公立醫院內部控制現狀及對策

高桂珍，王 亮

(包頭市第三醫院，內蒙古 包頭 014040)

隨著醫療體制改革的深化，當前公立醫院面臨嚴峻的挑戰。主要由于公立醫院在規模、技術和人員等方面都受到體制改革的制約，導致醫院發展中的各種問題。所以，完善公立醫院的內部控制工作就顯得尤為重要。要想實現這一目標，具體要從參與方認知、人員結構、信息化以及管理系統建設等多方面進行優化和升級，這樣才能保證內部控制制度真正在公立醫院的職能發揮中起到重要的作用。

1 醫院內部控制的現狀

1.1 對內部控制的理解和重視有所欠缺

醫院內控制度是醫院“一把手”工程，管理層人員要對內部管理機制有較為全面的認識，同樣也要認識到內部控制的重要性，因為醫院領導者的重視程度高低直接決定了內部控制制度能否順利實施。而目前，不少醫院領導對內部控制還只停留在喊口號上，沒有把內部控制做實做細，內部控制的程序僅僅停留在各自執行部門自行制定規章制度，院領導通過出紅頭文件。還有部分醫院領導者認為做了整章建制方面的工作就等于建立了內控機制，缺乏領導、監督、考核等一系列相互牽制、相互制約的機制，沒有形成一個全面、系統、客觀的內部控制制度。內部控制沒有得到有效開展和實施，醫院的整體管理水平也難以提升上去，嚴重阻礙醫療事業的發展。

1.2 內部控制執行人員素質總體水平偏低

按照《內部控制基本規范》的要求，內部控制系統的運行需要醫院內部各部門協調合作、共同參與。因此，執行內控的人員綜合素質水平直接影響內控的執行效果。目前就公立醫院的情況來看，計劃經濟時代遺留問題仍然存在，比如機構冗余、人員眾多，缺少員工內部創業、專業對口人才，導致員工工作積極性、主動性差。在市場經濟的新形勢下，醫療體制改革不斷深入，醫療市場呈現出新情況，正是需要醫院的人員結構和系統建設等方面做出相應的改革以配合醫院整體的平衡發展，但是當前人員結構的調整并沒有及時跟進，內部控制總體狀況滯后。另外，隨著科技的發展，信息化、大數據時代的到來，推動醫療行業的不斷向前發展，同時也使得醫療市場的競爭對技術進步的要求更加強烈。然而，現在各醫院的信息化建設投入并不能滿足醫療市場的要求，這嚴重影響醫院內部控制制度建設效果。

1.3 內部審計部門獨立性欠缺

長期以來，醫院的內部審計部門沒有得到領導的高度重視，工作職責不夠明確，相對身份不夠獨立，多數醫院的內部審計部門只對相應機構配備1～2個會計人員，有的醫院直接把內審部門設為財務部門的下屬機構；與此同時，紀檢和審計由同一個人來負責也是內部人員安排混亂的一個重要原因，例如：包頭市第三醫院現在已有兩年沒有設審計部門，內控制度建設形同白紙一張；一些應急工作也由財務科來銜接完成，審計部門的職能被大大弱化。究其原因，即形式化的背后隱藏著醫院各層利害關系。總之，內部審計部門獨立性得不到完善，就無從談及醫院內部控制設計，更不能發揮審計在醫院運行過程中的監督、評價、考核作用。

1.4 內部控制制度沒有合理設計和有效執行

一個好的內控制度需要頂層設計、全院聯動。然而，目前醫院中存在領導人員和執行人員對內部控制機制理解不夠深刻的問題，導致內部控制在設計環節就不明確不清晰，對后來的執行產生阻礙；同時，牽頭部門不夠明確，參與人員缺乏相應的知識儲備，導致內控制度從頂層設計到全員聯動的鏈條出現斷節，內控在幾年的建設中沒有有效地推進，只停留在填報報表，完成個別上報指標上。甚至有的財務科在上報內控報表時東拼西湊，有的部門根本不知道內控工作在做什么等等。

