淺析事業單位科研經費管理
——以中央財政科技計劃項目為例

●周 波

一、事業單位科研經費管理概述

改革開放以來， 科教興國逐漸興起，科技的發展對社會的影響已經根深蒂固，在這樣的時代背景之下，為了促進我國科學研究的發展，國家對事業單位科研經費的投入也越來越大，并規范其合理使用，從而提高科研經費的使用效益，這對多方面都產生了積極且重大的影響。 而事業單位作為我國科研事業發展的主要載體，對促進我國科學事業的發展起到了重要作用，但是，當前中央財政科技計劃項目財務驗收中還存在很多問題，如何做好科研經費的管理與使用，成為目前事業單位必須首先關注且重視的問題。 這就要求事業單位對科研經費管理的重要性有足夠的認識，能夠在職責分工、管理制度和預算核算等方面，保證科研經費管理流程更加規范，為中央財政科技計劃項目財務驗收創造更加有利的條件。

科研經費主要是政府部門在項目的研究和開發方面投入的資金，常見的有工程技術、生物科學等，能夠滿足新產品、新工藝以及新材料的研發對資金的需求。 科研經費的下發，一般是由事業單位提出申請，相關部門作出科學評估，再進行相應的分配。 可見對于事業單位來說， 科研經費主要是對自然、人文等方面進行研究，不以實現效益為主要目標，具有公益性、社會效益等的特點。 事業單位科研經費管理要求多個部門參與進來， 需要各部門加強協作，在管理機制上達到統一要求，這是實現科研經費管理目標的關鍵。

二、事業單位科研經費管理現狀

（一）事業單位與私企經費管理的對比

第一，事業單位科研經費管理工作展開中涉及多個業務部門， 如科研、財務、資產部門，各部門相互制衡，費用使用合理，不同部門相互制約，規避了不必要的時間成本、費用成本。 但是，由于涉及部門較多，業務部門職責分工不清晰，科研經費管理模式不完善，科研經費收支核算混亂等問題非常明顯。 與事業單位科研經費的管理工作相比，私營企業科研項目經費管理的各個部門步調一致，流程環節少，所以在達成項目過程中能夠有效節約費用開支，并且各部門的工作不是各自為政，而是整齊劃一地結合在一起，這也極大地規范了科研經費的使用與管理。

第二，事業單位科研經費管理模式極為嚴謹，對科研、財務、資產等相關負責人，在科研經費管理中的職責、權限都有明確要求。 因此，在工作展開中，各部門負責人會重點關注自身訴求。 事業單位科研經費管理中有完善的內部制度， 也會有科研經費管理效果評價，但是， 在績效考核方面也無法做到位，制度存在欠缺， 私營企業工作人員在科研經費管理中“能者上、不能者下”。 事業單位科研經費管理崗位上的工作人員多抱著鐵飯碗的心態， 工作中能力不足。 而私營企業在預算執行過程中，根據做好的預算支出費用， 在每個項目之后都會有科研經費預算考核，以此了解經費的實際使用情況，在此后的科研經費管理中對優勢促進、對劣勢彌補。

第三，事業單位在科研經費管理層面，整體項目目標和各部門的需求會出現背道而馳的問題，且情況較為普遍。 例如在事業單位科研項目管理中，財務部門的預算、開支有明顯出入，科研部門在實際工作展開中，費用支出會出現超標問題，如差旅費、會議室租賃、原材料費用開支等，導致資金使用效率低下的問題。 私營企業在科研經費管理方面一般不會出現此類問題， 在科研經費管理和使用上有嚴格的監管， 財政部門較少介入資金管理環節，明確責任，在預算和開支方面有明顯的規劃與管理，在這樣的規章制度之下，私營企業的科研經費能夠實現最大效率的使用。

（二）事業單位經費管理存在問題的原因

1、業務部門職責分工不明確。 科研經費管理與事業單位多個部門密切相關，如科研、財務和資產管理等部門， 其中科研部門承擔著中央財政科技計劃項目的申報、立項與合同管理等工作；財務部門承擔著相關項目資金的預算、 收支與核算等工作；資產管理部門職責包括存貨管理、固定資產管理以及采購等工作。 因為各部門在職責上存在著交叉現象，造成信息溝通不暢，例如在一個科研項目展開過程中， 涉及的多個部門并沒有充分考慮到共性經費開支，以及根據這一目標展開預算，只考慮到自身部門需要支出的預算是多少， 且會盡量爭取更多的預算以確保本部門在支出方面經費充盈， 不考慮到其他協同部門的費用支出是否足夠， 在科研經費預算以及支出方面極易發生相互推諉的現象，難以保證科研經費管理效率。 尤其是科研部門人員與財務人員在職責分工上未能有明確界定，問題反映在科研收入確認、應收賬款催繳以及項目經費結題不結賬等方面。

