廣西制造企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析及對策建議

熊雅君

制造業(yè)是我國重要的基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，在推動我國經(jīng)濟發(fā)展上起著舉足輕重的作用。本文通過對廣西制造企業(yè)財務管理狀況進行調(diào)研分析，總結(jié)當前存在的主要問題，并提出有針對性的對策建議，以期幫助制造企業(yè)完善財務管理制度，推動制造企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

一、被調(diào)研企業(yè)的基本情況介紹

本次調(diào)研在梳理企業(yè)財務管理研究的基礎(chǔ)上，采用抽樣的調(diào)查方法對廣西制造企業(yè)的崗位部門設置、籌資管理、投資管理、營運資金管理、財務分析以及會計信息化等方面進行調(diào)研，由此總結(jié)出廣西制造企業(yè)當前的財務管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其財務管理存在的問題并提出完善廣西制造企業(yè)財務管理的對策建議。此次調(diào)研選取的廣西制造企業(yè)涵蓋的主營業(yè)務主要有：商品混凝土的生產(chǎn)與銷售、硅錳鐵的生產(chǎn)與銷售、電力、水運等。通過抽樣調(diào)研，掌握當前廣西制造企業(yè)的財務管理現(xiàn)狀，本研究具有一定的代表性。

二、廣西制造企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析

（一）財務管理理念陳舊且業(yè)財融合度低

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)：約25%的廣西制造企業(yè)財務管理理念陳舊、缺乏創(chuàng)新意識且財務理念更新慢，62.5%左右的廣西制造企業(yè)財務管理工作未能和業(yè)務進行很好地融合，甚至是業(yè)財分開，這在一定程度上會影響到企業(yè)的管理、決策和業(yè)務的價值創(chuàng)造能力。廣西部分制造企業(yè)的管理者和財務管理人員的理念傳統(tǒng)，認為財務管理部門的職能主要是做好日常的財務核算和監(jiān)督，忽視財務管理部門決策的重要意義。通常，財務管理人員只重視財務核算的準確性和監(jiān)督的有效性，不深入了解企業(yè)各個部門發(fā)生的具體業(yè)務，也不了解各價值鏈的運轉(zhuǎn)和價值創(chuàng)造情況，對人工智能、大數(shù)據(jù)、云計算和區(qū)塊鏈等先進信息技術(shù)的優(yōu)勢認識不夠，日常所完成的財務管理工作無法有效支持企業(yè)的業(yè)務，很難為企業(yè)的決策提供有效參考。

（二）小部分企業(yè)崗位設置不合理

第一，從廣西制造企業(yè)部門設置及其職責分工上分析。約37.5%的廣西制造企業(yè)未設置預算管理部門、大約25%企業(yè)未設置但有專人負責預算管理部門、37.5%左右的企業(yè)預算管理部門設置職責清晰且分工明確。約37.5%左右的企業(yè)未設置投融資管理部門、50%左右的企業(yè)未設置但有專人負責的投融資管理部門、12.5%左右的企業(yè)設置職責清晰且分工明確的投融資管理部門。科學合理的財務預算能夠?qū)⑵髽I(yè)有限的資金進行合理的配置，提高資金的使用效率，加大資金使用的管控力度。由此可見，預算管理部門對于廣西制造企業(yè)的重要性。投融資管理部門能夠在企業(yè)進行融資或者項目投資之前進行專業(yè)的計劃和分析，力求企業(yè)通過低成本、低風險的融資方式獲取所需的資金，并將資金投資到投資回報率高的投資項目上。由此可見，職責清晰且分工明確的投融資管理部門對于廣西制造企業(yè)而言十分重要。

