建筑企業應收賬款管理存在的問題和對策研究

梅海剛

摘要：建筑工程具有施工周期長、時間跨度大等特點，加之國內建筑行業競爭激烈等因素，使得建筑行業施工中墊資情況較多，后期資金回收期漫長，形成應收賬款比例高、周轉期長的問題。隨著企業規模的不斷擴大、經營期延續，流動性資金整體比例相反越來越低，現金的缺乏嚴重制約了企業的生產經營和長期發展，資金的迅速回收成為了企業的一個急需解決的重點問題。鑒于此，本文通過對建筑企業應收賬款中存在的問題進行分析，并提出針對性建議，以期為相關企業提供參考借鑒。

關鍵詞：建筑企業;應收賬款;雙清管理

加強企業應收賬款管理，有助于加快企業資金的回流、提高資金使用周轉率、降低企業經營風險，對企業的長遠發展有極大的幫助。一旦管理不善，就會影響企業的資金周轉，限制企業的經營發展，甚至可能引發企業的財務危機。這就要求企業重視對應收賬款的管理，加速資金回流，從而加強企業競爭力，從而做大做強。但是目前，部分建筑施工行業企業在應收賬款的管理過程中存在普遍性問題，造成應收賬款管理不善，不利于提高企業競爭力。因此，加強對相關問題和對策建議的研究具有重要意義。

一、建筑企業加強應收賬款管理的重要性

應收賬款是企業因銷售商品、產品、提供勞務而形成的債權。對于建筑施工企業而言是向工程發包方收取的工程款，是企業資金的來源。如果應收賬款不能回收，將無法盤活資金，會導致企業資金鏈斷裂，無法運營，或是不得不通過借貸融資獲取資金，加重企業資金成本和管理成本。企業資產無法夯實，資產負債雙高，不能落實強基增效，導致企業迅速在市場上失去競爭力，將無法健康持續發展。因此建筑企業必須認識到應收賬款科學管理的重要性，并采取有效措施提高應收賬款管理水平。

二、建筑企業應收賬款管理現狀及問題

建筑施工企業承攬的工程施工時間長，單項工程造價都比較高，單項工程的應收百分比即使再小，但隨著企業經營的不斷發展、擴大逐漸積累，應收賬款絕對值也會不斷加大，并且因各種問題無法得到及時處理，從而對企業的經營發展引發了一系列問題，甚至影響到了企業的生存。

（一）流動資金匱乏

在企業的持續發展過程中，在建項目和完工項目越來越多，導致應收賬款總額越來越大，企業自身的流動資金是有限的，應收資產無法及時變現，新開工項目因資金緊缺導致項目無法順利開展，致使企業缺乏可持續經營的流動資金，隨著持續經營增加現金流出，嚴重影響企業資金運轉，增加運營風險。

（二）加重企業資金成本

由于資金緊張，企業會錯過擴大生產經營的機會，而企業為了獲得生產經營所急需的資金，就不得不通過各類融資貸款獲得現金，同時導致資金成本加大，侵蝕企業利潤。

（三）加大管理成本

隨著企業持續發展和經營，應收的項目、應收的金額逐步累計增多增大，形成情況復雜且金額巨大的應收賬款，為了及時收回應收賬款，解決營運資金問題，企業不得不加大對相關管理部門的投入，包括人員、物資等，長期積累，形成數額較大的額外經費，同時也影響其他部門工作的開展，增加整個管理系統的管理成本。

（四）影響企業軟實力

建筑施工行業屬于勞動密集型行業，建筑裝飾裝修所需的小型材料品種繁多，下游中小企業多，近年來國家加大了對中小企業和勞務工的工資保障制度和政策保護，支付不得延誤。隨著相關法律制度的完善，法律觀念得到了普及，各方法律觀念逐漸增強。建筑施工企業對外應收賬款無法回收，導致企業對外支付時有延誤，長此以往導致被投訴到相關主管部門的情況逐漸增多，甚至訴訟案件也逐步增加，因為只是純支付延誤，企業無法拿出合法證據反駁，在社會造成極大的不良影響，以至嚴重影響企業信譽，對建筑施工企業后期經營造成極其不利影響。

三、建筑企業應收賬款管理存在問題的原因分析

（一）信譽評價系統不健全

大部分建筑施工企業沒有一套完整的客戶信用評價系統，認為只要是地方政府、國有企業控股或聯合投資項目就沒有問題。如果工程開發手續不健全或發包方的資金來源存在較大問題，往往會導致投資無法收回，賬務清償就更加艱難。

（二）中標工程標的質量良莠不齊

企業為了不斷擴大發展，全面撒網投標，對招標項目及發包方調查分析不夠深入，對標的沒有擇優選取，造成中標標的良莠不齊。建筑施工行業低價競標現象嚴重，一旦標的質量較差，使經營風險加大，造成后期經營中的應收賬款難以收回，投資損失嚴重。