2、科研經費管理機制不完善。 事業單位為做好科研項目管理，保證科研經費得到高效使用，達到中央財政科技計劃項目財務驗收要求， 需要多個部門參與進來， 讓管理中各個環節能夠順利進行。 其中科研部門關注科研立項等內容，財務部門主要保證科研經費的使用合理合規， 項目實施部門工作重心在結題、成果、獎勵和經費使用自由度等方面。 因為各部門訴求不一樣，很難進行協調與統一。 在中央財政科技項目立項申報的過程中，科研部門、項目實施部門需要開展科研經費預算、支出管理等工作，財務部門通常不參與進來。 在完成立項以后， 財務部門將開展對科研經費的相關管理工作。 當前很多單位在科研經費上還存在管理不到位的現象，整體上顯得非常隨意，在《科研事業單位領導人員管理暫行辦法》 之中明確指出了這一問題，對于管理機制、職務資格、在崗需求、貫徹全面從嚴治黨要求、 完善科研事業單位領導班子和主要負責人監督約束機制、 構建嚴密有效的監督體系，需要在管理機制方面進一步完善。 在項目開題到結題的整個過程中， 很少進行有效的統一與協調，未發揮出管理機制的作用，項目實施進度與質量無法得到可靠保障。

3、科研經費收支核算混亂。 第一，由于在事業單位科研項目經費編制過程中， 科研部門和財務部門缺少必要的溝通配合， 科研項目申報人員對項目實施所需經費研究論證不足， 項目實施過程中科研項目經費實際支出和申報的經費預算相差較大。 例如，項目跟進過程中缺乏經費，經費無以為繼的狀態下導致被迫停下， 等待此后跟進的經費；或者該項目干脆砍掉，極大地浪費了人員成本開支和費用成本開支等等， 這些問題對于科研開發落于實際應用所造成的影響是非常嚴重的。 第二，在審核科研項目申報的過程中，也容易遇到各種不確定性因素，一些項目必須進行先行研究，在立項前就已經出現了支出， 且正式立項與經費下達有一定時間要求， 從而導致科研經費管理上出現問題。 由于部分科研人員在科研項目支出上顯得比較隨意， 在支出過程中未遵守會計科目相關規定，科研財務助理掌握的財務知識較少，導致資金使用不夠科學，容易發生超預算的現象，而同時又存在某些預算科目經費很少被使用的現象，無法確保科研經費得到有效使用。 第三，一些事業單位缺乏較強的科研經費管理意識， 多個項目經費捆綁在一起，其他支出經常混入科研經費支出中。這樣不利于準確核算科研經費支出， 極大地增加了事業單位科研經費管理的難度。

4、績效考評不到位，制度不完善。 近年來，我國綜合國力有了很大程度的提升， 政府部門也對科研工作給予了大力支持， 科研項目的經費總額也呈逐年上升趨勢， 尤其是中央財政科技計劃項目，這有力推動了科研工作的有序開展。 隨著科研經費來源途徑的多元化， 在監管流程與規定上也出現了較大差異，這增加了科研經費管理的難度。例如績效考評觀念不深入，績效自評“走過場”。 形成這種問題的原因和事業單位部分領導層對于科研項目展開以及科研項目經費應用的重視程度不夠深入有關，相關領導不重視，工作展開中的工作人員對此問題的認知也不會深入。 工作人員在科研經費管理工作中聽之任知、隨波逐流，甚至對于項目展開是否能夠達成既定目標全不在意， 導致有些事業單位的科研項目盡管意義重大， 但在展開過程中過于拖沓，例如時間消耗過多，導致其項目推出以后沒有實質意義， 或業界內已經推出了相應的項目； 或是在立項過程中雖然具有較為理想的項目達成效果， 但是在落實過程中出現的諸多問題并沒有理想的解決途徑， 導致項目似是而非。 然而對實際項目來說，很多時候對科研立項比較重視，一定程度上忽視了經費管理工作，將目光停留在項目中的個人利益上， 這樣極易出現科研經費使用無效益的情況。 在項目立項、經費審批以及具體使用等方面， 由于缺少完善的績效評估機制，導致事業單位科研經費使用不夠合理，無法達到監督評估的目的。

5、人員素質與能力有待提升。 事業單位科研經費管理人員綜合能力還有較大上升空間， 對相關法律法規、支出使用標準等不夠熟悉。 現階段很多科研管理人員的基本素養比較缺失， 目實施人員對科研經費支出范圍、標準等規定了解不多，在科研經費支出上顯得過于隨意； 負責財務管理的人員，也很少了解科研工作進展，對科研經費如何才能合理支出不了解， 只是聽從項目實施人員的申報，造成科研經費支出不夠科學。 例如，有些事業單位展開的科研項目中考慮的人選并不是相關工作人員，也不在乎是否有行業資歷、是否有相關經驗， 甚至直接抽調其他崗位的工作人員展開相關的科研項目經費管理， 這一類型的問題對于科研經費管理造成的影響非常嚴重， 而且涉及的層面也很多， 直接導致在相關科研項目展開中出現問題的概率較高， 這種狀況在多個事業單位中發生，這一問題涉及到多環節中，在事業單位科研項目經費管理中并非個例。 此外，有的科研人員出現虛報的現象，甚至還出現謀取私利的現象，導致科研經費使用不足與過分虛高的情況。

