關(guān)于建筑設(shè)計企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的思考

楊娜

摘要：在上世紀(jì)20年代中，美國通用電氣公司出現(xiàn)一種全新的標(biāo)準(zhǔn)管理手段，主要通過制定規(guī)劃來合理協(xié)調(diào)生產(chǎn)，進(jìn)而獲得實(shí)際效益。經(jīng)過長期的變化與發(fā)展，演變成為預(yù)算管理手段，也是現(xiàn)代企業(yè)用于管理的核心內(nèi)容。根據(jù)當(dāng)前實(shí)際情況來看，建筑設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理也大力推行，但由于近年來建筑設(shè)計企業(yè)處于轉(zhuǎn)型階段，其運(yùn)營規(guī)模的拓展、業(yè)務(wù)量的增加、資金需求的增加，無疑加劇了影響企業(yè)發(fā)展的不確定因素，造成財務(wù)管理工作難度加劇。而全面預(yù)算管理的推行有助于進(jìn)一步提升企業(yè)實(shí)際效益，提高企業(yè)的資金管理水平，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。因此，全面預(yù)算管理作為引進(jìn)先進(jìn)理念的現(xiàn)代化管理手段，在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中一向得到較多注重，但是在建筑設(shè)計企業(yè)實(shí)際應(yīng)用過程中，其應(yīng)用效果并不理想。基于此，本文就全面預(yù)算管理相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行闡述，分析建筑設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，以期為建筑設(shè)計企業(yè)后續(xù)全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑設(shè)計企業(yè);全面預(yù)算管理;問題對策

面對我國現(xiàn)代城鎮(zhèn)化進(jìn)程的背景下，就當(dāng)前建筑設(shè)計市場而言，大致形成了由集團(tuán)型建筑設(shè)計企業(yè)、民營企業(yè)與外資企業(yè)三種性質(zhì)企業(yè)相互競爭的局面，伴隨著工程承包業(yè)務(wù)活動的增加、競爭模式等因素使得建筑設(shè)計企業(yè)處于機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的局面。基于此，企業(yè)需積極分析并應(yīng)用全面預(yù)算管理模式，有效避免相應(yīng)風(fēng)險，推動建筑設(shè)計企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理內(nèi)涵闡述

全面預(yù)算管理旨在將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)作為依據(jù)，通過對企業(yè)后續(xù)運(yùn)營的各項財務(wù)與非財務(wù)活動進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有資源的合理配置，并且針對預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行實(shí)時監(jiān)管，針對實(shí)際預(yù)算執(zhí)行成果與預(yù)期目標(biāo)展開對比分析，從而為企業(yè)管理層的決策工作提供更具參考價值的信息，實(shí)現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。

基于建筑設(shè)計企業(yè)視角而言，可以將全面預(yù)算管理分為以下幾點(diǎn)內(nèi)容：第一，資金預(yù)算。該項內(nèi)容在全面預(yù)算管理中所占比較最小，一般情況下，建筑設(shè)計企業(yè)對于長期性投資活動參與性較少，其主要流動資金均以銀行存儲的方式進(jìn)行管理，針對此情況可采取投資預(yù)算模式開展相關(guān)管理工作;第二，業(yè)務(wù)預(yù)算。該項內(nèi)容在全面預(yù)算管理中占主要部分，主要是指企業(yè)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)活動運(yùn)行過程中產(chǎn)生的預(yù)算。加之在建筑設(shè)計企業(yè)當(dāng)中，業(yè)務(wù)收支主要由設(shè)計收益、成本等內(nèi)容組成，所以業(yè)務(wù)預(yù)算成為衡量全面預(yù)算管理推行的關(guān)鍵性指標(biāo);第三，財務(wù)預(yù)算。該部分在全面預(yù)算管理中所占比例相對較少，主要反映于現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容上。關(guān)于全面預(yù)算管理模式的推行，需要建筑設(shè)計企業(yè)將管理側(cè)重點(diǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移拓展，延伸至企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動及資本運(yùn)行過程當(dāng)中，有機(jī)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略化目標(biāo)進(jìn)行，利用資源的合理分配推動建筑設(shè)計企業(yè)實(shí)現(xiàn)不同階段的運(yùn)行目標(biāo)。

