實。在現代信息技術快速發展的推動下，高職院校可以通過構建信息化平臺強化內部控制管理工作，然而廣西大部分高職院校在內部控制管理信息化平臺建設方面相對落后，在合同管理、基礎建設等方面的信息化不足，因此會形成數據孤島，使得數據信息交換及傳遞工作難度較大。

四、廣西高職院校內部控制體系優化對策

（一）強化內控管理意識

長期以來，廣西高職院校管理者對內部控制管理的重視度不足，難以在內部控制管理中投入大量的時間和精力，使得內部控制管理體系偏向形式化。所以強化內控管理意識是廣西高職院校內部控制體系優化的首要舉措，管理者必須充分認識到內部控制是強化高職院校教育教學經費管理的重要舉措，是建立現代管理制度及完善治理結構的必然要求，也是落實依法治國要求和實施風險管理的重要舉措。所以，廣西高職院校要強化內部控制管理的宣傳，提升各級管理者對內部控制體系建設認知能力。同時要在現有基礎上設置內部控制管理部門，并明確部門崗位職能權限，派專人負責該項工作，強化歸口管理，提升廣西高職院校內部控制管理效力。

（二）進一步完善內控體系建設

廣西高職院校要持續完善內控體系建設，做好長期規劃。首先，要結合高職院校未來發展目標及戰略規劃，從實際情況出發，確定內部控制工作的目標及具體內容，在此基礎上順利推進內部控制管理工作。同時，高職院校要根據廣西出臺的關于內部控制管理方面的管理辦法，制訂和實施相應的內部控制體系，并根據實際工作需要對其進行調整和優化。廣西高職院校還要建立健全內部控制制度，將內部控制管理工作制度化，確保內部控制管理在實施過程中能夠有據可依，充分完善組織機構設置，實現權責利的均衡化，實現各崗位的相互監督和制衡。最后，廣西高職院校要進一步優化考核評價及信息化建設等工作，堅持構建以內部控制制度為基礎，以考核評價為監督，以信息化技術為支撐的內部控制閉環系統，確保高職院校內部控制工作的有效實施。

（三）加強內控體系的風險評估

廣西高職院校要在內控體系中強化風險評估能力，構建完善的風險評估機制，為內部控制體系的有效實施提供必要的保障。首先，高職院校要根據自身實際情況確定具體的風險承受目標，并對各類信息進行有效的搜集和分析，為風險評估工作的開展做好前期準備。同時，高職院校要對其內外部風險因素進行有效的識別，對風險控制點進行精準定位，明確風險防范的重點領域，并根據內外部環境的變化對風險評估機制進行改進和完善。另外，廣西高職院校還要對各類風險發生的可能性及其造成的影響程度進行分析，以此設立相應的風險等級，進而可以采取風險規避、風險分擔、風險承受等有針對性的風險應對舉措，實現對各類風險的有效控制，為高職院校的發展提供必要保障。

（四）強化管理人才隊伍建設

專業化人才是廣西高職院校內部控制管理工作得以順利實施的關鍵，因此強化人才隊伍建設尤為重要。首先，要設計內容及方案，對現有內部控制管理人員進行專業化培訓，并引進相應的人才，提升人才隊伍的專業性和綜合能力，營造良好的內部控制環境。同時，高職院校要積極組織專題培訓，定期對內部控制管理方面的新理念、新方法、新制度及新政策進行有針對性的講解，促使內部控制管理人員掌握專業知識和技能，更好地勝任本職工作。最后，高職院校要完善內部輪崗制度，積極鼓勵內部控制管理人員進行輪崗，更好地了解內部控制工作，提升其在內部控制管理工作中的實踐能力和溝通協調能力，為廣西高職院校內部控制管理工作的順利實施提供專業化人才保障。

隨著時代發展，高職院校的內部控制體系也要與時俱進，其本質是服務于高職院校的發展。廣西高職院校在各類專業化人才培養方面發揮了重要作用，為地區經濟社會發展輸送了大量的人才。現有的內部控制體系已經難以發揮其在廣西高職院校經營管理中的作用，因此要在明確廣西高職院校內部控制評價體系的基礎上找出其存在的主要問題，并對其進行改進和優化。從本文的研究來看可以從強化內控管理意識、完善內控體系建設、強化風險評估和加強人才隊伍建設等方面出發，完善內部控制體系以促進廣西高職院校的健康持續發展。

參考文獻

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注：本文系2019年廣西高校中青年教師科研基礎能力提升項目《廣西高職院校內部控制制度實施及評價研究——以廣職院為例》（2019KY1197）的部分研究成果。

作者簡介：陳渝（1981— ），重慶人，廣西職業技術學院商學院教師，高級會計師，注冊會計師，主要從事財務會計及內部審計研究。

（責編 秦越霞）46C60839-5885-4AF5-B938-B88A33D947B3