以審計職業化為目標的政府審計人力資源管理研究

楊群

新的發展形勢對政府審計提出了新要求，推動新時期的政府審計職業化建設迫在眉睫。當前我國政府審計職業化建設仍處于不斷探索的階段，尤其是人力資源管理這一關鍵環節，尚且需要進一步發展完善。

我國社會經濟的不斷發展對財政資金績效管理、重大政策跟蹤落實、重要項目建設等方面的政府審計提出了更高的要求，這就需要政府審計部門尤其是人力資源管理部門必須以審計職業化為目標，開展一系列的管理建設。

一、政府審計部門推動審計職業化的重要意義

審計職業化是指國家以制度的模式，不斷規范審計人員的職業規范、責任意識以及相關的專業技能。作為一項長期系統的工程，在實施的過程中有非常重要的意義。

（一）審計職業化是全面推動依法治國的客觀需要

在當下，審計職業化更傾向于審計人員在開展審計工作時需嚴格按照國家規定及相關職業標準制度。政府審計人員作為各級政府部門經濟發展的重要監督者，若缺乏堅實的職業基礎和良好的職業操守，很難滿足當前經濟發展對審計人才的需求。推動審計職業化建設，是政府審計發揮監督職能、推動依法治國的客觀需要。

（二）審計職業化是完善當前審計制度發展的內在要求

審計工作是一項專業性和技術性很強的工作，開展審計工作的職業化建設，讓審計人員的管理制度符合現代化的工作標準。建立與政府審計監督工作相適應的審計職業化制度，符合當下審計工作的發展需要，能夠有效地完善當前審計制度。

（三）審計職業化是創新審計方法、提升審計質量的必經之路

在依法治國的大背景下，國家對政府審計的關注力度也越來越大。傳統的審計方法早已無法滿足當前現代會計的發展趨勢，這就需要在審計方法上勇于創新，讓更多專業的人才承擔重任。創新審計方式開展審計職業化，培養一批具有職業化能力的專業審計人員，能夠有效提高審計質量、豐富審計成果。

二、當前我國政府審計在職業化發展進程出現的問題

審計職業化的有效發展對提高審計工作效率、提升審計工作質量，甚至推動地方經濟發展都發揮著重要作用。但我國政府審計部門在職業化的發展過程中卻出現了一系列突出問題。

（一）審計職業化建設重視程度不夠

當前在我國政府審計人力資源管理的過程中，國家雖然對審計職業化進行了一系列的部署和安排，但審計部門在這一方面仍然有許多薄弱的環節，導致審計職業化上存在各種各樣的問題。我國政府在發展審計職業化的過程中，在職務層級的設置上以及職業的準備與退出等方面仍然不夠完善。政府部門審計人員的綜合素質整體上不高，對審計職業化的認識不強，在具體實施的過程中并沒有建立起完善的工作模式。作為依法治國戰略一個非常重要的組成部分，政府審計部門必須要加強對審計職業化建設的重視程度。

（二）政府審計職能無法有效發揮

在英國政治學家利茲的《政治研究》中曾提到，國家立法機關對行政部門的主要管理方法就有財務控制，而其中提到的財務控制也就是指國家審計部門。這一觀點也表明了，要想能夠對行政權力加以控制，就必須賦予國家審計部門足夠的監督職能，能夠從宏觀經濟的視角對行政部門所負有的經濟責任加以控制。但在實際的審計過程中，因各種各樣的客觀因素，某些審計結論或決策無法得到真正有效的執行。在這種過程中，由于政府審計工作變得復雜，政府審計機構的權威也就會遭到質疑。所以，在當下要使得我國政府審計職能得到有效發揮，既要維護政府審計的獨立性，同時又要在政府工作的整個流程中進一步提升政府審計的權威，完善政府審計的職能，并以此進行權力間的互相制約。