（二）企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的作用

1、提升企業(yè)管理水平

目前，建筑設(shè)計企業(yè)均存在業(yè)務(wù)范圍廣泛、規(guī)模大、管理水平滯后等特征。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠引導(dǎo)全體人員展開管理工作，涵蓋范圍的廣泛化，有利于進(jìn)一步提升企業(yè)管理水平。建筑設(shè)計企業(yè)通過開展全面預(yù)算管理，能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理分配，激發(fā)人員的主動性與積極性，進(jìn)一步規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)管理流程，強(qiáng)調(diào)績效考核工作的重要性，達(dá)到整體提升管理水平的目的。

2、優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)管理

由于建筑設(shè)計企業(yè)在運(yùn)營中具有跨行業(yè)、跨地域運(yùn)營模式的特征，加之運(yùn)營范圍廣泛化，這無疑會增加管理結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性。企業(yè)在管理過程中，需維持企業(yè)內(nèi)子公司與總公司之間的利益，明確隔離界定企業(yè)所有權(quán)與運(yùn)營管理權(quán)，重新建立企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)。全面預(yù)算管理作為能夠有效管控企業(yè)運(yùn)營管理的有效手段，第一，能夠確定建筑設(shè)計企業(yè)的各項目標(biāo)，防止出現(xiàn)權(quán)限集中化情況，合理分化管理中領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)限，真正實(shí)現(xiàn)民主化、公平化的管理方式;第二，由于建筑設(shè)計企業(yè)內(nèi)子公司存在地域等因素的差異，使得相應(yīng)的實(shí)際效益也存在差異。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠充分發(fā)揮出績效評價效用，激發(fā)全體工作人員的主動性與積極性，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展[1]。

3、降低企業(yè)成本消耗

全面預(yù)算管理有助于進(jìn)一步降低企業(yè)成本消耗。在全面預(yù)算管理工作開展前階段，需及時做好市場調(diào)研工作，同時就獲得的結(jié)果進(jìn)行深入分析，根據(jù)實(shí)際現(xiàn)狀，確定預(yù)算目標(biāo)。同時，采取多種方法編制企業(yè)各項預(yù)算。充分應(yīng)用預(yù)算管理方式，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)結(jié)合，從而對建筑設(shè)計企業(yè)運(yùn)營管理控制工作提供便捷性，同時充分整合企業(yè)內(nèi)部各項現(xiàn)有資源，規(guī)范各項管理決策行為。另外，根據(jù)總預(yù)算開展資源分配工作，從而達(dá)到降低企業(yè)成本消耗的目的。

二、建筑設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

（一）企業(yè)預(yù)算目標(biāo)確定不清晰

現(xiàn)階段，部分建筑設(shè)計企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層存在對全面預(yù)算管理認(rèn)知不全面的現(xiàn)象，將全面預(yù)算管理交由財務(wù)部門主導(dǎo)和監(jiān)管，造成預(yù)算編制隨意化，局限于成本控制方面，針對各項支出、現(xiàn)金流缺少相應(yīng)有效的預(yù)算管理理念，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)資金緊缺的趨勢。同時，建筑設(shè)計企業(yè)在確定預(yù)算目標(biāo)環(huán)節(jié)中缺乏清晰意識，不能從外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、競爭水平因素上進(jìn)行嚴(yán)格分析，從而造成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)編制與實(shí)際運(yùn)營情況不貼合，最終出現(xiàn)資金隨意浪費(fèi)損耗的行為[2]。

（二）組織保障有待完善，預(yù)算編制隨意性

一般情況下，財務(wù)預(yù)算是企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)，所以部分建筑設(shè)計企業(yè)會選擇安排財務(wù)部門完成預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)的工作，但并未構(gòu)建完善的預(yù)算管理組織體系，企業(yè)財務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)中通常會出現(xiàn)溝通賠償、執(zhí)行阻礙大、監(jiān)管制約不到位等問題，從而使得建筑設(shè)計企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)運(yùn)營目標(biāo)相悖。同時，部分建筑設(shè)計企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)過于隨意化，對預(yù)算進(jìn)行不斷調(diào)整，使其權(quán)威性喪失，從而對企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施效果造成不利影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度薄弱6F46B436-962B-47CB-B8CD-D7185A3E16D8

