高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除風險和措施研究

郭延迪 聊城市環(huán)科院環(huán)境科技有限公司

經過認真分析和研究之后發(fā)現，高新技術企業(yè)與其他企業(yè)之間有著很大的不同，其中最明顯的一項就是研發(fā)費用的投入較多，無論是研發(fā)或定義、費用的歸集還是其他方面受到研發(fā)支出加計扣除規(guī)定帶來的影響非常大，很多加計扣費規(guī)定的內容和國家高新技術企業(yè)要求密切相關，所以高新技術企業(yè)在進行研發(fā)費用加計扣除方面，具有的優(yōu)勢非常明顯。但是高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除當中存在一定風險，需要政府部門與企業(yè)應用科學的方法，有效預防這些風險的發(fā)生，避免風險的出現對企業(yè)有序、健康的發(fā)展帶來不利影響。基于此，本文主要對高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除風險和措施展開深入探討。

一、研發(fā)費加計扣除的含義分析

眾所周知，企業(yè)在有序運行與發(fā)展期間，較多的新產品、新技術、新工藝應運而生映入人們的眼簾，眾多項目出現的同時，也會伴隨著一定的研發(fā)費用。在實際生產的研發(fā)費用基礎之上，需要按照《稅法》當中的規(guī)定與要求，加成一定的比例，作為計算應納稅所得額時扣除數額的一種稅收優(yōu)惠政策，此項政策就是企業(yè)研發(fā)費用加計扣除。

二、研發(fā)費加計扣除的作用分析

據了解，高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除非常的重要，主要表現在多個方面，其一：可以幫助高新企業(yè)進行節(jié)稅，為企業(yè)更好的發(fā)展提供幫助。通過對國家所制定的企業(yè)所得法當中的規(guī)定和相關內容進行仔細研究，發(fā)現其中已經明確規(guī)定：高新技術企業(yè)在實際發(fā)展過程當中，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，與此同時將加計扣除真正地落到實處，可以享用研發(fā)費的稅前扣除，主要就是在納稅之前，扣除150%，而且兩種優(yōu)惠政策并不是分離的，完全可以同時使用。其二：高新技術企業(yè)設計在過程當中，必定會有資格證書，當資格證書在使用到達規(guī)定期限之后，需要以再一次審核的方式，才能夠繼續(xù)使用。在正常的情況之下，此證書使用的時間是三年，而如果這時加計扣除項目已經申報成功，就可以將其變?yōu)槠髽I(yè)繼續(xù)展開相關活動最高質量、也是最有效的證明材料，進一步提升高新技術企業(yè)復審其資格證書的可能性。其三:保證企業(yè)研發(fā)活動在其展開過程當中，不會再受到任何因素的影響，可以真正實現有序、順利、深入的研發(fā)。企業(yè)需要明確研發(fā)費用加計扣除中的要求與規(guī)定，對研發(fā)項目展開嚴格管理，了解匯總財務費用，再以此作為基礎，為企業(yè)申報專利奠定基礎或者是其他政府補貼項目，提供更加完善的資料與數據，確保企業(yè)在進行申請批復的過程當中可以更加順利，最終獲得成功。

三、高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除風險分析

（一）研發(fā)所需費用歸集風險

據了解，加計扣除網上備案機制對于高新技術企業(yè)來說是非常關鍵且重要的，為企業(yè)在競爭市場當中更好發(fā)展提供幫助，但是給予企業(yè)所得稅所帶來的涉稅風險也不容忽視和小覷。我們需要對其進行深入的分析和研究，特別需要重視研發(fā)費用歸集口徑。例如：研發(fā)工作展開期間，必然會出現一些殘次品、下腳料以及中間試制品的出現，一些企業(yè)在獲得這些特殊收入之后，將其作為營業(yè)收入加入匯算清繳當中去，但是在對當年的加計扣除研發(fā)費用進行計算期間，卻沒有將相應部分進行扣除，只是將原本的研發(fā)費用基數進行扣除，這樣的情況給予高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除所帶來的影響偏大，也會給予企業(yè)更好發(fā)展帶來制約。因此，相關部門與工作人員需要重視這一問題。

