基于智能財稅大賽的納稅實務教學改革思考

摘要：高職院校是為經濟發展培養高素質高技能人才的重要基地，職業技能大賽是推動高職教育發展的重要手段。本文以智能財稅技能大賽為背景，分析納稅實務教學中存在的問題，提出了將智能財稅技能大賽融入日常教學的幾點建議，以實現“以賽促教，以賽促學”的目的。

關鍵詞：技能大賽;納稅實務;教學改革

高職院校是為經濟發展培養高素質高技能人才的重要基地，職業技能大賽是推動高職教育發展的重要手段。多年來，各種類型的職業技能大賽在促進職業教育教學改革、檢驗職業教育成果、提高師生技能水平、強化學生職業素養等方面發揮了積極的作用。高職院校智能財稅技能大賽圍繞新經濟、新技術、新職業，聚焦財稅改革發展的新方向，對接世界技能大賽新理念，以實現“以賽促教、以賽促學、以賽促建、以賽促改”的目的。智能財稅技能大賽分三個賽段：業票財稅與機器人應用技能、稅務服務與大數據應用技能、財務管理與大數據應用技能，其中稅務服務與大數據應用技能為個人賽，其他兩個賽段為團體賽。團體賽設置了不同的崗位，崗位有分工有協作，參賽的同隊隊員可以討論解決方案但不能更換崗位或代替操作。大賽模擬真實的涉稅環境，內容設計緊跟一般企業實施的企業會計準則和最新實施的稅收政策，覆蓋面廣，實踐性強，從發票的采集、開具、供產銷業務到納稅申報等等，要求參賽學生不僅要有扎實的理論基礎和實踐操作能力，還要有較強的團隊協作能力和良好的心理素質，其宗旨在于提升數字化財稅技術技能人才的培養水平，提升學生的新技術應用能力、職業判斷能力和人機協同能力。

一、智能財稅大賽背景下納稅實務教學存在的問題

由于高職院校的會計專業開設課程和課時都很有限，稅務會計、稅務籌劃、涉稅服務等課程多沒有開設，納稅實務就成了會計專業的唯一的涉稅課程，教學內容包括稅款登記、發票領購、稅費計算、納稅申報等等。該課程是學生進入社會從事會計工作必備的技能課程，但由于實訓條件、師資隊伍等諸多原因，納稅實務的教學與智能財稅技能大賽沒有有效銜接，存在一定的問題。

（一）教學內容單一

相對于市場經濟的變化、財稅政策的不斷更新，納稅實務的教材往往具有滯后性，部分教材沒有納稅申報的內容，而且常規教學所用案例也是很多年前的，且業務較少，案例之間沒有關聯性，即使查找其他教材案例也多是大同小異，缺乏新意，幾乎見不到企業真實的案例，教學的重點內容基本上是各個稅種的稅額計算，而發票管理、納稅申報等內容基本流于形式。智能財稅大賽的內容緊跟經濟形勢，依據最新的財稅政策和法規，比如團體賽的稅務會計崗的考核內容有發票業務和納稅申報，個人賽的稅務服務與大數據應用除考查學生對稅收的基本理論知識的理解和掌握情況外，重點考核學生在新經濟新技術背景下納稅申報軟件操作流程、企業稅務籌劃、配合稅務檢查及大數據稅務預警與風險防控等。智能財稅大賽能給任課教師更新教學內容帶來了新方向。

（二）教學方法傳統

納稅實務課程教學內容較多，教學中教師側重理論知識的講解，主要采用教師課堂講授和案例分析方法，缺少實際操作能力訓練。這種傳統的教學模式，學生主要靠機械記憶，被動接受教師講授的知識，部分內容的學習如過眼煙云轉瞬即忘，沒有發揮學生的主動性與創造性，教學效果不夠好。智能財稅大賽通過完成相應崗位工作領域的典型任務，很好的考察了學生大數據與人工智能等新一代信息技術在財稅中的應用能力、新技術新業態環境下的財稅職業判斷能力以及在企業內控制度約束下的人人協同和人機協同處理財稅綜合業務的能力。如稅務籌劃方案設計和選優、大數據應用、稅務風險預測評估與處理等等;大賽中的一些操作步驟間和崗位間也有很強的邏輯關系，前面數據填列錯誤會導致后面數據錯誤或沒有輸出結果，如增值稅納稅申報、企業所得稅匯算清繳等。面對信息時代，智能財稅大賽能夠倒逼納稅實務教學方法的改進。

（三）實訓環節缺失

納稅實務課程具有很強的應用性和實踐性，學生需要反復實踐訓練，但是部分學校實踐實訓環節嚴重缺失。一是由于任課教師很少有企業工作經歷，缺乏實際工作經驗，信息化能力不高，很難直接傳授給學生實際工作的技能;二是學校缺少相關的設備和軟件，很少有涉稅業務的網上操作機會，課程內容只停留在理論層面。智能財稅技能大賽全過程都是在網絡平臺上操作的，學生平時沒有實際訓練也很難適應比賽，僅靠大賽前突擊準備效果不夠理想，學生進入社會后也很難快速適應工作崗位要求。