關(guān)于建筑設(shè)計企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行主要以逐層方式推行，但是仍舊有部分企業(yè)局限于事后控制方式，在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)中缺少清晰流程、監(jiān)管制約策略及預(yù)警機(jī)制，從而無法保障預(yù)算執(zhí)行偏差識別的時效性，并且在信息溝通與反饋環(huán)節(jié)中存在滯后性問題，繼而對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行成果帶來不利影響，無法保障預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。

（四）考核制度建設(shè)不到位

在全面預(yù)算管理的實(shí)施過程中，績效考核是其中最為關(guān)鍵的部分。當(dāng)前多數(shù)建筑設(shè)計企業(yè)還未根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)構(gòu)建合理有效的績效考核模式，僅局限于將歷史運(yùn)營信息與當(dāng)前運(yùn)營內(nèi)容進(jìn)行結(jié)合的方式完成績效分配，導(dǎo)致企業(yè)部門考核與獎懲機(jī)制落實(shí)不到位，未遵循“按勞分配”的準(zhǔn)則，對于企業(yè)員工的參與度、積極性都會帶來負(fù)面影響。同時，預(yù)算指標(biāo)的編制與實(shí)際情況相悖或者尚未完全落實(shí)預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解，會導(dǎo)致無法充分發(fā)揮出自身的激勵效用，對預(yù)算執(zhí)行效果造成影響。

（五）預(yù)算管理人員專業(yè)性不足

在建筑設(shè)計企業(yè)中，人力資源成本是企業(yè)整體運(yùn)營成本中最為關(guān)鍵的組成部分，進(jìn)而使得大部分企業(yè)嘗試以縮減人員編制的方式，達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營成本的目的。加之，全面預(yù)算管理涉及到建筑設(shè)計企業(yè)運(yùn)營的全過程，需安排專業(yè)的預(yù)算管理人才，不能僅僅依賴財務(wù)部門員工完成工作，但在建筑設(shè)計企業(yè)的基層部門中，預(yù)算管理人員的配置較為緊張。企業(yè)上級部門僅安排了年度預(yù)算工作，并由企業(yè)的設(shè)計機(jī)構(gòu)、生產(chǎn)部門及科研部門完成部分非預(yù)算工作內(nèi)容。但其工作模式一般以上一年度工作數(shù)據(jù)作為主要依據(jù)，進(jìn)行修訂調(diào)整，隨意完成工作。甚至，部分部門負(fù)責(zé)人員為了盡快完成工作，獲得績效獎勵，以自身利益作為依據(jù)開展預(yù)算工作，從而造成與日常預(yù)算目標(biāo)偏差較大，不利于提升預(yù)算工作的精確性[4]。

三、建筑設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理的具體優(yōu)化措施

（一）樹立戰(zhàn)略管理化意識，樹立流程重置內(nèi)容

一方面，建筑設(shè)計企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中需充分強(qiáng)調(diào)既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，根據(jù)當(dāng)前市場運(yùn)行趨勢、當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀及后續(xù)發(fā)展內(nèi)容開展企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)編制工作，從而保障全面預(yù)算管理的可行性與有效性。并且重視既定年度目標(biāo)的分解工作，將其具體分解至企業(yè)各部門及生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，確保各項財務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)量化式處理，相應(yīng)的非財務(wù)指標(biāo)也能夠?qū)ζ髽I(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施提供一定參考價值[5]。

另一方面，重新梳理構(gòu)建建筑設(shè)計企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施流程，從逐層、逐級的順序著手落實(shí)全面預(yù)算管理流程框架的構(gòu)建工作，進(jìn)而完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)工作任務(wù)的精細(xì)化，保障預(yù)算編制計劃的可行性與合理性。基于預(yù)算管理確定計劃內(nèi)容，由企業(yè)董事會決策機(jī)構(gòu)、預(yù)算管理委員會等相應(yīng)部門共同商討確定財務(wù)預(yù)算管理的具體流程，進(jìn)而將其充分引進(jìn)到建筑設(shè)計企業(yè)經(jīng)營管理過程中。