（二）申報材料準備存在的風險

研發(fā)費加計扣除需要相關資料的報備，同時通過對項目材料進行認真分析，發(fā)現其具有復雜性的特點，其中包括較多的內容，如果出現缺失問題，那么極有可能會導致企業(yè)在加計扣除優(yōu)惠政策當中得不到理想的效果，由此可以看出，如果在材料報備方面存在著非常大的風險，后果非常嚴重。所以必須確保材料不會出現缺失問題，具有完整性。同時，通過對申報的主要形式進行分析，包括：自主立項或者是省、市申報立項幾種。省、市立項材料準備需要具有完善性特點，而高新技術企業(yè)自主立項在出現缺失或者是不嚴謹的問題，必然會給予研發(fā)費加計扣除留下較大影響，增加隱患出現的可能和概率。

（三）研發(fā)項目管理風險

項目在研發(fā)管理期間，最容易出現的問題就是風險問題，而且風險呈現出多樣化的態(tài)勢。首先，高新技術企業(yè)內部研發(fā)管理之所以會存在風險，其中與流程不合理之間有很大的關系，所以造成研發(fā)期間出現較多的問題，給予項目整理都帶來嚴重影響，甚至導致項目出現無法再繼續(xù)進行情況。其次，研發(fā)小組當中的工作人員，并沒有進行良好溝通與交流，特別是財務部門，在經費審核期間存在差異和不同意見。財務部門在工作期間，將加計扣除優(yōu)惠政策落到實處，并沒有將其優(yōu)勢、作用發(fā)揮出來。最后，在技術保密、研發(fā)時間、成果應用等多個方面存在的風險。若出現風險產能情況，必然會給項目整體帶來較大影響，導致更多損失的出現，也有可能沒有辦法將研發(fā)費添加到加計扣除優(yōu)惠政策中。種種的情況與風險，工作人員都需要加強對其的關注與重視，制定出完善的方法，預防風險的發(fā)生。

四、高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除風險預防方法與措施

（一）提高自己的風險預防意識

稅務風險對于發(fā)展當中的企業(yè)來說，無疑是最致命的打擊，同時也是企業(yè)當中最常見的風險之一。國家對研發(fā)費用加計扣除的會計和稅法解釋并不相同，二者之間有著較大差異，所以企業(yè)在進行研發(fā)活動展開過程當中，需要提高自己的防范稅務風險的意識，特別是企業(yè)當中的管理層人員，需要明確稅務風險給予企業(yè)帶來的影響，并大幅度提高自己的稅務風險防范意識。只有加強管理層風險防范的意識，才能夠降低和減少企業(yè)經營當中管理層在制定決策時所出現失誤的可能和概率，幫助企業(yè)員工以主動、積極的態(tài)度，參與到稅務風險防控過程當中來，最終營造出一種特別濃厚、具有特色的企業(yè)文化。

此外，企業(yè)在發(fā)展過程中，需要將誠信納稅、依法納稅作為原則，依照國家所制定的法律法規(guī)，將各項稅務工作切實做好。例如：在國家規(guī)定時間段內，研發(fā)項目的備案展開期間，不斷健全與完善內部會計核算系統(tǒng)，按照相關法律按時進行申請、按時繳納相關的稅款，再根據規(guī)定出示、索取發(fā)票等等。同時，企業(yè)還需要簽訂稅務合同，并且在活動簽訂期間，明確其中條款的主要內容和法律效力，之后遵照相關要求，防止出現誤解等嚴重問題，將稅務風險進行有力的分散和消解。

（二）企業(yè)信息系統(tǒng)的構建

首先，需要不斷完善相關稅法法規(guī)，確保企業(yè)內部的財務會計體系無論是其設置還是其他方面都與國家所制定的法律法規(guī)要求相符合、相一致，使會計信息的輸出與法律法規(guī)當中所發(fā)生的變化相適應。其次，企業(yè)在發(fā)展期間，還需要明確自身的特點以及發(fā)展的真實情況，遵循“兼顧成本效益”的原則，利用信息技術的優(yōu)勢，使其在稅務風險管理工作中發(fā)揮作用，利用信息技術的優(yōu)勢與作用，為企業(yè)更好發(fā)展提供助力。最后，企業(yè)還需要制定出包含風險管理主要流程的管理制度，以此來有效降低和減少企業(yè)發(fā)生風險問題的可能和概率。正常情況下，企業(yè)基礎信息系統(tǒng)能對風險管理會起到幫助作用，所以制定出具有全面性特點的信息系統(tǒng)是非常關鍵的，無論是在減少稅務信息產生還是在處理階段，都可以發(fā)揮出無可替代的作用。