三、對策建議

（一）完善崗位責任制，明確部門與人員職責

對科研經費管理來說，與事業單位各部門密切相關，且各部門的目的與要求也不一樣，在科研項目參與度上也存在差異， 這樣就讓各部門交流與配合面臨著難題，很難形成完善的管理機制。 對此單位要在科研經費管理制度上進行優化， 逐步形成由各部門領導為主、 普通工作人員參與的管理小組。 小組成員包括科研管理人員、財務人員以及相關技術專家等。 這樣在科研項目實施階段，都有經費管理人員的參與， 在項目立項到結題等各個環節，科研管理小組能夠在人員配置、研究方向以及研究需求等方面完成論證。 讓事業單位科研經費得到有力管理，促使項目的實施更具可行性，有效提升管理效率，保證科研經費的使用落實。

在小組開展工作以后，能夠讓項目的經費使用得到有效管理， 解決了原來科研經費管理制度過于松散、協調不足等問題。 要結合科研部門、財務部門、課題負責人、資產管理部門和審計部門等實際工作情況，在經費使用與管理責任上進行明確，防止出現相互推諉的現象。 這樣有利于促進合作與分工，讓各部門加強協作與配合，保證科研經費使用效率與效益都實現提升。 由于存在科研項目比較多，且事業單位科研資金規模較大的情況，還要成立專門的科研經費管理服務機構。 通過發揮出該機構的作用，協助、指導項目申請人科學編制經費預算，保證已有經費使用的合理性，并提供預算執行進度、 經費使用建議和決算編制等方面的幫助。

（二）完善制度，提升內控水平

在事業單位科研經費內控制度建設過程中，應該充分考慮到內控環境， 及時對已有風險作出評估，實現信息的共享，保證各部門溝通的及時，并發揮監督作用。 要不斷對業務流程進行優化，加大對經濟活動的風險分析力度， 將風險點明確下來，盡快采取有效解決措施，確保相關人員將內控制度落到實處。

第一，最大限度體現內部控制在科研經費管理方面的作用，建立健全內部審計制度，實施內部控制的監督。 在日常業務活動中廣泛征詢各方意見，促使更多人參與到內控管理工作中，確保每個人的內控意識都得到增強。 第二，要加大對經費業務流程的控制，從科研經費管理內容與方法出發，通過文字與流程圖等方式作出規定。 從預算制定、收支管理、決算編制和績效評價等方面出發，讓科研經費得到有效管理， 同時對各管理環節風險作出綜合評估，便于制定相應的應對措施。 第三，要充分發揮出信息處理平臺的作用， 為會計信息化建設創造有利條件， 讓資源真正得到共享， 也為信息溝通奠定基礎，促使財務、科研等相關負責人實現發展的目標。

（三）提升科研項目預算編制的規范性

在事業單位科研管理工作過程中， 應該提高對科研項目預算工作的重視程度，不斷提升服務效率，完善各項管理機制。 通過組織落實、流程清晰、責任明確，使科研預算從專項預算轉型為全面預算，建立科研項目“預算編制—預算執行—預算考評”的過程管理規范，將科研經費預算作為重點，只有在預算上做到了合理性，才能保證項目研究的正常進行。

對科研項目預算來說，應該從項目具體需求出發，根據科研工作要求與具體目標、技術路線等作出測算，并以國家科技計劃經費管理相關要求為依據，對開支的范圍與標準予以明確。 要結合經費估算與預算方法， 保證最終確定項目預算的科學性，真正符合目標相關性、政策相符性和經濟合理性等原則。 對科研部門與財務部門來說，也要提高對預算的重視程度， 無論是項目負責人還是財務人員，均需要熟悉掌握最新科研項目資金管理方面的規定，了解項目指南與預算編制說明，把好“立項關”，通過科學研究與論證，讓各項支出費用的預估更加嚴謹、準確。

（四）提升會計核算規范化水平

第一，為了提升會計核算的準確性，應該從課題預算管理相關規定出發，在會計核算系統中對課題經費進行單獨核算。 第二，從政府收支分類科目支出范圍出發，對相應核算項目進行規范。 要注重經濟分類科目與預算科目相對應，保證準確性。 第三，將公務卡制度落到實處，對屬于公務卡結算目錄范圍內的，要禁止使用現金進行結算。 第四，嚴格審核原始憑證，確保其完整性與真實性，并在項目經費管理模式上進行優化， 在事前就做好控制工作，防止出現事后調賬的情況。 第五，實行全成本核算方法，讓科研經費管理真正達到精細化要求。 由于科研經費管理中還存在核算不到位等現象，因此要引入全成本核算方法， 將科研項目成本全面、準確反映出來，實現科研經費管理水平的提升。