（三）合同簽訂時沒有爭取對等的權力

建筑施工企業為盡快拿到合同，在合同談判、簽訂時總是以發包方為主導，沒有爭取到應有的話語權，在條款上對發包方作出較大讓步，認為拿到合同后可以再逐步協調解決，形成工程預付款比例低、過程結算卡控條件多、收款制約條件多等一系列問題，致使后期與發包方的協調比較困難，形成應收賬款金額較大，資金回收時間滯后的情況。

（四）項目施工周期長導致回收周期長

建筑施工工程客觀上時間跨度普遍較長，這是行業特點，符合最終竣工決算條件的時間晚，甚至長達10年以上，導致賬齡長，針對長期掛賬的應收賬款，企業又拿不出行之有效的解決辦法，資金長期沉淀無法盤活。

（五）開發項目增長過快

我國國內建筑施工行業市場生產力旺盛、競爭激烈，生存狀況嚴峻，企業為了生存和發展不斷搶占市場擴大經營，加之存在擴張速度過快的情況，經營增長過快導致增幅過大，增長高于主營業務收入，隨著應收賬款的沉積增大，生產經營所需資金大于同期階段內可收回資金，可用資金遠小于生產急需投入資金，造成資金嚴重緊缺。

（六）應收賬款管理工作不精細

建筑施工企業對應收賬款管理工作的認識不足，人力物力投入有限，應收賬款的專業管理機構不健全，應收賬款管理信息化系統落后，致使應收賬款管理工作不到位，管理工作精細化不夠，應收工程款、保留金、質保金長期掛賬留存絕對值巨大，資產占比虛高，流動資金匱乏。F030BDAA-D77B-4A44-8407-0C1002DEB32F

（七）內部責任不清且考核制度不完善

應收賬款管理工作的內部責任劃分不明，考核制度不完善。針對前期投標報價時存在的問題，后期施工過程中產生的問題，以及工程完工后誰來負責、怎樣負責等問題，往往由于界定不清，導致清理應收賬款時互相推諉，催收工作拖沓不決。

以上繳款為主的考核機制在執行過程中，前期僅以上繳的絕對值激勵，而沒有系統詳細分析整個項目的資金流，前期將預收款上交獲得獎勵，之后便怠于應收款工作，特別是人員調動后，收款難度加大，后期對應收賬款節點管理及落實、獎懲方式、后期回收節點和關門時間確定不明，造成不良影響。

（八）缺乏清欠的力度和決心

我國基建市場雖大，但總體量有限，面對建筑行業產能旺盛競爭激烈的大環境，發包方占據資源，在各項談判中占據優勢，擁有絕對話語權，工程承攬方不自覺放低姿態，導致雙方地位不對等，因發包方的主客觀原因在應收工程款無法按期回收時，企業只能找發包方協商爭取，在無法得到有效回應后，為了維持與發包方關系不影響下一步經營，針對應收賬款工作沒有采取進一步有力措施來追討，或者追償力度不夠，不敢加緊追償，沒有必須按期收回賬款的決心，施工生產任務又不能延誤，投入還在加大，使企業經營風險增大，為后期應收賬款的回收埋下隱患。

四、完善建筑企業應收賬款管理的對策建議

（一）建立健全客戶信譽評價管理體系

企業經營管理中，必須建立一整套完整的客戶信譽評價系統，并隨時根據客戶經營發展狀況及與企業往來的實際情況，隨時對系統進行更新，必要時可以聘請專業評估機構對客戶運營狀況、財務狀況、支付能力和信譽等級等進行綜合評估，以便得到最新最準確的綜合評估信息，在投標時才能選出優質標的，直接在源頭規避不良應收賬款的產生，中標后針對應收賬款的管理才能做出有效的參考價值，制定出行之有效的應收賬款管理方案，提高應收賬款的管理效率，節約各項管理成本。

（二）加強對投標和合同的管理

首先，企業要從源頭上重視投標報價及合同的簽訂工作，不能僅以中標為目的而一味采取低價中標策略，從而為后期合同的簽訂埋下不良隱患。其次，在合同簽訂時，對工程計量方式方法及價款的撥付、保留金的扣除和竣工決算的時間等節點、成立條件要重點解讀。避免由于支付條款苛刻、保留金和質保金等因素考慮不周，造成應收賬款金額越來越大卻沒有收回的合同依據等問題。

（三）制定完整的清欠制度

公司管理層要制定完善的清欠管理制度，制定總綱，再依據各個項目的實際情況，分析雙清數據偏大問題形成的主客觀的具體原因，制定針對性強的可操作的方針辦法，目標要可行且完成日期節點明確，責任要落實到責任部門和各個責任人，指標要可衡量方便考核，并隨時跟蹤調查，依據事件發展的情況作出調整。

（四）加強項目管理按期完工

針對工期長的問題，加大項目施工管理，科學組織有序施工，在保證優質工程質量的前提下，按期交工，提前交工，不拖延加大工期。在施工過程中和完工后兩個階段，提前規劃并制定相應策略，過程中做好雙清工作，盡快把已完工未結算部分拿到簽認轉換成應收賬款確認債權，把項目施工時間跨度大對應收賬款的不良影響控制在一定范圍內，促進應收賬款工作盡早進行，有利于工程施工款的及時回收。

