從“破窗效應”看企業管理

高桂珍，王 亮

(包頭市第三醫院，內蒙古 包頭 014040)

20世紀90年代后半期的股市繁榮以及安然公司的巨大丑聞，使得國際會計組織開始思考會計準則的重新制訂以及更加規范化的企業管理。筆者將心理學中的概念“破窗效應”引入企業管理，探究在企業管理中人員的非理性心理作用對企業績效的影響。

1 問題的提出

20世紀80年代，美國對天然氣市場放松了管制，安然公司為了在擴大經營的同時穩定收益，不恰當地使用了“特制目的實體”(Special Purpose Entities,SPE)，從而高估利潤，低估負債，為其曝出的巨大審計丑聞埋下隱患。不僅僅在美國，上市公司審計失敗的案例在我國也比比皆是，輝山乳業、康美藥業等等。它們有一個共同的特點，就是高管利用關聯方關系向其他企業轉移本企業公共資產。

在經濟學中，最基礎的一個假設就是社會中參與經濟運行的人們都是理性的經濟人，在無外部干涉的情況下，或者說市場中所以信息完全披露，市場達到強式有效時，供給和需求會逐漸趨向平衡。但是在現實的經濟運行中，運行結果并不是最優的。究其原因，即在經濟市場中的參與者并不是完全理性的，真實社會中的經濟人往往會由于一些心理偏差做出利己的行為，即使這些行為可能使整個社會的經濟運行結果并不是最優的。李明輝等(2003)統計了2001年資深兩市公開發行A股的上市公司，得到1 147家有效樣本，該研究分析了這些上市公司內部信息的披露情況，發現大部分的一般性上市公司沒有較有效的內部信息披露機制，披露出的信息并沒有什么實質性內容。

在管理學引用的心理學理論中，比較主流的有前景理論、框架效應和歸因理論等，但是筆者引入一個新的心理學概念來解釋企業中人員的非理性偏差——破窗效應。“破窗效應”由詹姆士·威爾遜及喬治·凱林在《Broken Windows》的一篇文章中提出，該理論認為環境的不良現象會使人們進行模仿，如果這種現象不加以管理并制止，會讓這種現象變得更糟糕。例如如果一幢房子的窗戶破了，但是沒有人維修，那么，過一段時間，這幢房子的其他窗戶也會被莫名其妙地打破；又如一條街道上可能起初只存在幾片紙屑，但若不加清理，過段時間人們將在這里隨意拋下垃圾而不以為意。相反，如果這里一開始便是一條干凈的街道，那么，人們可能會由于不好意思而放棄丟垃圾的想法，這條街道將維持其最初的整潔。

2 原因及解釋

上市公司等企業的破產或出現審計丑聞對企業本身乃至投資者和整個資本市場都有著不利的影響，具體來說有以下幾個方面：①從企業本身來說，出現虛報利潤等審計丑聞將嚴重破壞企業的商譽，使投資者喪失對企業未來績效的信心，并對未來企業的信息披露持懷疑態度，這些因素都會給企業未來的經營活動造成一定的阻礙，如融資困難、營銷困難等。②從投資者的角度，最直觀的就是給投資者造成經濟上的損失，在受托責任觀中，企業作為受托方沒有承擔起相應的責任，披露真實可靠的信息，使投資者喪失對資本市場的信心。③從整個資本市場來說，當企業沒有披露真實可靠的信息時，整個市場將偏離最有效的狀態，甚至可能達到弱式有效的地步。這時人們依據市場信息做出的決策也不再是最優的，社會資源不能按最有利的方式分配，這種惡性循環的后果將是不可設想的。

基于已有的研究以及筆者對上市公司等企業破產案例的分析，總結出以下幾點企業管理失效的原因。

2.1 管理者的盈余管理

一些經營者希望通過一定的盈余管理達到自己特定的目的，這種目的可能是做出“好”的業績獲得更高的薪酬，也可能是平滑利潤以穩定與此相關的薪酬部分，也有一些所有者出于讓企業整體利益最大化進而使自己利益最大化的目的進行盈余管理。但是當這種盈余管理做得過度時，就成了利潤操縱甚至財務舞弊。而且，只要經濟體系中出現一家企業操縱利潤卻沒有受到處罰，眾多企業就會緊隨其后，通過不正當的手段擴大自己的經營。

2.2 管理者個人的聲譽

根據馬斯路的需求層次，有的管理者除了考慮物質上的滿足外，還會尋求精神上的滿足，比如一些經營上的策略選擇不一定對于整個企業是最優的，但是對于管理者個人或者其所在的部門是最優的，可能提升其在行業內的聲譽等，管理者就會放棄理性假設而追求非最優的結果。

2.3 外部政策或競爭的壓力

影響一個企業管理效果的另一個重要因素就來自外部政策和競爭對手的壓力，巨大的稅收負擔、競爭對手更低廉的價格引起的更大的市場份額，都促使企業在經營之外尋求其他途徑提升其在行業中的地位。

3 應對措施及建議

針對上述企業存在的問題，筆者給出以下幾點建議。

3.1 凈化內部審計環境，健全企業治理制度

要有效控制企業內部人員非理性的操縱作為，首先要規范企業內部管理制度。完善企業內部管理制度，尤其要重視企業的審計工作，保持企業審計部門的相對獨立性，讓審計部門發揮真正的監督管理作用，保證財務報告向投資者提供真實、可靠的信息，使整個市場盡可能接近半強式有效。

3.2 強調企業文化，做好危機管理

針對企業自身要不遺余力地宣傳企業文化，增強企業內部員工的歸屬感與責任感。管理者必須意識到，要想真正防范企業內部風險，營造良好的內部環境，必須采取“零容忍”的態度，從源頭上加強對企業的管理，而不斷地宣傳本企業的核心內涵，使企業的價值觀與員工追求的目標不斷接近，使企業管理成功的一個重要法寶。此外，利用如九型人格的人格測試對招聘階段的人員進行篩選，也可以高效地過濾到將來可能對企業形象產生危害的員工。

3.3 加強會計人員的素質教育，“破窗”出現時及時溝通

提高會計人員的準入門檻，并且在會計人員入職后加強對其的繼續教育，可以在一定程度上預防審計丑聞的出現。另外，在“破窗點”出現后，企業的領導者一定要及時與員工進行溝通，勇于在公眾場合用恰當的方式對出現錯誤的員工采用懲罰措施，必要時更要采取強硬手段，如辭退等，讓其他員工體會到公平與安全感，在企業中營造一種良性的競爭氛圍。

4 不足與未來展望

由于當前研究條件的限制以及其他因素，本研究還存在很多不足，主要包括以下兩點：①缺少一定的數據支持，在探討個因素可能導致失敗的企業管理時，缺乏更可靠的調查數據，僅僅依靠以往的案例分析。②筆者研究的“破窗效應”其實與中國本土的社會風情有極大聯系，因此引入傳統的儒家管理理念可能更容易解釋發生在中國本土的破產案件，也可能更易于未來對我國企業更有效的管理。

總之，“千里之堤，潰于蟻穴”的道理在企業管理中也同樣適用，把握企業經營中的細節，真正做到防微杜漸，才能成功化解企業風險，做到基業長青。