第二，從廣西制造企業(yè)是否設置有內(nèi)部審計機構(gòu)上分析。內(nèi)部審計機構(gòu)是指在部門、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計業(yè)務的專門組織，是部門、單位內(nèi)部控制制度的有機組成部分。內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位及其所屬單位的財政、財務收支及其經(jīng)濟效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，廣西大部分制造企業(yè)設置有內(nèi)部審計機構(gòu)，其中約25%的企業(yè)設置有獨立的職能部門、12.5%左右企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)與紀檢監(jiān)察合署辦公、約25%的企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設在財務部門、37.5%左右的企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)一定程度上能夠提升企業(yè)財務管理工作的質(zhì)量，提高企業(yè)的管理水平。特別是經(jīng)濟業(yè)務事項龐雜且規(guī)模較大的廣西制造企業(yè)更需要設置職責清晰、專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)。

（三）籌資渠道比較單一

籌資是企業(yè)財務管理一項非常重要的活動，是指企業(yè)作為籌資主體根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)等需要，通過籌資渠道和金融市場，運用籌資方式，經(jīng)濟有效的籌措和集中資本的活動。制造企業(yè)從原材料采購，產(chǎn)品設計，產(chǎn)品開發(fā)與生產(chǎn)，產(chǎn)品銷售與售后服務等多個環(huán)節(jié)，都離不開資金的支撐。企業(yè)籌資的渠道主要有債務性籌資和權(quán)益性籌資。債務性籌資主要包括銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券和融資租賃等。權(quán)益性籌資主要包括吸收投資者投資和上市融資等。通過調(diào)研整理分析可知：廣西制造企業(yè)籌集資金的渠道主要是股東投入和銀行借款。其中：62.5%左右的廣西制造企業(yè)資金籌資由銀行借款滿足，大約37.5%企業(yè)資金需求由股東投入，體現(xiàn)出當前廣西制造企業(yè)的籌資渠道比較單一，不夠多元。單一的籌資方式不利于滿足企業(yè)資金的需求量，也不利于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)的順利開展。特別的，企業(yè)大部分資金靠銀行借款滿足，加大了企業(yè)的財務風險。因此，隨著經(jīng)濟業(yè)務量越來越龐雜，規(guī)模不斷發(fā)展且對資金需求量越來越大的廣西制造企業(yè)而言，需要進一步創(chuàng)新籌資方式，合理調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的價值。

（四）小部分企業(yè)缺乏完善的投資管理辦法

投資是企業(yè)財務管理另一項重要活動，是指企業(yè)投入財力，以期望在未來獲取收益的一種行為。財務管理中的投資既包括對外投資，也包括對內(nèi)投資。投資管理辦法可以引導和規(guī)范企業(yè)的投資行為，加強投資管理，控制投資風險，提高投資效益。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，廣西制造企業(yè)在進行項目投資時，62.5%左右的企業(yè)有投資管理辦法，大約37.5%的企業(yè)沒有完善的投資管理辦法。企業(yè)如果缺乏完善的投資管理制度，容易導致企業(yè)進行沖動性投資或者盲目投資，或者投資了投資回報率低于預期的項目，很可能導致企業(yè)陷入財務危機，甚至是投資失敗。因此，對于沒有建立完善投資管理辦法的廣西制造企業(yè)而言，迫切需要結(jié)合自身的情況依法制定投資管理辦法并嚴格執(zhí)行。

（五）運用財務管理系統(tǒng)的效果和效率一般

一般而言，企業(yè)運用財務管理系統(tǒng)是因為系統(tǒng)能夠提高企業(yè)的財務管理工作效率、提供更完善的數(shù)據(jù)信息或者實現(xiàn)某一種目的等。通過調(diào)研分析可知，大約62.5%的廣西制造企業(yè)反映企業(yè)的財務管理工作都已經(jīng)運用了相關(guān)的財務管理系統(tǒng)，但是所使用的財務管理系統(tǒng)比較傳統(tǒng)，未能結(jié)合時下先進的信息技術(shù)，財務管理系統(tǒng)的效果和效率一般，甚至認為財務管理軟件可有可無和完全沒作用。由此可以看出，數(shù)字經(jīng)濟背景下，廣西制造企業(yè)傳統(tǒng)的財務管理系統(tǒng)存在弊端和不足，跟不上時代的快速發(fā)展和滿足不了企業(yè)的管理需求，影響到企業(yè)財務管理工作的效率和效果。因此，廣西制造企業(yè)應該結(jié)合當下企業(yè)的需求以及社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，進行財務管理系統(tǒng)的更新、升級和改造。力求將企業(yè)的業(yè)務、財務和管理打通，并應用在財務管理系統(tǒng)平臺上，實現(xiàn)業(yè)財融合，達到數(shù)據(jù)信息共享，提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。