（三）制定出更加完善、健全的企業(yè)內部制度

首先，基于更加完善、健全的企業(yè)內部制度，不僅可以幫助企業(yè)有效預防風險的出現，而且還能夠不斷完善企業(yè)內部各項管理制度，還會提升稅務風險防范能力。所以企業(yè)需對制定出完善的內部管理制度加強關注與重視，對其經營管理能力進行嚴格約束，為企業(yè)提高稅務風險防控的能力提供幫助以及助力。而且企業(yè)內部所制定的管理制度所呈現與展示出來的平衡作用也是非常明顯的，不僅能夠對企業(yè)管理層的行為進行嚴格約束。同時，對企業(yè)財務管理部門工作人員的安排、機構設置等多個方面也起到幫助的作用。

其次，企業(yè)制定出更加完善的內部管理制度，是確保企業(yè)財務管理高效的方法，可以有效避免企業(yè)稅務風險的發(fā)生，因此，企業(yè)需要結合自身發(fā)展的特點、情況等，制定出高質量的企業(yè)經營行為規(guī)范，對企業(yè)內部各種關系進行協調，明確所制定的各項規(guī)章制度。

再則，企業(yè)在發(fā)展期間，稅務風險防范制度是非常關鍵的，所呈現出來的作用不可忽視。在提高工作人員的責任意識和風險意識等方面都可以發(fā)揮出重要作用，幫助快速分散企業(yè)的財務風險。

最后，企業(yè)還需要制定出激勵制度，以此方法來激發(fā)出工作人員的工作積極性與熱情，例如：將稅務風險防范方法落實到企業(yè)發(fā)展當中去，讓每一位工作人員都能夠明確自身所肩負的責任和義務，加大考核企業(yè)經營效果的力度，應用激勵機制，對于那些表現良好的稅務風險防控工作人員以及相關的部門，給予口頭、物質、金錢等多重獎勵；而對于那些出現敷衍、馬虎的工作人員，則需要按照相關的規(guī)定對其進行處罰。

（四）政府部門對稅務風險加大防范力度

首先，企業(yè)研發(fā)費的會計核算工作具有復雜性的特點，其中包括許多的內容，所以相關部門需要應用科學的方法，只有這樣，才能夠切實做好研發(fā)費的管理工作。例如：采用建設干部隊伍、黨組織等來提高稅務領導的綜合素養(yǎng)以及工作能力，提升他們對于風險識別以及防范的意識。其次，政府部門還需要將自己的作用全部發(fā)揮出來，結合國家所制定的相關政策以及政策落實當中的具體情況，明確政策制度當中不完善的地方，之后完善政策制度，使政策在其落實期間主要流程更加簡單，保證企業(yè)可以享受到加計扣除優(yōu)惠政策，以鼓勵的方式使企業(yè)向著科技創(chuàng)新的目標不斷發(fā)展和前進。

五、結語

簡而言之，高新技術企業(yè)在我國經濟發(fā)展當中扮演主要角色和占據關鍵位置，同時也是推進我國經濟更好發(fā)展的助力。通過對研發(fā)費加計扣除稅務風險問題的深入研究，是非常關鍵且重要的，需得到關注與重視，因為對其展開深入的研究與分析，不但能夠為高新技術企業(yè)帶來較多稅務優(yōu)惠政策。同時，還能夠幫助高新企業(yè)獲得更好發(fā)展。雖然說高新技術企業(yè)研發(fā)費加計扣除中的風險偏高，但是政府部門與相關企業(yè)并不會有“畏難”的態(tài)度和心理，必定會在工作當中制定出更加完善的預防風險的方法與措施，推進我國高新企業(yè)與高新技術向著更好的方向發(fā)展和前進。