（五）合理確定經營開發規模

企業要根據自身的組織管理實力和資金實力，結合企業中長期發展的規劃、目標，制定合理的經營開發目標任務，依據市場的發展態勢作出合理調整，但不能盲目擴大經營，超出企業管理及資金承受度。在超出自身施工組織能力及缺乏充裕資金支持的情況下，難免造成施工進度滯后、工程質量不達標等問題，久拖不決，進一步形成不良循環。因此，建筑施工企業應穩字當頭，穩健發展，擇機擴大生產經營。

（六）建立應收賬款信息化管理系統

科學的信息化管理系統可有效促進和提高企業應收賬款管理效率。企業應建立科學的應收賬款信息管理系統，結合客戶信譽評價系統，對市場上的客戶和已有合作的發包方的經營狀況和發展動態隨時關注，結合對賬齡進行詳盡的分析，實現全公司信息及時交流更新，針對不同發包方的應收賬款管理制定相應的策略，幫助應收賬款管理部門及時作出精準可行的執行方案，及時收回賬款，提高管理效率，降低管理成本。

（七）成立專門的應收賬款管理部門

企業應積極成立專門的應收賬款管理部門或專項管理小組。加大對應收賬款管理部門人力、物力的投入，尤其是面對數額大紛繁復雜的大型建筑施工企業，通過專業的部門和專人的管理，詳細理清各個項目的具體情況和應收賬款形成的真實原因，制定切實可行的執行方案并得到及時實施，才能實現精準管理，加速應收賬款的回收，及時獲取流動資金，節約管理成本及資金成本，及時為經營爭取資金，實現強基增效，促進企業良性發展經營。

（八）責任明確獎罰分明

明確劃分應收賬款責任分工，建立健全獎懲機制。制定應收賬款回收目標責任，清回大額資金固然非常重要，但是獎勵時不能僅以絕對值為準，而應根據項目的情況，詳細分析形成的原因，針對應收賬款賬齡的長短，發展進度及節點，清理難度大小等問題，應收賬款管理部門應做出綜合評價，按照清理總體比例、進度分配責任，分級明確獎勵，與績效考核工資掛鉤，簽訂目標責任狀等，提高各級工作人員的積極主動性，降低應收賬款對企業的負面影響。

（九）創新應收賬款回收方式

目前國家針對企業資金管理的難點，為減輕企業資金負擔，出臺了企業用銀行保函置換質保金政策，但由于發包方掌握資源，在談判中占據話語權，部分發包方認為合同中沒有相關條款而不支持銀行保函置換質保金工作。所以企業在合同簽訂前就應積極倡導銀行保函置換質保金條款寫入合同，已簽訂合同中沒有條款的，應拿出國家相關文件積極尋找發包方相關主管部門進行溝通談判，積極促成保函置換質保金工作，為企業爭取到寶貴的資金。F030BDAA-D77B-4A44-8407-0C1002DEB32F

（十）采取適當可行的金融手段獲取流動資金

建筑施工企業可以在企業資金成本可承受、管理可控范圍內，利用融資手段獲得資金。利用應收賬款與銀行合作，做應收賬款保理業務、應收資產證券化業務，利用企業在銀行的良好信譽，做銀行承兌及商業承兌工作，也可根據應收賬款數量的大小以及公司的性質向銀行及其他金融機構申請貸款，可以幫助企業及時獲得流動資金，減輕企業資金流出壓力，抵消因應收賬款對公司資金的影響。雖然金融手段會給企業帶來一定的財務風險，但是建筑施工企業應收賬款項目眾多、數額龐大、時間久，這部分資產不僅占據大量企業流動資金，同時會產生大量管理成本等，企業可根據自身情況，合理選擇不同的金融手段，降低成本、獲得流動資金，利于生產經營。

（十一）利用法律手段維護權益

建筑施工企業面對龐大的應收賬款賬面數字，一般都不愿意對發包方采取法律維權措施維權，導致企業運營艱難。企業面對這些問題顧慮太多，最主要的就是為維護好經營開發市場，不影響企業的下一步經營，尤其是面對不同背景的發包方，總是隱忍不發，當矛盾累積到一定程度，經營中的各種問題爆發，嚴重阻滯企業的經營發展。因此企業首先應依托客戶信譽評價系統及應收賬款管理系統，對不同的客戶做出綜合評價，分析主客觀原因，將下游壓力適當轉移給發包方，對于回收難度大風險高的應收賬款，法務部門先發律師函，直到訴至法律平臺，才能及時將資金收回，降低企業管理成本，短期內會對企業經營有一定影響，但只要做到有理有據，影響也是暫時的，對企業長期的發展經營總體是利大于弊。

五、結束語

資金是企業發展的基石，資金來源于企業營收，營收變現就必須做好應收賬款管理工作，企業尤其是應收占比較大的建筑施工企業，要想不斷發展壯大，在市場競爭中取得優勢，就必須從根源上、過程中、工程完工后期全程，采取各種有力措施解決好應收賬款的管理問題，確保資金鏈安全，實現企業良性可持續發展。

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