村鎮銀行會計內控重點及防范策略

趙海雁

隨著我國市場經濟體制不斷完善，銀行業迎來較好的發展契機，競爭壓力也明顯增加。如何提高自身綜合實力，成為村鎮銀行普遍關注的焦點。內部控制關系著村鎮銀行經營成本、資源配置、管理水平、風險防范能力等，是村鎮銀行核心競爭力的重要構成。然而在發展初期，村鎮銀行普遍不重視管理，各項工作難以迅速轉變，導致村鎮銀行內部控制存在一些問題需要解決。

目前，社會環境、經濟環境發生較大變化，村鎮銀行經營成本逐年提升，競爭壓力增加。內部控制作為關系村鎮銀行合法合規經營、資金有效運轉、合理利用的重要管理項目，對進一步提高工作質量，保障村鎮銀行高質量可持續發展起到關鍵作用。

一、銀行內部控制概述

村鎮銀行的會計業務，主要包括前臺工作（柜面的存取款、開銷戶辦理、客戶身份識別、資金來源識別、反洗錢工作）、中臺工作（營業場所會計主管的復核機制，審核機構）、后臺工作（會計管理部門事后監督工作、檢查工作、會計指導工作等）。銀行經營期間，需要使用較多資金維持運作，資金總量龐大，且涉及各個層面，管理人員必須針對有關工作進行較好處理，將歸納、總結、獲取的資料數據，提供給銀行決策者，為接下來的投資計劃、戰略制定等提供直接參考。通過這種方式，保證所有資金均能得到有效利用，同時避免村鎮銀行因不了解資金儲備情況，盲目進行投資、生產等，造成資金鏈斷裂、資金不充分的情況，將村鎮銀行置于危險當中。這反映出，管理工作貫穿村鎮銀行經營的各個階段，且隨著當下村鎮銀行經營難度增加、涉獵業務范圍不斷擴大，管理難度也明顯增加。為避免銀行管理工作出現問題，或有關管理人員出現職務侵占、違規操作等威脅村鎮銀行經營的違法犯罪行為，需不斷加強內部控制，實現有效監督與管理，確保管理的科學性、合理性、有效性，推動村鎮銀行高質量可持續發展。

二、現階段村鎮銀行會計內控管理存在的問題

（一）村鎮銀行管理層沒有意識到會計管理的重要性

隨著我國對外開放，不斷引進國外先進管理經驗，會計管理工作有了較大進步，但與先進國家相比還存在一定差距。應理性看待當前我國村鎮銀行對會計管理工具運用不充分問題。首先，我國銀行在日常運營過程中過于注重生產環節以及市場銷售環節，管理人員關注的重心落在價值產出較大的部門，而忽略了會計管理工作的重要性。目前村鎮銀行與股份制商業、國有大型銀行間存在很大差距，村鎮銀行的系統建設成本更高，難度更大。其次，實行內部控制對很多銀行來說還存在管理盲區，沒有制定完善的內部控制體系。有些中小型銀行管理者不學習先進管理經驗，傳統思想束縛其對新鮮事物不敏感，沒有意識到會計管理對銀行發展的積極作用，制約會計管理在銀行的有效發揮。

（二）村鎮銀行會計管理體系和制度仍需健全完善

由于我國大部分銀行在發展初期不重視會計管理工作，因此各項制度體系沒有完善，導致會計管理工作不能有效開展。部分銀行為節約用工成本，會計崗位人員配備不足，有些會計人員從事不兼容崗位，致使各業務環節不能細化，內部管理混亂。經營成本、運營成本、人力成本等綜合成本較高，由于存貸利差收窄，經濟效益下降，盈利能力逐漸降低，同時制約了內部控制能力的提升。這種不完備的內部控制制度未能發揮會計管理效能，導致銀行存在諸多管理漏洞，制約銀行健康發展。

（三）村鎮銀行內部會計工作信息化程度不高

隨著信息化、智能化、數字化科技的發展，會計工具被新型科學技術所替代，管理工作也更依托于現代信息技術。新技術不但提高工作效率，還能促進各項工作智能化分析，幫助銀行高效解決問題。村鎮銀行管理層缺乏學習，對信息技術運用不充分，缺乏對新型管理理念的運用。雖然創建了信息化平臺，但功能較少，只是基礎部分的辦公軟件，還不能脫離人工操作，集成管理水平不夠，沒有充分挖掘信息化給銀行管理帶來的便利。