三、完善廣西制造企業(yè)財務管理的對策建議

（一）更新財務管理理念且加強業(yè)財融合

廣西制造企業(yè)可以從以下方面及時更新管理理念，加強業(yè)財融合：第一，有針對性地安排企業(yè)的管理者和財務管理人員“走出去”，參加時下財務管理創(chuàng)新、大數(shù)據(jù)應用以及人工智能等有關(guān)進修培訓，吸收并內(nèi)化新理念和新技術(shù)。其次，企業(yè)可以將有關(guān)專家“請進來”，對相關(guān)管理者和財務管理人員進行培訓，不斷更新其觀念和思維。再次，聘請專業(yè)人才進入企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的需求，依托先進的信息技術(shù)打通企業(yè)的業(yè)務和財務，實現(xiàn)財務管理部門數(shù)據(jù)信息和業(yè)務部門數(shù)據(jù)的共享和融合，并通過信息處理平臺的數(shù)據(jù)信息為企業(yè)各方面的決策提供參考。最后，財務管理部門要加強與企業(yè)業(yè)務部門的交流學習。一方面，財務管理部門可以定期通過財務分析形成的財務報告反饋給業(yè)務部門，財務管理人員通過自身專業(yè)的能力素養(yǎng)透過財務分析報告后面隱藏的企業(yè)業(yè)務問題反饋給企業(yè)的管理者和業(yè)務部門，不斷提升企業(yè)的效益。另一方面，企業(yè)的業(yè)務部門可以將企業(yè)各個業(yè)務的流程、價值創(chuàng)造環(huán)節(jié)等關(guān)鍵內(nèi)容通過通俗語言或者視頻與財務管理部門分享，增強企業(yè)財務管理部門和業(yè)務部門的配合度和聯(lián)系，提升財務分析的準確性和針對性。

（二）完善崗位設置

崗位設置合理與否會直接影響到企業(yè)各項業(yè)務的開展，完善企業(yè)的崗位設置，可以從以下幾方面進行：第一，廣西制造企業(yè)要結(jié)合當下數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展以及自身的規(guī)模、業(yè)務需求等合理配備財務管理人員數(shù)量。第二，崗位設置不合理的廣西制造企業(yè)應該設置職責清晰、分工明確的預算管理部門、投融資管理部門和內(nèi)部審計機構(gòu)。首先，企業(yè)管理者要意識到預算管理、投融資管理和內(nèi)部審計的重要性，這些管理活動在日常經(jīng)營業(yè)務中能夠發(fā)揮監(jiān)督和控制的作用，進而提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。通過完善以上部門機構(gòu)的設置，可以合理分配企業(yè)的資金，為企業(yè)的融資管理和投資管理提供完善的制度辦法，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)的經(jīng)營情況進行風險評估，加強對企業(yè)資產(chǎn)的嚴格控制，提高企業(yè)財務管理工作的效果和效率。其次，各個崗位部門在企業(yè)日常經(jīng)營中要嚴格按照有關(guān)制度要求落實自身職責。

