基于風險導向的發電企業內控體系的構建

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現階段，基于風險導向的內部控制體系是發電企業經營管理的重點內容，對企業發展有著直接影響，能夠為發電企業創造更多的效益，促進企業管理水平和質量的提高。在市場競爭不斷加劇的環境下，發電企業為了能夠在市場競爭中穩定發展，應調整管理模式，加強內部控制體系建設，做好風險防控工作，從根源上減少風險問題出現，增強企業風險防控能力，給發電企業擴張發展保駕護航。

一、風險管理和內部控制的關系

風險管理指的是管理人員通過對企業經營發展過程的調查和評估，找到潛在風險，通過采取一系列管理對策和方法，降低風險帶來的負面影響，防止給企業造成嚴重的經濟損失。內部控制則是提高企業經營效率，保證資產使用安全，嚴格按照國家法律要求和標準而制定的一套管理對策。在發電企業運行過程中，通過加強內部控制體系建設，結合企業發展戰略，保證財務信息真實性和完整性。在內部控制模式作用下，讓發電企業經營活動更加規范和標準。在風險管理過程中，為了提高風險管理水平，應從內部控制角度出發，制定詳細的管理計劃，將風險控制在標準范疇內，增強企業風險管理能力。由此可見，內部控制和風險管理之間有著必然的聯系。

二、發電企業常見的風險問題

（一）政策風險

電力市場化改革政策加速推進發電行業經營方式的改變從而引起風險，“雙碳”目標的提出給高碳排放的發電行業帶來發電結構的劇變風險，與此同時還要面對“雙碳”政策下電力、煤炭、安全、環保、金融等相關配套政策的不斷調整，使得發電企業所處的市場競爭環境、企業經營發展戰略、效益情況發生變化，面臨損失與影響。

（二）運營風險

電力交易市場競爭、現貨市場機制不完善，電力改革、政策環境和供需變化等因素引起電價水平變動；燃料供應不足、燃料價格上漲，給發電企業成本造成壓力，在多方面因素影響下，發電企業的盈利空間被逐漸擠壓，經濟效益出現明顯下滑或者持續虧損的情況。另外在內部管理過程中，沒有對生產經營成本費用科學管控，從而給發電企業競爭能力和經濟效益帶來影響，這些都會導致發電企業運營風險的發生。

（三）安全環保風險

安全生產是發電企業的第一要素，因為安全條件不充足、人員技術水平不高、隱患排查不到位、風險管理體系不完善、安全職責落實不到實處等，使得發電企業在生產經營過程中出現各種安全事故，影響人員生命與財產安全，讓企業遭受嚴重的經濟損失，給社會帶來負面影響的就是安全事故風險。另外“雙碳”的提出對生態環保也提出了更高的要求，發電企業發生環保違法違規、生態環保工作不到位等情況，被國家環境保護部門督察，接受一定處罰，被追責問責，嚴重損壞企業整體形象的為環保風險。

三、發電企業內部控制存在的問題

（一）風險管理意識相對比較薄弱

當前，一些發電企業在經營發展中，一味地強調短期效益，沒有注重長遠發展，風險管理意識比較薄弱，容易引發各種風險問題，不利于發電企業更好地發展。通常情況下，導致該現象出現的原因就是，隨著市場環境的不斷變化，給發電企業經營管理提出新的標準，發電企業內部管理水平相對偏低，給各種風險出現提供了可能。與此同時，一些企業因為在項目投資過程中，對投資項目的可行性缺少深度調查評估，對投資項目的綜合評估不到位，在部分情況下盲目擴充，讓企業面臨投資失敗風險。發電企業管理人員風險管理意識匱乏，在公司運營過程中缺少科學判斷，不利于發電企業整體發展。

（二）缺少完善的內部控制體系

要想保證內部控制工作的有序落實，應結合發電企業發展要求，加強內部控制體系建設。通常情況下，內部控制中涉及了大量內容，要求在各部門人員配合下實施，在實際執行中可能會形成不同的生產業務，要求通過建立一套完善的管理體系進行引導，反之將會影響內部控制效果?，F階段，一些發電企業沒有給予內部控制工作高度重視，內部控制體系缺少完善性，導致該現象出現的原因有兩點：第一，崗位職責分配不合理，內部控制自身比較復雜，要求在專業人員分配下實施，發電企業缺少獨立的內部控制部門，內部控制人員不足，通常安排財務人員負責，無法保證內部控制的實效性。第二，強調控制最終結果，忽略管理過程，容易引發內部控制問題，阻礙內部控制價值發揮。