（四）村鎮銀行會計工作從業人員的專業水平較低，綜合素質不高

為迎合當前市場經濟形勢和銀行實際用人需求，多元化的復合型會計人才是當前銀行主要用人對象。我國部分銀行會計管理運用不充分，導致會計工作人員缺乏基礎的管理經驗。由于村鎮銀行缺乏專業的用人激勵政策，導致人員流動性大，影響會計人員對管理和業務的深入掌握。會計內部控制管理人才匱乏，導致村鎮銀行會計管理水平低下。

三、完善村鎮銀行會計內控制度的措施

（一）建立制度體系

隨著銀行快速發展，會計工作必須不斷健全管理制度，相關管理人員必須加大對制度建設的重視，不斷提高會計業務制度的完善程度。第一、優化會計業務流程，分析當前會計制度中存在的問題，并采取有針對性的措施予以解決，不斷提高會計流程的完整性。將信息技術等先進技術應用到會計結算中，即可以提高會計結算的智能化水平，還能夠減少會計結算中出現的錯誤。第二、建立健全完善的會計激勵制度，不斷鼓勵會計工作人員積極完成各項工作，提高會計工作的質量，規范會計工作流程，保質保量完成會計工作。第三、從日常工作中不斷總結會計制度存在的問題，并有針對性地對各項制度進行完善，保證會計工作質量有所提升。為提高村鎮銀行內部控制效果，管理層應加強對會計管理的重視程度，并配合會計管理創建一套符合當前市場發展規律以及銀行實際經營水平的內部控制體系，提高村鎮銀行風險防范意識，減少村鎮銀行與股份制商業、國有大型銀行之間存在的差距，并針對各類經營風險制定防范機制，提高解決問題效率。同時，針對內部會計業務和銀行各項流程進一步優化會計體系，推進會計工作更加規范化和標準化，提高會計工作效率。同時，為完善銀行會計管理制度，提高銀行各環節的監管力度，不斷發現工作中的漏洞并完善會計內部控制體系，幫助銀行創建更加科學的會計內控制度。村鎮銀行可以強化審計部門職能，督促和完善內部控制進一步優化，切實發揮會計管理在村鎮銀行發展變革中的重要作用。

（二）樹立正確認識

村鎮銀行各項工作開展的過程中，相關管理人員必須樹立正確的觀念，正確認識會計工作開展的重要意義。會計工作人員應該不斷提高自身專業技術水平，從思想上認識到自身工作的重要性，做好風險防范工作，提高會計業務的總體水平。定期開展風險防控教育培訓，通過典型的案例分析，幫助會計工作人員掌握柜面風險防控的重要方式。

（三）強化會計業務執行

村鎮銀行會計工作開展的過程中，應該不斷提高業務制度可行性以及可操作性，管理人員應該嚴格落實各項制度，并且督促管理會計人員認真完成每一項工作內容。同時，加大對會計業務制度應用的宣傳教育力度，約束會計工作人員的行為，保證銀行會計業務各項工作能夠穩步推進。此外，還應該筑牢會計業務風險防線，督促會計管理人員做好監管檢查工作。

（四）加強審計防范

村鎮銀行會計工作開展過程中，審計發揮著重要的作用。因此，必須深化審計的重要職責，結合當前銀行會計業務的具體情況合理開展審計工作。第一、提高內部審計職能，銀行管理人員應該認識到審計工作開展的重要意義，降低會計業務可能遇到的風險，保證會計業務效益在合理的范圍內，充分發揮內部審計工作開展的作用。第二、會計業務審計工作開展的過程中，可以加大對先進技術的應用，不斷提高審計工作的智能化水平，科學規范地選擇審計方式，減少審計工作中遇到問題。第三、不斷提高審計工作人員的綜合素質以及專業技術能力，為審計工作的順利開展提供保障。為實現銀行可持續發展，不斷完善內部控制體系的同時，還應落實內部審計機制。首先，應確保內部審計部門發揮監督效能，銀行管理者應提高審計部門地位，放寬審計權限，對會計部門實施監督檢查職責。銀行內部應提高員工對審計工作重視程度，明確掌握并遵循各項審計制度，讓日常審計監督工作成為常態化管理，營造良好的內控氛圍，提高會計管理內部控制效果。