（二）建立全面預(yù)算管理體系，健全組織保障，調(diào)整完善預(yù)算編制

一方面，企業(yè)需構(gòu)建健全的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)內(nèi)各部門的職能進(jìn)行相對應(yīng)預(yù)算編制方法的設(shè)計工作。遵循“以人為本”的理念有效推行全面預(yù)算管理，旨在激發(fā)企業(yè)全體工作人員主動性與積極性。具體而言，將建筑設(shè)計企業(yè)實(shí)際工作狀況作為主要依據(jù)，全面性分析各部門溝通與業(yè)務(wù)活動，建立專業(yè)、獨(dú)立運(yùn)行的預(yù)算管理委員會，由負(fù)責(zé)人組成該委員會組織的領(lǐng)導(dǎo)層，分別從人力資源、財務(wù)部門及審計部門等機(jī)構(gòu)中選擇委員會的管理人員，主要負(fù)責(zé)企業(yè)年度預(yù)算計劃、預(yù)算執(zhí)行報告等內(nèi)容的編制工作，建立有效的預(yù)算管理規(guī)定及機(jī)制。同時，各預(yù)算執(zhí)行部門需將預(yù)算管理實(shí)行情況、執(zhí)行進(jìn)度定期向預(yù)算管理委員會進(jìn)行反饋，主動接受來自委員會定期或不定期的考核工作，并且針對預(yù)算執(zhí)行情況展開嚴(yán)格的監(jiān)管工作。

另一方面，進(jìn)一步創(chuàng)新優(yōu)化建筑設(shè)計企業(yè)現(xiàn)行的預(yù)算編制方法，針對應(yīng)用的單一化預(yù)算法做出適當(dāng)調(diào)整，選擇多種預(yù)算法有機(jī)結(jié)合的方式開展企業(yè)預(yù)算編制工作，例如融合彈性預(yù)算法、滾動預(yù)算法與零基預(yù)算法，并且通過財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)融合的方式展開系統(tǒng)化分析，從而優(yōu)化提升預(yù)算編制工作質(zhì)量。

（三）健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制，合理構(gòu)建財務(wù)機(jī)制

首先，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制的建設(shè)工作，匯總企業(yè)月度預(yù)算執(zhí)行情況，便于企業(yè)年度預(yù)算編制工作的完成，借助產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)信息反映預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。同時進(jìn)一步強(qiáng)化財務(wù)審計管控力度，嚴(yán)格要求企業(yè)各部門根據(jù)審批通過的標(biāo)準(zhǔn)及具體流程落實(shí)各項支出活動的控制工作，面對數(shù)值較大的預(yù)算資金應(yīng)當(dāng)由董事會經(jīng)過商討后給出答復(fù)，并且預(yù)算管理人員定期對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行反饋，確保企業(yè)董事會及管理人員能夠?qū)崟r、充分掌控各項財務(wù)指標(biāo)情況，有利于及時識別預(yù)算執(zhí)行與整體運(yùn)營過程中的問題，第一時間做出糾正調(diào)整，實(shí)現(xiàn)既定年度預(yù)算目標(biāo)。

其次，建立科學(xué)合理的財務(wù)機(jī)制。由企業(yè)財務(wù)部門形成機(jī)制化、流程化理念，基于各項支出情況構(gòu)建相應(yīng)的審批標(biāo)準(zhǔn)及流程，明確各職位職責(zé)，合理制定費(fèi)用管理要求，保障每一支出均在相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)下完成。比如針對費(fèi)用報銷環(huán)節(jié)實(shí)行科學(xué)精細(xì)化管理模式，附帶相關(guān)票據(jù)，防止出現(xiàn)隨意浪費(fèi)損耗情況。同時，還需要以單項費(fèi)用作為核心點(diǎn)落實(shí)具有針對性的制度建設(shè)工作，將各項費(fèi)用引進(jìn)至管理體系中，對企業(yè)各項費(fèi)用支出均實(shí)現(xiàn)監(jiān)控制約，樹立較強(qiáng)的成本費(fèi)用管控理念，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)約成本的目標(biāo)[6]。