以科研項目經費的預算審批為例，財務人員需要掌握項目性質、實際規模等信息，將大致折算系數確定下來，比如，在預算過程中，項目所要分攤的水電費，主要由總經費與折算系數相乘得出；在設備使用費核算過程中， 要保證與水電費預算相同，結合設備最初與現在的狀況作出分析，同時考慮到現階段市場同類設備使用收費狀況，保證設備使用費的核算更加準確， 讓科研經費管理獲得可靠依據。 不僅如此，還應該建立科研經費核算管理制度，將各項經費開支的使用途徑與相應的使用限額等確定下來。 這樣在科研項目實施期間，管理人員能夠根據核算開支對支出經費進行核算，避免出現隨意支出經費與挪用經費的問題。 避免其他因素影響到科研項目經費的使用， 真正達到專款專用的目的，保證科研經費核算的準確性，并在收支管理方面實現工作效率的提升。

（五）加大科研經費績效考評力度

現階段，很多單位出現了申請科研項目經費數量多但是在一定程度上使用管理未做到位的情況，對科研項目績效考評工作不夠重視。 事業單位科研項目績效考評工作， 在經費管理中占有重要地位，在實施績效考評制度的過程中，能夠對科研經費使用得出合理的評價，從而全面掌握科研經費具體使用情況。 這樣能夠全面了解科研經費管理效果，科研項目是否獲得了成果，科研經費使用是否按預期合理使用。

事業單位要結合科研項目實施情況，在制定績效考評制度的過程中，主要采取以下措施：第一，成立專門的評估小組， 設置專人負責績效評估工作，成員構成包括項目、行政和財務人員，保證項目結題后績效評估工作能夠順利進行，讓相關管理工作得到合理評價。第二，科學制定具體的評估標準，并嚴格督促執行到位。 為了提升績效評估效果，需要有專門的評估標準，不僅體現出合理性與科學性的原則，也要在評估中避免受到人為因素的影響。 第三，實行有效的獎懲措施。 事業單位在績效評估結束以后，也要從最終評估結果出發，將獎懲制度的作用發揮出來， 對完成好的科研人員給予適當獎勵，以推動科研工作取得更大成果，保證各項經費管理的實際效果。

（六）提高人員素質，提升經費管理水平

財務人員的素質對于事業單位財務水平的提升有著舉足輕重的作用，但是由于目前事業單位很多財務人員未能全面參與到科研項目管理中，也不了解科研項目實施情況，普遍財務意識不強，導致科研經費使用不足與過度虛高并存的問題，引起科研經費出現損失與浪費的現象。 因此，在中央財政科技計劃項目財務驗收背景下，事業單位要想提升科研管理工作成效， 要注重增強財務人員參與意識，增強其協調能力、財務判斷能力、綜合分析能力等，讓他們能夠與科研項目人員加強合作，及時掌握科研項目內容，從而保證科研經費的使用更加科學合理。

要對科研經費的合理性進行審查，確保所有經費都能真正落實到項目中，解決個別人員違法挪用經費或虛報等謀取私利的現象。 此外，事業單位還要為科研人員提供財務知識培訓的機會，促使其專業素質與管理能力實現進一步提升，保證科研經費使用的合理性。事業單位財務人員與科研人員應該加強溝通交流，全面、準確掌握科研項目內容，科研人員也要具備較強的財務意識，這樣才能避免科研經費出現浪費的現象。

四、結束語

總之，當前事業單位在科研經費管理過程中還存在很多問題，難以滿足中央財政科技計劃項目財務驗收相關要求。 對此要從管理工作現狀出發，嚴格實現崗位制，完善內部控制制度，科學編制科研項目預算，提升會計核算規范化水平，才能保證科研經費使用的效率。 此外，科研經費是否能夠得到高效使用，對于事業單位科研項目是否能夠有效進行影響很大， 也決定了最終能否形成科研成果，是國家科技事業進步中的關鍵環節。在科技快速發展的今天，國家在科研方面的投入也日益增加，對科研經費管理工作帶來新的考驗，提出了新的要求。對此， 事業單位要結合中央財政科技計劃項目財務驗收要求， 深入分析現階段科研經費管理中存在的問題，通過完善制度、提高人員素質等措施，促使科研管理、財務部門等加強協作。 以提升事業單位科研經費管理的精細水平， 讓科研經費得到全方位管理， 為事業單位科研工作的高效開展打牢基礎。