（三）內部監管不嚴

當前，一些發電企業在實施內部審計監管工作時，缺少合理性和高效性，也就是一些企業雖然建立了相應的規章制度，但是在實際執行中容易產生問題，主要原因就是部分發電企業內部人員缺乏正確的工作職責意識，不能調動員工工作主動性和積極性，內部監管水平下降。與此同時，部分發電企業管理人員綜合水平各不相同，無法引導監管工作順利落實。在發電企業進行財務監管過程中，沒有在內部成立專業的內部審計部門，監管價值無法充分發揮，相應的風險評估和管理機制缺失，對財務業務監管不到位，可能會發生財務信息失真問題，企業領導在調整發展決策過程中，缺少數據支持，不能保證決策的合理性和可行性。

四、基于風險導向的發電企業內控體系的構建措施

（一）優化發電企業內部環境

結合當前情況，我國大部分企業處于穩定發展階段，企業應結合發展戰略，建立一套完善的內部控制體系。在建立內部控制體系過程中，應在發電企業內部創建良好的內控環境，做好內部宣傳工作，讓每個人員都能了解內部控制價值，樹立正確的思想意識，使員工認識到企業制度對自身發展的影響。在發電企業中，管理人員應注重內部控制體系設計與實施，讓企業各個崗位人員都能按照企業制度要求工作，將內部控制工作落實到位。在實際中企業領導對企業內部控制發展有著直接影響，優化組織結構是保證內部控制工作順利實施的前提要素。在建立內部控制體系中，以風險為導向，向各級人員傳達體系內容和要求，督促其認真落實。

（二）樹立正確的風險管理意識

良好的意識能夠促進企業內控工作有序進行，提高企業管理水平。對于企業管理層人員和執行層人員，應樹立正確的風險管理意識，把風險管理滲透到發電企業經營發展各個環節中，強化思想認知，從而為發電企業經營發展提供方向。一方面，提高企業管理人員專業水平和素養，在實際工作中，加強風險管理宣傳和指導，組織開展風險管理相關的活動，優化各級人員思想意識，主動參與風險管理活動。另一方面，優化風險管理職責，結合發電企業發展目標和經營狀況，設計合理的風險管理指標，將風險管理指標細化處理，分配到各個部門中，結合每個部門風險管理情況，優化激勵體系，挖掘各級人員工作潛力，有效提高發電企業風險管理水平，降低風險對企業發展產生的負面影響。

（三）完善風險評估機制

一方面，科學構建風險預警機制，對財務實施事前預算和動態監管。和一般企業比較，發電企業展現出特殊性，投資回收周期長，需要對企業運行過程全面監管。在實際中，根據發電企業經營發展狀況，科學設定財務管理指標和評估機制，對于財務指標進行調查與分析，事前評估各種風險因素，定期分析指標數據，提前預測可能存在的財務風險問題，評估風險發生率和影響度，根據評估結果，提前制定應對措施。在對企業盈利能力、償債能力評估過程中，除了要收集歷史信息之外，還要橫向比較其他企業相關數據，找到企業風險臨界點，采取有效的風險處理措施。發電企業應設定風險預警值，降低財務風險帶來的經濟損失，如果超出限定標準，應及時做到風險應對處理工作，進一步規避風險。另一方面，強化各級人員風險管理意識，以身作則，發揮示范作用，將其滲透到企業文化中，加強企業宣傳教育，讓各級人員給予高度重視，明確自身工作職責。發電企業應建立內部控制職責機制，通過采用多元化組織管理模式，讓員工對企業內部控制情況、工作職責等有所了解，衡量發電企業經營狀況，提高內部控制管理效果。