最后，充分利用信息技術(shù)手段落實(shí)預(yù)算管理，在現(xiàn)行ERP系統(tǒng)上融合網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)手段，借助大數(shù)據(jù)等先進(jìn)手段獲得相應(yīng)行業(yè)的動態(tài)情況及競爭信息。提升產(chǎn)生的財務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)據(jù)的管理效用，借助現(xiàn)有平臺落實(shí)預(yù)算執(zhí)行信息的上傳與反饋工作，這樣不僅有助于建筑設(shè)計企業(yè)實(shí)現(xiàn)動態(tài)化的預(yù)算調(diào)整模式，而且有助于向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重大決策活動提供有效參考信息，高效服務(wù)于企業(yè)運(yùn)營。另外，還需強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機(jī)制建設(shè)工作，建立統(tǒng)一化的監(jiān)管機(jī)制，針對資金使用情況建立科學(xué)合理的監(jiān)管制衡機(jī)制，從而便于及時記錄各項資金使用情況，根據(jù)相配套的獎懲機(jī)制，充分發(fā)揮對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與資金使用的控制，確保企業(yè)資金的使用效率。6F46B436-962B-47CB-B8CD-D7185A3E16D8

（四）提升績效考核建設(shè)工作，細(xì)化考核指標(biāo)編制

根據(jù)全面預(yù)算管理理念建立相應(yīng)的績效考核模式，集中建筑設(shè)計企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營與管理兩個維度完成績效考核指標(biāo)的涉及工作，其中企業(yè)項目部門主要負(fù)責(zé)企業(yè)競爭戰(zhàn)略、管理設(shè)計性項目等工作，可以將部門工作人員分為不同類別，分別安排于生產(chǎn)運(yùn)營與管理兩個部門中，完成差別化的考核指標(biāo)設(shè)計工作。

第一，是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營部門，主要以部門人均利潤作為主要考核指標(biāo)，通過借助相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)人均利潤與績效考核相互掛鉤，從而達(dá)到激發(fā)生產(chǎn)運(yùn)營部門工作人員主動性與積極性;第二，是管理部門，該部門主要負(fù)責(zé)建筑設(shè)計企業(yè)的運(yùn)營及管理等業(yè)務(wù)活動，并不直接參與到生產(chǎn)過程，基于此可選擇將承包合同額、收費(fèi)額、經(jīng)營收益等作為主要考核指標(biāo)。另外，在制定考核計劃的環(huán)節(jié)中，在年初將各項應(yīng)收指標(biāo)進(jìn)行分解，根據(jù)人均利潤指標(biāo)數(shù)值完成設(shè)計工作。

（五）加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)

人才作為現(xiàn)代企業(yè)需要的主要資源，只有具有充足的資源，才能保障在市場競爭環(huán)境中占據(jù)有力地位。具備高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的人才，在企業(yè)開展預(yù)算編制工作過程中，能夠考慮到預(yù)算工作的細(xì)節(jié)處，從而有效保障預(yù)算編制工作質(zhì)量。建筑設(shè)計企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身人力資源的需求，選擇招聘與實(shí)際業(yè)務(wù)情況相符合的預(yù)算人才，在實(shí)際工作中，強(qiáng)調(diào)人員專業(yè)水平的培養(yǎng)，可以通過從外聘請專家開展業(yè)務(wù)活動、定期組建相關(guān)培訓(xùn)活動的方式，進(jìn)一步提升預(yù)算人員專業(yè)水平，為全面預(yù)算管理工作奠定良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

綜上所述，目前我國建筑設(shè)計企業(yè)均已完成轉(zhuǎn)企改制，將品牌競爭作為自身衡量競爭水平的關(guān)鍵性因素，而全面預(yù)算管理作為提升資源分配效率、避免風(fēng)險、貫徹落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要力量，更是現(xiàn)代企業(yè)變革管理模式、改制的重要需求。基于此，建筑設(shè)計企業(yè)需根據(jù)既定戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)行全面預(yù)算管理，進(jìn)一步提升建筑設(shè)計企業(yè)預(yù)算管理水平，從而實(shí)現(xiàn)不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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