（三）拓寬籌資渠道

廣西制造企業(yè)的籌資方式比較單一，僅包括銀行借款和股東投入。因此，廣西制造企業(yè)可以根據(jù)自身的優(yōu)勢通過以下方式拓寬籌資的渠道，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的資金來源，完善企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，進而提升企業(yè)的價值。第一，企業(yè)結(jié)合實際情況制定合理的資本結(jié)構(gòu)。第二，繼續(xù)提升企業(yè)自身的信用，增強自身的再融資能力，以獲得更多銀行等金融機構(gòu)的貸款資金。第三，繼續(xù)通過產(chǎn)品創(chuàng)新或者成本降低等途徑提升自身的核心競爭力和實力，占有更多的市場份額，增強自身的實力，爭取獲得上市融資和通過發(fā)行債券融資。第四，可以考慮與其他企業(yè)簽署戰(zhàn)略伙伴，以獲得其他企業(yè)的資金資助。

（四）建立完善的投資管理辦法

完善的投資管理辦法可以提供給企業(yè)項目投資負責人關(guān)于項目投資的幫助和指導，能夠增加企業(yè)項目投資的成功率，降低項目投資的風險。對于缺少項目投資管理辦法的廣西制造企業(yè)，可以通過以下方面建立完善的投資管理辦法。首先，企業(yè)的管理層要意識到投資管理辦法的重要性。由企業(yè)的管理層牽頭，會同企業(yè)的財務管理部門和內(nèi)部審計機構(gòu)等根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務情況，結(jié)合投資管理的相關(guān)法律制度制定符合本企業(yè)的投資管理辦法。其次，在涉及企業(yè)投資項目時，各個部門要嚴格按照企業(yè)制定的投資管理流程和辦法開展項目投資之前的分析和決策。最后，投資管理辦法在執(zhí)行后不斷進行修訂完善。

（五）提升財務管理系統(tǒng)的效果和效率

廣西制造企業(yè)提升財務管理系統(tǒng)的效果和效率可以從以下方面著手：首先，基于時下先進的信息網(wǎng)絡技術(shù)和數(shù)字經(jīng)濟時代，對原有的財務管理系統(tǒng)進行升級轉(zhuǎn)型，可以聘請專業(yè)的技術(shù)人才進入企業(yè)，根據(jù)企業(yè)的實際需求對原有的系統(tǒng)進行升級轉(zhuǎn)型，特別的要將企業(yè)的業(yè)務和財務打通，實現(xiàn)財務管理系統(tǒng)將過去封閉的傳統(tǒng)企業(yè)組織轉(zhuǎn)變成一個開放的互動平臺，與上下游企業(yè)的關(guān)系變成利益共享，資源被協(xié)同利用。通過改進后的財務管理系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)企業(yè)財務管理工作效果和效率的提高。改進后的財務管理系統(tǒng)，要求企業(yè)財務管理人員不僅懂財務和業(yè)務，還要會通過信息化的技術(shù)和手段進行數(shù)據(jù)信息的收集、整理、匯總和分析，切實為企業(yè)業(yè)務的發(fā)展提供有效的財務管理信息。

結(jié) 語

財務管理是企業(yè)管理的重要組成部分，其會通過各項財務管理活動直接影響到企業(yè)的價值，財務管理制度健全與否直接關(guān)乎企業(yè)的盈虧情況。因此，廣西制造企業(yè)的財務管理工作需要重新審視，正視其財務管理存在的困難和不足，并結(jié)合自身的優(yōu)勢和業(yè)務特點，以人為本，及時更新財務管理理念，依托先進信息技術(shù)網(wǎng)絡，科學設置崗位部門，對財務管理系統(tǒng)進行升級轉(zhuǎn)型，加強風險的管理和控制，發(fā)揮好財務管理的重要作用，助力廣西制造企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

（作者單位：南寧學院）

基金項目

2021年度廣西高校中青年教師科研基礎(chǔ)能力提升項目《數(shù)字經(jīng)濟背景下廣西制造企業(yè)財務管理轉(zhuǎn)型路徑研究》（2021MY1789）。