加強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

高麗君

企業(yè)內(nèi)部制定的發(fā)展戰(zhàn)略與管理策略會對其今后的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，管理人員除了要關(guān)注這些問題之外還要正視行業(yè)之間的競爭，學(xué)會運(yùn)用更加科學(xué)的管理手段在同行業(yè)中占有一席之地。鑒于此，企業(yè)想要獲得更大的發(fā)展，就需要不斷改善陳舊的管理模式，逐步提升管理水平。本文就實(shí)施內(nèi)部控制制度等相關(guān)問題進(jìn)行了分析，以期對完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提供更有價(jià)值的參考策略。

財(cái)務(wù)管理工作是企業(yè)管理活動中的重中之重，財(cái)務(wù)管理工作的效果會在企業(yè)后續(xù)的盈利效益中陸續(xù)反映出來。會計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施效果可以從多個方面加以呈現(xiàn)，如優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作、提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平等，正因?yàn)槿绱耍绾翁嵘龝?jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量、全面提升專業(yè)人員的綜合素養(yǎng)顯得至關(guān)重要。企業(yè)內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施為企業(yè)的健康發(fā)展提供了充分的養(yǎng)料，借助這一手段，企業(yè)潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)得到了有效遏制，對于自身的良性、健康發(fā)展是大有裨益的。

一、內(nèi)涵概述

會計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施效果如何是由多重因素共同影響而成的，也就是說企業(yè)內(nèi)部工作的各種因素以及外部市場活動的各項(xiàng)因素均會產(chǎn)生一定的刺激，并最終反映在實(shí)際工作之中。鑒于此，企業(yè)在開展內(nèi)控工作的過程中不能過于盲目，必須要將自身的實(shí)際訴求、外部的市場經(jīng)濟(jì)形勢、現(xiàn)有的綜合環(huán)境以及具體的經(jīng)濟(jì)行為等各項(xiàng)因素進(jìn)行統(tǒng)一整理，在梳理好相關(guān)脈絡(luò)的基礎(chǔ)上，合理的對相關(guān)人員進(jìn)行約束。值得重點(diǎn)關(guān)注的是，企業(yè)內(nèi)部勢必有一些部門與自身的發(fā)展聯(lián)系緊密，甚至這些部門的操作稍有不慎還會給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展帶來巨大影響，針對這些關(guān)鍵部門管理人員應(yīng)予以重點(diǎn)監(jiān)督把控，使現(xiàn)有的崗位設(shè)置更加合理，權(quán)力職責(zé)的劃分也更具科學(xué)性，使各項(xiàng)會計(jì)工作的開展形成良性的監(jiān)督制約格局。

眾所周知，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的經(jīng)營管理活動往往存在不同程度的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，管理人員在開展內(nèi)部控制工作的同時(shí)，各種風(fēng)險(xiǎn)因素隨之降低，企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的安全程度更高，也可在很大程度上遏制舞弊問題的產(chǎn)生。管理人員在對內(nèi)部控制核心意義進(jìn)行探索的過程中可以發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)工作的開展不僅有利于內(nèi)部各項(xiàng)行為的規(guī)范化、制度化，還推動了企業(yè)內(nèi)部整體管理水平的向前發(fā)展，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)收益的全面增長。

二、會計(jì)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的重要性分析

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對水平逐步提升

企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營管理活動都需要良好的財(cái)務(wù)資源作為依托，由于現(xiàn)階段企業(yè)需要不斷適應(yīng)新的市場壓力并在業(yè)務(wù)創(chuàng)新中謀求更大的發(fā)展，就更需要一定的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行落實(shí)，以便更好地應(yīng)對市場中的各種機(jī)遇與挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施符合相應(yīng)的科學(xué)依據(jù)，且相關(guān)的制度內(nèi)容均是在符合企業(yè)需求的基礎(chǔ)上開展的，與原有的財(cái)務(wù)管理體系并不沖突，因此可以在很大程度上強(qiáng)化企業(yè)管理人員對財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等關(guān)聯(lián)密切部門資金使用的精細(xì)化管理，進(jìn)一步管控好各項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目中投入成本的有效控制。與此同時(shí)，內(nèi)部控制與單一化的壓縮內(nèi)部成本、控制收支不屬于同一概念，內(nèi)部控制更關(guān)注管理的科學(xué)性，是在確保財(cái)務(wù)資金投入下企業(yè)實(shí)現(xiàn)需求相匹配的基礎(chǔ)之上開展的全面監(jiān)督、協(xié)調(diào)工作。借助這一措施，企業(yè)內(nèi)部資金浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的問題得到了有效緩解，資金的合理流動性更高。

