中小企業內部控制問題與對策

劉晶晶

隨著我國社會市場經濟的快速發展，企業數量在不斷增加，尤其是中小企業，雖然起步晚，但發展速度快，在國民經濟發展中，中小企業占據了重要的地位。同時，國家高度重視中小企業的發展，出臺了一系列的政策支持，發展前景更加廣闊。在目前的管理系統中，內部控制決定著企業能否正常運轉，直接影響企業的經營成果。但是，由于大多數中小企業屬于民營企業，企業領導層的管理觀念比較薄弱或監管不力，導致企業內部控制存在許多問題。本文以A科技有限公司為研究對象，分析公司現狀，發現內部控制存在的問題，并提出相應的解決方案。

一、內部控制的含義

1949年，美國注冊會計師協會提出了關于內部控制的相關解釋：內部控制是一個協調的系統要素，運用組織內部的方法和措施，提升企業的資產、數據、執行效率、管理能力。1988年，美國注冊會計師協會又提出了：內部控制是可以確保公司實現目標的重要流程。1992年，COSO委員會（美國反虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會）對內部控制做出了界定，認為內部控制是企業為了保證內部程序正常運轉而采取的具體流程，主要由董事會、經理以及其他工作人員構成。內部控制基本準則的定義是所有控制的目標只有一個，即共同實現特定的目標。

從企業的控制范圍來看，控制方面從會計到管理，從局部到綜合，由此可見內部控制的重要性。雖然范圍一直在不斷擴大，但內部控制的基本內涵從未改變。具體來說，由企業的內部人員作為控制人員，企業的組織事項和程序政策制定與完善作為過程，內部活動的流程作為內部控制的目的，這就是內部控制的主要實現過程。

二、A科技有限公司現狀分析

A科技有限公司成立于2003年，主營電力通信、信息集成及運維、信息安全業務，為電網企業及發電企業提供信息網絡建設及運維、信息網絡安全設備建設及運維、終端設備維護技術服務、數據中心維護技術服務和通信運維等多項信息技術類服務，主要服務于各類發電、配送電、售電等電力相關企業。

關于公司內部的監督審查工作，A科技有限公司成立了內部控制審查委員會，下設了專門的內部控制部門，嚴格監督和審查企業的生產經營活動、成本計算、利潤等，同時還負責委員會發放的各項任務，從而保障A科技有限公司的正常運轉。

截至2019年，公司員工共有205人，其中，有111人獲得本科及以上學歷，占比54%;65人獲得大專學歷，占比32%;29人大專以下學歷，占比14%。

三、A科技有限公司內部控制存在的問題

（一）管理者內控意識淡薄，管理效率低

我國大多數中小企業屬于家族企業，許多管理者并沒有想改變管理模式，按照傳統的財產管理思想，管理者認為企業內部控制只是一種形式。A科技有限公司設立的內部控制部門，并沒有引起公司管理層的重視，只是為了預防財務問題的出現，不能解決與生產經營有關的問題，不能做出有效的決策，也無法快速地做出風險預警。因此，管理層只是委托內部控制部門對財務問題進行日常監督和審查，以免發生錯誤，這種內部控制系統不能有效促進企業發展，反而反映出了公司缺乏對財務管理的重視，內部控制部門被管理層視為可有可無的存在。

（二）企業文化、人員素質不適應內部控制的需要

公司文化氛圍對公司經營以及內部控制的實施有非常重要的影響，是企業長遠發展的重要保證。企業文化建設是企業建設的重要組成部分，企業文化建設決定了內部控制在其中的管理作用，所以要大力營造良好的文化氛圍。在建設企業文化的過程中，如果僅注重形式，忽略內涵或忽略企業文化的發展，就很難將企業文化轉變為適應自身實際的文化。A科技有限公司只關注企業文化的形式，卻忽視了企業文化的內涵，沒有利用文化底蘊，也沒有提煉核心價值，這不利于企業文化向心力的形成。文化內涵對于文化氛圍的建設來說是很重要的，可以影響整個團隊，可以調動員工的熱情和創造力，從而促進企業的可持續發展。

（三）內部控制機構不夠獨立

一個企業實現內部控制的前提是良好的管理，影響公司內部控制的因素可以分為主觀因素和客觀因素兩個方面。基于主觀因素的分析，A科技有限公司內部控制委員會設立了內部控制部門，該部門位于董事會與首席執行官之間。公司內部控制部門與公司管理層之間沒有緊密聯系，所以，內部控制部門與管理層之間的互動不通暢，同時內部控制部門與董事會之間的聯系也不緊密。因此，內部控制發現的問題無法及時解決。此外，內部控制人員的工資、福利等都是由公司提供資金，員工在做出相關判斷時會影響其獨立性。

從客觀的角度來看，A科技有限公司的員工與首席執行官之間有許多親屬關系，例如，受監督的親屬關系會影響管理層，可能導致審計部門對董事會和管理層的監督失效，因此，盡管公司已建立了內部審計機構部門和審計委員會，其職能尚未完全履行，相關機構不夠獨立。