（三）政府審計機制不完善

作為中國社會主義市場經濟一個十分重要的組成部分，審計部門的體制機制建設也要隨著社會主義市場的發展而不斷完善。而我國目前的審計機制呈現出需進一步完善的現狀，比如說政府審計部門審計在對被審計對象進行處理處罰時，需綜合考慮各種制度規定，需考量多項法律法規進行協調，從而進行有效地實施。一旦沒有與其他法律規定進行協調，就非常容易出現界限不清的情況。其次，當前我國政府部門在審計制約工作的過程中，極易遭遇同級人民政府的約束，盡管在審計業務上具有相當的自主性，但也極易因領導干部任免受到同級人民政府，甚至無法逃脫地方人民政府的限制。同時也受到了政府審計部門的規格以及層次的影響，不同地區政府審計部門的規格以及層次不同，也會對審計職業化的發展產生影響。以中央審計部門為例，根據財政隸屬關系和對經營性國有資產的監管關系分析，目前隸屬審計署和派出部門的審計單位大概有三萬多個，而我國目前總共有八十多萬個國有下屬單位。在這種情況下，兩者就形成了非常鮮明的對比。

（四）政府審計部門定位不準確

政府審計部門按照年度審計計劃在開展審計工作所依據的《審計法》、《會計法》及其他政策規定，都未明確規定政府審計部門在法律執行中的主要地位。這就導致了政府審計部門在開展審計監督的過程中處于一種非常被動的地位，在對被審計單位提出處理處罰意見時，通常是以促規范的角度提出，對被審計單位存在的較大失誤只能移送紀檢監察機關，無法對其進行有力處罰。但是不管在政治建設或者政治改造的過程中，都需要強化政府對權力的控制與監管，這就需要充分發揮出政府審計部門在這個過程中的職能權利。所以在總體上來看，當前我國的審計監督工作并沒有處于一種良性的循環過程中，無法對被審計單位形成強有力的監督制約。在中國傳統計劃經濟的影響下，在傳統的政治思想中，審計活動就是糾察糾錯，所以并沒有賦予審計活動過大的權力。所以在曾經的政府工作報告中對政府審計部門也只是提出了要在決策和監督環節中加強權力的監督，充分發揮職能機關和審計部門的作用，卻并沒有明確指出與權力制約有關的審計權力。但這背后的根本原因就是，由于當前的審計監督工作并沒有起到有效約束權力的效果，特別是在審計主體與客體之間處在同一利益關聯時期，又受利益驅動的因素影響，所以這個問題也非常不容忽視。而權力的不到位又帶來了一系列復雜的影響，審計機關也無法履行自己的權利，難以在實際的問題上起到制衡的作用。

三、政府審計部門加強人力資源管理，推動審計職業化建設的相關措施

通過上述分析，我們不難發現，當前我國政府部門在推動審計職業化的建設過程中出現了一系列問題，進而導致政府審計部門在開展審計工作時也存在一定的不完善之處，所以政府審計部門需要結合當前社會經濟發展造就的新形勢及對審計工作提出的新要求，不斷加強人力資源管理，推動審計職業化建設。

（一）強化審計人力資源管理

在做好當前政府審計部門的人力資源管理計劃之前，首先就必須做好當前政府審計部門人才資源管理的計劃。根據新時期我國社會主義經濟發展的現狀，明確目前我國政府審計機關的職能需求，綜合分析好政府審計部門履行職責對審計人員期望，把政府審計部門的發展需要同培養審計人才的目標前景緊密結合在一起，并制訂好人才發展的整體規劃，從人員的錄用、需求、培訓、管理、發展等各個方面，經過進一步對人員結構的合理優化調整，讓當前審計機關人才的架構更為科學合理，從而進一步提升審計工作的效率，引導審計人才將個人生活和工作領域未來的發展目標同政府審計部門的發展目標相一致。除了要進行總體的人力資源規劃外，還要針對各個審計工作崗位的職能特點，以及各個職位對審計工作人員的基本職位要求，對當前審計從業人員的工作狀況做出客觀評價。同時要注重從目前的審計職能部門中，選取資歷水平優良、實務能力豐富的師資力量，并選取有針對性的培訓教材，在審計課堂上依據各個學員的要求，靈活開展專業性強、針對性強、操作性強的授課。為了可以進一步增強授課的培訓效益，政府的審計機關也要進一步建立健全人才培訓機制，讓審計人才愿意參加職業培訓，在培訓中能夠自主地學習。并且課后也要加強培訓效果的評估，了解審計人員的學習情況，不斷提高培訓的針對性和效果。通過這樣系統化的人力資源管理，能夠有效地強化審計部門的發展，不斷推動審計職業化。