（二）企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)現(xiàn)了可持續(xù)性發(fā)展

企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期、穩(wěn)健的發(fā)展是一個循序漸進(jìn)的過程，這要求內(nèi)部管理人員在管理理念、經(jīng)營方向、發(fā)展方案等多個方面進(jìn)行調(diào)整，運(yùn)用科學(xué)化的管理手段開展各項(xiàng)具體工作。財(cái)務(wù)工作與企業(yè)的發(fā)展關(guān)系密切，企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際進(jìn)行的財(cái)務(wù)信息分析則是內(nèi)部評估業(yè)務(wù)質(zhì)量、階段性總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)、預(yù)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。鑒于此，工作人員在強(qiáng)化會計(jì)內(nèi)部控制工作的同時(shí)，也可以幫助企業(yè)管理人員掌握更多的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容也更加條理化、清晰化，為企業(yè)提供了一定的優(yōu)質(zhì)數(shù)據(jù)與客觀的監(jiān)管資料，有利于企業(yè)后續(xù)戰(zhàn)略規(guī)劃的完善，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的可持續(xù)性提供了良好的保障。

（三）企業(yè)經(jīng)營結(jié)構(gòu)得到了優(yōu)化升級

會計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施不僅是一種控制活動、一種財(cái)務(wù)管理過程，還是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)自檢、轉(zhuǎn)變低效工作思路的有效手段。借助會計(jì)內(nèi)部控制，企業(yè)內(nèi)部原先一些可有可無的開支得到了有效減少，一些邊緣性部門存在的合理性也得到了進(jìn)一步排查，有利于后期開展精準(zhǔn)的業(yè)務(wù)合并與部門重組，從而真正實(shí)現(xiàn)開源節(jié)流的目標(biāo)，對現(xiàn)有部門的實(shí)際作用進(jìn)行了有效優(yōu)化。通過這一手段，企業(yè)內(nèi)部的自我優(yōu)化、調(diào)整工作得以持續(xù)性推進(jìn)，既可以在一定程度上提升原有的經(jīng)濟(jì)效益，還可以改變原有的結(jié)構(gòu)不足，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的優(yōu)化升級。

三、企業(yè)增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的要點(diǎn)

會計(jì)內(nèi)控工作的優(yōu)化要點(diǎn)在于資金管理工作的實(shí)施效果，資金是財(cái)務(wù)管理工作的核心要素，一旦這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，后續(xù)工作將很難開展下去。資金作為企業(yè)發(fā)展的命脈，無論對于急需擴(kuò)張的小型企業(yè)還是正在發(fā)展中的大中型企業(yè)都至關(guān)重要。管理人員可先就企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部資金收支、整體經(jīng)濟(jì)收益等具體指標(biāo)進(jìn)行全面分析，在充分掌握了現(xiàn)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的前提下，進(jìn)一步掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，從而為財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作符合內(nèi)部實(shí)際發(fā)展訴求，盡可能地規(guī)避盲目工作帶來的各種問題。會計(jì)內(nèi)部控制工作的調(diào)整包括的要素較多，管理人員可先從基礎(chǔ)信息工作方面入手進(jìn)行逐層剖析，認(rèn)真評估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動的具體情況，便于企業(yè)高層掌握現(xiàn)階段的運(yùn)營情況逐步實(shí)現(xiàn)評估目標(biāo)。

管理人員除了要掌握會計(jì)基礎(chǔ)信息、明確各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還要將注意力放置在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與預(yù)防方面，由于外部的市場環(huán)境發(fā)生了很大的改變加之一些政策法規(guī)的變化，原有的財(cái)務(wù)管理工作急需調(diào)整，以便企業(yè)在第一時(shí)間結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程的科學(xué)化、實(shí)效化，不斷提升內(nèi)控力度，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。管理人員應(yīng)盡可能多地關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)問題，通過強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范措施將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患、貪污問題降至最低。企業(yè)也可組建相關(guān)部門執(zhí)行相應(yīng)的審查機(jī)制，逐一對有可能產(chǎn)生的貪污問題進(jìn)行審查，盡可能地減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作得以順暢實(shí)施。