（四）完善內部控制體系

發電企業在對內部控制執行情況有一定了解之后，應結合內部控制管理要求，加強內部控制體系建設，為后續內控工作有序進行提供依據。第一，發電企業可以在內部成立獨立的內控部門，安排專業內控人員，定期組織安排內控人員接受專業培訓，讓其在培訓中學習更多先進的知識和技能，提高內控管理水平。發電企業在了解內部控制執行效果以后，應結合員工提出的改進建議，對現有的內部控制體系進行調整，保證內部控制目標順利完成。第二，發電企業應加強內部管理體系建設，按照風險導向要求，優化風險預警和管理機制，對企業運行過程追蹤調查，及時找到風險問題與處理，幫助發電企業規避風險。第三，發電企業可以調整現有的風險管理模式，建立統一的管理體系，優化風險控制結構，保證企業穩定運營，不會受到影響。

（五）提高控制活動水平

一方面，加強預算控制管理，科學建立預算管理體系，優化預算組織結構，科學編制預算管理方案和考核機制。對于發電企業各項經營業務，應將其融入預算管理范疇中，實施分類預算，制定詳細的預算執行細則，將預算管理工作落實到位。根據發電企業經營發展戰略，將預算管理部門價值充分發揮，對預算執行過程進行追蹤監管，了解各職能部門預算執行情況。并且，根據發電企業發展狀況，調整預算管理指標，讓其更好地滿足企業戰略發展要求。通過加強部門之間深入交流，嚴格控制成本支出，適當的縮減無效成本支出，通過嚴格執行預算管理，提高發電企業成本管理水平。另一方面，加強風險預警。在新形勢背景下，發電企業為了防控風險出現，降低給企業自身帶來的影響，要求管理者從生產、經營、采購、銷售等多方面入手，做好風險識別和評估工作，加強風險預警，及時找到企業運營中潛在的風險問題，進一步調查問題產生原因，通過提前防范與預測，降低風險的負面影響，增強企業風險防控能力，給發電企業運營發展奠定基礎。

（六）加強企業內外部信息交流

通過建立信息交流機制，可以促進企業各個部門之間信息交流，強化信息溝通效果。首先，在企業風險評估過程中，應注重內部審計結果，嚴格審查各種舞弊、腐敗行為，制定相應的處置方法，促進企業內控水平和質量提高。其次，加強內外信息交流，建立信息化交流平臺，更好地滿足內外信息交流需求。根據發電企業經營發展狀況，把上下級交流、平級交流模式進行結合，合理應用，形成一套完善的交流機制，保證企業管理人員可以及時找到經營管理中的各個問題，提出處理建議。在平級交流過程中，能夠增強各個部門之間協調能力，讓企業經營管理體系更加完善。在外部交流中，交流主體為政府、客戶等，便于及時找到企業運營中存在的各個問題，并及時有效地處理，提高企業內控水平。最后，擴充信息交流渠道，廣泛收集改進意見，注重黨風廉政體系建設，維護企業形象，促進發電企業更好發展。

（七）建立內部監督制度體系

發電企業應做好資金活動控制管理工作，優化組織結構，明確各個層級管理職責和權限，讓管理流程更加規范。對于不兼容崗位，實施相互分離工作機制，建立和投資、籌資、資金營運相關的管理體系，嚴格管控發電企業資金使用狀況，對大額資金采用集體決策管理方式。發電企業應加強內部審計監管，保證內部審計部門和審計工作的獨立性，定期對審計人員進行專業培訓和再教育，提高審計人員專業水平和職業素養。發電企業定期對內部控制執行過程進行追蹤，評估內部執行實效性，對于可能會出現廉潔風險點的環節重點管理，從根源上減少各種不良狀況發生。對于內部控制中的問題，認真分析產生原因，科學改進，并把外部監督模式融入進來，對企業財務報表、經營成果、企業負債等進行披露，通過外部監管，規范發電企業穩定經營，將內部控制價值全面發揮，減少風險問題發生。

五、結束語

總而言之，在發電企業經營過程中，把風險管理融入內部控制中，加強內部控制體系建設，能夠為發電企業創造更多的效益，減少風險問題發生，維護企業及國家經濟利益，給社會發展提供服務。在實際中，發電企業各級人員應樹立正確的思想意識，給予內部控制廣泛關注，結合時代發展要求，調整內部控制管理模式，科學構建內部控制體系和風險預警機制，加強內外監管，讓發電企業風險管理水平穩健提高，推動發電企業長效發展。