二、基于智能財稅大賽的納稅實務課程教學改革思考

智能財稅技能大賽自運行以來一直受到學校的重視，我們學校每年都積極參加，培養和鍛煉了部分優秀學生，但由于參賽名額限制，大多數學生沒有受益。因此，在日常教學中如何引入智能財稅技能大賽的理念、內容和方式，促進學生技能水平的提高，是值得思考的問題。

（一）以智能財稅大賽為導向，整合教學內容

智能財稅大賽的試題是依據最新的財稅政策，由學術專家和行業專家制定的高仿真的綜合性案例，具有一定的時效性和前瞻性，能夠為課堂教學提供貼近經濟實際的教學案例，體現了最新的知識和能力要求，具有很好的導向作用，很大程度上解決了教學和實際脫節的問題。賽程安排是從財稅工作的實際要求出發，體現了國家的職業技能標準，把稅收理論與實際操作有機結合起來，突出了高職教育的實用性和操作性，既考察了學生的理論功底，又測試了學生的綜合操作能力。因此，教師首先要深入研究和分析智能財稅大賽的內容、形式、規則和流程，明確技能大賽的目標和學校技能人才培養的方向，進而對所用教材進行適當處理，重新整合教學內容，在納稅實務的教學過程中，將賽項的理念、規則及樣題適當融和進去，讓學生接受最新的貼近工作實際的案例。這既有利于提高學生學習的積極性，又有助于選拔優秀參賽隊員，同時對學生參加會計專業的“1+X”證書考試也是有幫助的。

（二）改變傳統教學方法，注重學生綜合能力的培養

這里說的綜合能力是指與職業或工作崗位結合在一起能夠勝任一定工作角色的知識、技能、思維判斷力和團結合作的能力，包括專業能力、方法能力和社會能力。智能財稅大賽分團體賽和個人賽，團體賽由4人組成，分別扮演不同的工作角色：業務財務崗、財務會計崗、財稅主管崗、稅務會計崗;個人賽是單人能力考察，內容是稅務服務與大數據應用，主要考核學生在新技術背景下企業所得稅清繳、企業稅務籌劃、配合稅務檢查及大數據稅務預警與風險防控能力等。各崗位之間有高度相關性，除了個人基本知識和技能外，要看學生的逆向思維能力、判斷能力、團隊的合作能力。這幾年來，會計專業每屆學生都會有機會參加智能財稅大賽。賽前教師對參賽學生進行多輪全方位輔導，夯實專業基礎知識的同時，根據大賽要求分組分崗位集中訓練，提高了學生的綜合素質和能力;賽中各校之間、學校和企業之間、教師之間、參賽學生之間也有很多的交流和學習。因此，平時的教學中需要有意識有目的將大賽模式適當引入，可以采用角色扮演式情景教學、無領導小組討論等方法，提升學生主體學習地位，提高課堂學習效率。在模擬訓練或討論過程中可以讓學生扮演不同崗位角色，引導學生學習的積極性，在遇到具體問題時鼓勵學生運用逆向思維尋找解決問題的辦法，培養和提高學生的團結協作能力和思辨能力。同時適當融入課程思政，加強誠信教育，嚴格要求自己，遵守相關法律和會計職業道德。

（三）完善實訓室設備，增加必要的軟件投入

信息化環境下，各種涉稅事項的辦理、財務數據信息的采集、涉稅的咨詢與服務、各種稅費的申報繳納等等，都需要信息化設備和軟件。智能財稅大賽整個賽程也都是在一定的競賽軟件平臺上完成的，其應用技術是智能財稅共享服務云平臺大數據、RPA機器人、區塊鏈、電子發票等。由于購置實訓設備的硬件和軟件的價格很高，學校暫時在硬件軟件上還達不到智能財稅技能大賽的總體要求，只是短時間利用大賽組織者提供的訓練平臺集中進行訓練。賽前大賽組織者為報名院校開放免費訓練平臺，任課教師就是參賽的指導教師。指導教師輔導學生的知識儲備沒有問題，關鍵是信息化技術和操作技能水平還需要加強，以應對年復一年不斷更新的比賽內容和操作手段。這就要求任課教師通過學習和培訓，掌握新信息、新技術、新技能，強化實際操作能力，具備雙師型素質;同時參賽學校如果配有相應設備和軟件，就能夠更好選拔隊員參賽，以取得更好的比賽成績，更為重要的是通過訓練普遍提高學生的專業操作能力，并可以考慮把實訓環節作為考核學生學業成績的重要手段。

三、結語

納稅實務是一門實用性很強的課程，也是一門與生產生活實際聯系非常密切的學科。新經濟、新技術的智能財稅是當前的大趨勢大背景，智能財稅技能大賽是納稅實務課程教學的航標，引領了其教學改革的新方向，也是高職院校會計學生畢業就業必備技能指南。因此，納稅實務的教學要順應形勢，與時俱進，不斷優化課程內容和教學方法，充分體現高職教育的職業性，以智能財稅技能大賽為契機，實現以賽促教、以賽促改、以賽促學，為區域經濟發展提供高質量的會計技能人才。

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教改項目：2019年鞍山師范學院教學改革項目“基于財稅技能大賽的高職院納稅實務課程教學內化研究”（GZYJG1912）。

作者簡介：張金鎖（1968-），女，鞍山師范學院副教授，東北財經大學西方經濟學專業碩士，主要研究方向：區域經濟學、稅收管理。