與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)控力度應(yīng)予以強(qiáng)化，針對企業(yè)的日常工作，應(yīng)合理開展財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營二者間的數(shù)據(jù)融合，做好業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的篩選工作，將更多科學(xué)、高效的創(chuàng)新機(jī)制引入到工作內(nèi)部，提升現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息的篩選效率，減少因人為因素造成的數(shù)據(jù)造假、信息漏洞造成的問題，不斷夯實(shí)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理工作效果。

四、具體策略

（一）確保會計(jì)內(nèi)控環(huán)境的夯實(shí)落地

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的全面構(gòu)建以及真正落地需要內(nèi)部全員上下的共同配合，對于上層管理者而言，他們對于相關(guān)工作的認(rèn)識程度越高、認(rèn)真思想越全面，后續(xù)工作的開展效果將會更順暢。一旦管理人員存在錯誤的思想認(rèn)識，該項(xiàng)工作后續(xù)的制度支持力度以及資源調(diào)配均會大打折扣，進(jìn)而導(dǎo)致會計(jì)內(nèi)部控制難以實(shí)施。與此同時(shí)，會計(jì)內(nèi)部控制工作是從更加開闊的財(cái)務(wù)管理視角展開的管理活動，涉及的內(nèi)容多且復(fù)雜因此更需要不同部門的全力支持與配合，如果員工的參與性較低或是存在消極的抵觸情緒則不利于具體工作的開展。在這樣的背景下，即使會計(jì)內(nèi)控制度已經(jīng)建立，也很難發(fā)揮出深入基層的財(cái)務(wù)管理效果，容易流于表面化。

企業(yè)管理人員在開展相關(guān)工作的過程中，可先從自身的不足之處入手進(jìn)行調(diào)整，從管理理念、思想認(rèn)識方面進(jìn)行調(diào)整，真正認(rèn)識到內(nèi)部控制在規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、控制風(fēng)險(xiǎn)等方面的重要價(jià)值，不斷增強(qiáng)會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行權(quán)與資源基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上，管理人員可不定期對財(cái)務(wù)部門的工作質(zhì)量進(jìn)行抽查，及時(shí)了解現(xiàn)階段工作的不足，對于一些工作人員無法應(yīng)對的情況予以指導(dǎo)和幫助，從根源處確保內(nèi)控制度的真正落地。管理人員也可結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需與綜合情況，酌情設(shè)立專業(yè)崗位，或部門更好地實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)踐工作。除此之外，由于企業(yè)基層與內(nèi)控工作聯(lián)系最為緊密，高層管理者應(yīng)采取有效的手段確定全體員工內(nèi)控認(rèn)知水平的全面提升。在具體操作的過程中，一方面，可將細(xì)化資金收支數(shù)據(jù)記錄、完善業(yè)財(cái)票據(jù)工作等內(nèi)容制度化，實(shí)施獎懲機(jī)制推進(jìn)具體工作;另一方面，可從企業(yè)精神、宣傳活動等方面予以宣導(dǎo)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作與企業(yè)整體的深層融合，從而實(shí)現(xiàn)較為理想的管控效果。

（二）確保會計(jì)內(nèi)部控制的全程參與

企業(yè)的經(jīng)營活動具有持續(xù)性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，這些因素也給內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作帶來了一定的影響，因?yàn)橘Y金的收支流動一直處于一種變化的狀態(tài)之中。在這樣的情況下，管理人員為了能將財(cái)務(wù)管理的價(jià)值最大化地發(fā)揮出來，就需要更好地融入到企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動之中，實(shí)現(xiàn)管理事務(wù)不同階段的一體化控制。在具體實(shí)施的過程中，首先，會計(jì)內(nèi)部控制人員可從自身的工作專長入手，從財(cái)務(wù)視角對企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營結(jié)構(gòu)與發(fā)展情況進(jìn)行較為全面的分析，為了確保數(shù)據(jù)分析的直觀易懂，也可將分析結(jié)果制作成清晰可視的柱狀圖等，便于工作人員更加直觀地了解現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)情況，輔助管理人員進(jìn)行階段性戰(zhàn)略部署，為接下來的工作重點(diǎn)提供可靠的信息支持，盡可能地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。