綜上所述，醫院內控面臨的現狀包括4點內容：①參與方意識上，對內部控制的理解和重視有所欠缺；②人員素質上，內部控制執行人員素質總體水平偏低；③組織結構上，內部審計部門獨立性欠缺；④制度系統建設上，內部控制制度沒有合理設計和有效執行。

2 醫院內部控制現存問題的對策

2.1 加強醫院對內控的理解和重視，改善醫院內部環境

①“一把手”是內部控制建設的關鍵因素。內控建設是“一把手”工程，“一把手”的理解和態度直接決定內控建設質量的好壞。要保證領導者對內部控制有較為全面的認識，使領導者意識到內部控制的重要性。內控建設只有在領導者的支持下才能展示出其意欲表達的目的。②執行人員是全院推動內控制度的重要因素。針對內控執行人員，應開展相對應的制度執行培訓，注重聘請專業人員對不同崗位進行專業培訓，進一步加強此類人員對內部控制的認知，轉變其對內部控制的看法，提高執行人員的員工素質，使內控制度真正落到實處。③分工明確，建立科學合理的工作框架體系，同時各級管理層要按要求建立復核機制、層層把關、營造開展內控工作的壓力和動力。

2.2 完善人員結構，提高管理水平

醫院應配備專業的人員來從事內控工作。建立科學合理的工作框架體系，明確各個部門、各個崗位的分工；醫院應引進更為專業的內部控制人才，加強對原有內部員工的培訓。同時要求各級管理層建立復核機制，層層把關，不斷完善內部控制制度的設計環節。針對重點崗位上人員，應制定監督制約機制，自查互查，采取定期輪崗制度等，保證內控制度的順利實施，以此來提高內控制度建設管理水平。

2.3 建立相對獨立的內部控制機構

基于自身的管理要求，各醫院需建立一支能管理、管理好的內控管理隊伍。保持內控部門的獨立性，是醫院進行內部控制制度建設的重要一步。①需要設立相對于管理層更獨立的審計部門等內控管理相關部門；②在做內部控制決策時保持這些部門的相對獨立性；③在醫院對各部門進行評價時避免用一般的評價指標評價內控管理部門，充分考慮內控系統的特殊性。各醫院需在院領導的支持和幫助下，組建專業技術過硬、能夠獨立從事內控工作的職能部門，這樣才能更好地發揮內控部門在醫院運行過程中的監督、評價、復核作用。

2.4 合理設計內控系統，加強內部控制的執行

醫院內控工作應充分結合《單位規范》的要求，從單位實際情況出發，從整體上對內部控制制度的控制方法進行設計以規避和降低風險，保證醫院各項業務正常開展，從而實現內部控制的目標。現有研究表明的有效控制方法主要包括不相容職務分離控制、內部審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開和信息系統控制等。

3 結論與展望

綜上所述，現代醫院內部控制的發展建設主要存在以下問題，主要包括：①對內部控制的理解和重視有所欠缺；②內部控制執行人員素質總體水平偏低；③內部審計部門獨立性欠缺；④內部控制制度沒有合理設計和有效執行。針對這些問題，筆者認為，應當從參與方認知、人員結構、信息化以及管理系統建設幾個方面完善內部控制機制，具體包括：①加強醫院對內控的理解和重視，改善醫院內部環境；②完善人員結構，提高管理水平；③建立相對獨立的內部控制機構；④合理設計內控系統，加強內部控制的執行。只有將上述4點措施平衡推進，才可以實現醫院內部控制建設的又一個跨越。

內部控制是現代管理的重要組成部分，它不僅僅受到各大醫療機構的重視，而且關系到國家的有效治理。因此，公立醫院對于內部控制的重視及不斷發展對于醫院內部管理乃至國家醫療治理都有極其重要的意義。但是，由于受研究的限制，文中還存在一定的缺陷，如，如何平衡完善的監督管理成果和成本之間的關系，需要進一步探討。醫院積極解決內部控制發展中存在的各種問題，能夠讓公立醫院得到更好的發展。