（二）進一步明確審計職能范圍

政府審計部門的監督職能除對外部的機關事業單位、國有企業等部門的審計監督外，還有對各部門內部審計工作的監管職能。此外，還有部分審計項目是由政府部門委托社會審計機構開展的相關審計工作，出具相關審計結果報告，政府審計機關也對這部分審計報告具有監督檢查的職能。這就反映出我國政府審計部門的職能范圍較廣、較大，政府審計內部的人力資源管理與工作開展之間存有較大的沖突，導致很難實現審計職業化的目標。在這個情形下，并不是說政府審計部門的職權范圍越小越好，國家層面及各級政府部門應結合經濟、社會的發展狀態，適時恰當的明確政府審計部門的職責范圍，進一步強化審計監督的有效性。在強化國家政府審計機關職能的發展過程中，可以通過結合新時期的發展特點不斷修訂完善相關政策規定，對國家政府審計機關的職責范圍作出具體明確的規范，從而提高審計部門的監督地位，真正實現審計職業化的發展目標。

（三）建立健全審計人員考核評價機制

建立健全審計人員的考核評價機制，對提高審計部門人力資源績效水平具有重要作用。首先，在對審計人員的工作完成情況進行考核評價之前，要對審計機構中各部門的不同工作崗位加以分析，并對考核評價的主要指標作出明確的規范，制定出一套系統完整的審計人員考核評價制度。同時，為了使考評機制更為完備，審計人員的績效評價機制應分為縱向比較和橫向比較兩部分。縱向即對考評人員的不同年度工作完成情況進行比較，而橫向則是對同一崗位不同人員的相關情況進行分析比較。此外，考核指標的設定應具備可操作性和可衡量的特點，并注重考核的角度與深度，以期獲得真實、完整、科學的考核結果。同時，除了定期的考核內容，也要注重日常工作中的考核，應更加看重審計人員的日常工作表現，客觀地反映審計人員的綜合素質，充分發揮考核評價工作對人力資源綜合素質的重要導向作用。

（四）注重培養綜合型審計人才

審計工作的綜合完成性與審計人員的綜合素質有著很重要的關聯，所以對政府審計人員而言，為了能更好地完成上級審計機關及政府部門的審計工作任務，需要不斷強化提升自身的綜合素質。政府審計機關也應在審計人才的教育培養中注重綜合型審計人才的挖掘。引導審計人員進一步強化自身學習能力，提高理論知識水準和專業技術水平，提高其自身的工作發展能力。也要注重培養審計人員理論與實際相結合的能力，使得審計人員在一線的審計工作過程中能夠自覺不斷總結理論知識，并進行系統的分析提升。此外，對于政府審計人員來說，要時刻增強自身的職業道德修養，樹立清正、廉潔、奉公的形象，時刻遵循審計中“四嚴禁、八不準”的工作紀律，是成為一名合格政府審計人員的基準。

結 語

當前，我國政府審計工作正面對新的發展態勢和新時期的工作要求，政府審計部門應立足審計職業化目標，加強對審計人員的管理工作。當然，加強審計機關的人力資源管理工作也并非一日之功，政府審計機關應注重踐行加強人員的培訓管理工作，健全考核評價機制，培養并發揮好綜合型審計人才的重要作用等舉措。通過進一步完善政府審計部門的人力資源管理工作，為充分發揮政府審計部門的審計監督職責、推動社會主義市場經濟的規范持續發展發揮出更大、更關鍵的作用。

（作者單位：乳山市審計局）