其次，針對企業(yè)內(nèi)部不同崗位人員的工作內(nèi)容，有計(jì)劃地進(jìn)行階段性關(guān)注，并督促不同部門員工及時(shí)上傳與工作相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與票據(jù)憑證，并陸續(xù)開展相關(guān)的整理、核算等工作，對當(dāng)下的資金流轉(zhuǎn)情況進(jìn)行全面分析，以便對企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀展開最科學(xué)的分析與評估。在此基礎(chǔ)上，工作人員應(yīng)將收集的重要財(cái)務(wù)信息及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，一旦產(chǎn)生需要開展的業(yè)務(wù)調(diào)查活動應(yīng)積極予以配合，將企業(yè)有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患控制到最低，進(jìn)行及時(shí)止損。

再者，企業(yè)不同階段涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容與相關(guān)項(xiàng)目基本完成后，管理人員應(yīng)就工作初期至這一階段的戰(zhàn)略部署、預(yù)算指標(biāo)等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行全面的評估，對現(xiàn)有資金的情況進(jìn)行系統(tǒng)化比對，以便及時(shí)找出工作中的不足，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化與控制，并科學(xué)地開展資金隱患問題的排查，使每名員工都能明晰自身的工作職責(zé)，更好地開展具體工作。

（三）重視風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

財(cái)務(wù)管理工作涉及的內(nèi)容較多，且各種風(fēng)險(xiǎn)也會在管理的同時(shí)隨之出現(xiàn)。由于現(xiàn)階段企業(yè)大多走向了精細(xì)化管理，相應(yīng)的內(nèi)部的會計(jì)內(nèi)部控制工作也產(chǎn)生了變化，新舊工作之間需要一定的銜接，針對這一情況，工作人員應(yīng)不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識，針對有可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制，降低各種突發(fā)情況的產(chǎn)生。企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，審計(jì)工作的定期開展必不可少，具體可借助內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)兩個方面，保障各個環(huán)節(jié)的順暢開展實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營。與此同時(shí)，關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控也應(yīng)引起管理人員的高度重視，具體而言，第一，加大對高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的管理。企業(yè)為了尋求規(guī)模的擴(kuò)大和利潤的增長，往往會多方面發(fā)展業(yè)務(wù)，而針對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)較高的投資業(yè)務(wù)會對企業(yè)的未來發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，因而更應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控管理，確保各項(xiàng)操作流程的規(guī)范化、科學(xué)化，使企業(yè)能夠?qū)ψ陨盹L(fēng)險(xiǎn)承受力有一個精準(zhǔn)的定位。第二，不斷強(qiáng)化重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理力度。企業(yè)盈利收入的多寡與內(nèi)部重大財(cái)務(wù)事宜的關(guān)聯(lián)性較大，由于重大財(cái)務(wù)事件涉及的內(nèi)容較多，管理程度也較為繁瑣很容易產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，鑒于此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)施應(yīng)集中對重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行合理分析與科學(xué)評估，在監(jiān)控的過程中一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生了相應(yīng)的偏離，管理人員應(yīng)及時(shí)予以糾偏，當(dāng)解決好各項(xiàng)問題之后進(jìn)行相應(yīng)的分析總結(jié)，以此推進(jìn)企業(yè)后續(xù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的穩(wěn)健實(shí)施。

（四）增強(qiáng)信息溝通與管理工作

企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的開展需要多個部門的共同參與配合，由于不同部門之間負(fù)責(zé)的內(nèi)容不盡相同，各部門之間的業(yè)務(wù)往來有多有少，因此，彼此間的信息溝通較為關(guān)鍵。對于企業(yè)財(cái)務(wù)部門而言，信息溝通更是發(fā)揮著重要的作用，工作人員只有將信息技術(shù)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，才能真正提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率。企業(yè)內(nèi)部的信息化建設(shè)水平也可在一定程度上反映出企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，因此，管理人員可以從建立統(tǒng)一信息平臺、引進(jìn)先進(jìn)數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)等方面入手，更好地對現(xiàn)有數(shù)據(jù)進(jìn)行多方面的收集與分析。

綜上所述，企業(yè)的發(fā)展與壯大需要有良好的管理手段作為后盾，企業(yè)在實(shí)施管理活動的過程中其管理策略應(yīng)朝著科學(xué)業(yè)化、現(xiàn)代化的方向不斷調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的發(fā)展。會計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的核心要點(diǎn)，對于后續(xù)工作的開展有著重要的影響，借助這一管理手段，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平得以不斷提升，也可有效提升企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的安全性。

（作者單位：山東省海陽市自來水有限公司）