（五）加強文化建設

隨著銀行發展速度的提升，為保證村鎮銀行會計業務工作能夠順利開展，應該加強文化建設。第一、統一銀行內部風險管理觀念，不斷提高風險防控的總體水平，降低會計業務工作開展中潛在的風險。按照會計工作人員的不同工作職責，制定相應的內部管控制度，最大限度發揮管控制度的優勢和作用，保證會計業務各項工作能夠順利開展。第二、健全風險管理流程，按照相關的規定做好風險管理工作，操作人員應該積極主動地參與到風險管理與防控工作中，及時排除會計業務工作中潛在的風險，要認真聽取柜面一線工作人員的建議和意見，這對于風險防范文化建設具有積極的促進作用。

（六）提升隊伍素質

村鎮銀行會計業務質量與工作人員的綜合素質水平有很大的關聯關系，因此，銀行必須建立一支高素質、高水平的會計管理人才隊伍。銀行每一位會計工作人員必須明確自己的工作職能和崗位職責，并且認識到自身工作的重要性，從思想上發揮自身主觀能動性，提高風險管理與防控的意識，加強村鎮銀行會計業務全流程監督和管理，從而促進會計工作質量。同時，會計工作人員可以積極主動地參與各項會計專業培訓活動，不斷提高自身能力，為后期會計業務工作的順利開展提供保障。為使銀行員工快速適應和了解當今社會發展形勢和銀行業務需要，會計管理部門應定期組織會計管理人員參加主題講座、專業交流活動，確保銀行會計人員掌握前沿信息，為銀行各利益主體提供即時性的數據信息服務。同時應提高會計管理人員的實踐能力，一旦銀行涉及經營風險或會計風險時，能根據自身經驗有效應對各類風險，幫助銀行準確識別風險。同時，銀行應不斷引進符合自身業務發展的會計專業人才，充實員工隊伍，提高會計管理人員的綜合素質，為銀行穩定經營保駕護航。

（七）建立健全監管機制，促進會計內部控制工作推進

建立健全監管機制，是確保會計內部控制工作具體落實的重要手段。隨著各項政策法規的不斷完善，要建立健全監管機制，并同時對經營成本、運營成本、人力成本等綜合成本予以控制，可以以相關法律規定、監管指引為基礎，明確監管目的，根據銀行自身情況進行監管機制的建設。在監管機制的建設上需要在建立完善的會計內部控制制度基礎上，設置獨立的監督部門，有針對性地對會計內部控制各項業務全流程進行監督，確保會計內部控制工作人員的工作規范性，確保各項工作的具體落實，及時發現會計內部控制工作開展過程中存在的問題并及時上報，降低村鎮銀行會計業務風險。

（八）提高重視程度，確保會計內部控制工作順利展開

要提高銀行的重視程度，需要村鎮銀行管理人員對自身的理念進行更新，了解先進的管理方式方法，通過交流學習等方式充分了解會計內部控制的具體實施辦法，加大對會計內部控制的推行力度，組織銀行各個部門配合會計內部控制工作，加大對會計內部控制培訓的投入，學習先進的會計內部控制手段，采用先進的會計內部控制技術，進而確保內部控制職能的充分發揮。

（九）加強信息技術在村鎮銀行內部會計管理工作中的應用

隨著信息化技術的普及，村鎮銀行會計工作有效融合信息技術可促進會計工作的高效開展，提升會計管理水平，推動銀行良性發展。加強信息化建設可以將銀行各生產環節信息在平臺系統實現共享，便于各類數據信息匯總并智能化生成報告，提高信息傳輸效率，減輕傳統會計核算工作量，為管理會計提供即時性的數據信息，提高決策效率。村鎮銀行應加大對信息技術的投資力度，提高信息化建設水平，提高銀行經營能力。

（作者單位：四川江油華夏村鎮銀行股份有限公司）