A科技有限公司審計人員存在很多問題，例如人數少、學歷低、專業特殊等。根據企業人事部門的統計數據顯示，企業在人數、學歷方面存在一些問題，共有3名內部審計師，約占全部勞動力的1.46%，其中，本科以上學歷的有2名，占1.80%，且只有1名人員的專業是審計專業。由此可以看出，公司內部審計師的財務和審計工作相對薄弱，員工缺乏專業知識和技能，直接影響了公司內部控制的有效性。

四、加強A科技有限公司科技內部控制的對策

（一）提升管理層的內控意識

A科技有限公司的管理者必須改變對企業內部控制觀念的認知。在工作中，遵守法律，講誠信，積極履行社會責任。通過對內部控制的深入了解，管理人員要放棄原有的基于經驗的決策行為，只有這樣，才能在內部管理中更有效地實施內部控制。因此，管理者必須提高企業內部的經濟活動速率，加強內部控制的管理，定期完善內部控制系統，重視企業內部控制，從而促進企業的可持續健康發展。

A科技有限公司建立一個獨立的內部控制部門，可以加深對內部控制重要性的認知，充分發揮整個內部控制組織的能力。只有這樣，內部控制部門的權威性才會提高，并且可以不受限制地發現并解決公司的問題。

A科技有限公司要積極參與協會和政府的內部審計溝通平臺的建設，從中學習先進的內部控制知識，豐富的經驗和學習內容可以改變公司對內部控制的認識，提高公司對內部控制的關注;公司積極開展內部控制人才的培訓工作，提升高專業素質人才的內部控制思維和技能的培養，提高員工對內部控制的重視程度。可以邀請相關專家進行培訓，同時實施公司內部激勵機制，獎勵優秀的員工;在內部控制的監督下，確保企業從上到下，從領導到基層員工都能夠提高內部控制的意識，從而促進企業更快更穩的發展。

（二）注重企業文化建設，提高員工素質

A科技有限公司要加強企業文化建設，營造良好的內部控制環境，始終貫徹“道德至上”的理念，進行誠信管理，培養熱愛工作、恪盡職守的員工隊伍。同時，讓員工意識到公司的成長，重視對員工的鼓勵，進行人性化管理，營造一個和諧的企業氛圍，轉變員工觀念，加深對內部控制的理解。如果員工素質低下，內部控制的實施就會受到阻礙，因此公司應提高員工素質，定期培訓員工，讓員工學習關于內部控制的知識。企業文化建設的內容有很多方面，建設企業文化必須要考慮全面，形成一個完整的體系。在整個業務管理過程中，A科技有限公司應進行指導價值和文化的識別，推廣和建立與市場經濟環境相適應的管理理念和管理模式;另外，對于企業文化不能墨守成規、一成不變，要創新企業文化的建設。A科技有限公司應該引導員工超越自我，超越行業，自我觀察，接受新觀念，迎接新挑戰，采取新方法，做出新貢獻。A科技有限公司的領導者必須真誠地解決問題，不斷提高員工的物質生活和精神生活水平，提升員工的凝聚力，從根本上激發員工的積極性和創造力。

（三）合理設置內部審計機構制

A科技有限公司內部控制的主要弱點就是不能處理好內部控制組織在公司的位置，因此，A科技有限公司的內部審計部門應該做出一些改變，讓最高領導人負責內部審計組織，只有這樣，才能確保內部審計機構的權威和獨立性，便于有效解決現有的業務問題，可以快速地發現并解決問題，從而可以充分發揮內部審計的作用。

在A科技有限公司未來的經營過程中，應采用內部控制機制進行監督，根據不同的經營活動劃分內部控制機制，不同專業素質的內部控制人員成立不同的工作小組，最大化地發揮各自的優勢，為審計工作做出更大的貢獻，更好地發揮內部審計組織監督員的作用。為了避免裙帶關系，確保有效執行內部控制，A科技有限公司應區分職業職責，確保職位相互關聯，相互包容，劃分好相應的職責和權力。職位和權力必須要彼此對應，職位不能超過職權;同時，職位的建立必須嚴格按照不相容的原則進行，防止職位之間互為包容。此外，為發現錯誤，防止欺詐，保證會計信息的真實性和可靠性，使審計結論客觀公正，保障公司資產安全，促進公司健康發展，A科技有限公司應建立有效的內部審計制度，將內部審計人員與財務會計人員分開，直接向董事會報告。建立一套完善的內部審計制度，以審計準則位規范要求，細化審計過程，并從多角度評價其合理性，從而使內部審計成為促進企業良性發展的橋梁。

結 語

本文介紹了內部控制的含義，并以A科技有限公司為研究對象，分析公司現狀，發現A科技有限公司內部控制存在的問題，并提出了相應的整改措施，從而促進A科技有限公司的可持續健康發展。隨著會計實務的發展，從經濟層面來看，企業的內部控制正在逐步發展和完善，所以，只有堅持流程，了解發展和變化的概念，才能充分理解內部控制的內容。隨著環境的變化，內部控制制度也在不斷完善，所以，A科技有限公司必須在不同的發展階段調整企業內部控制，確保其靈活性，更快地適應環境。