公立醫院內部審計整改落實探討

徐 紅

隨著我國公立醫院規模的不斷擴大、醫藥衛生體制改革的不斷深入，公立醫院在運營管理過程中面臨的風險也在不斷加大。內部審計作為公立醫院監督體系的重要組成部分，應迎難而上，順應改革的要求，不斷完善提高自身的作用功能，提升內審監督服務效能，防范化解風險，促進醫院的高質量可持續發展。

督促審計整改是內部審計活動的一個重要組成部分，整改落實是內審成果運用的重要途徑。通過對審計發現問題的整改，促進醫院完善制度，優化流程，堵塞漏洞。2017年10月國家衛生計生委發布的《衛生計生系統內部審計工作規定》（國家衛生計生委令第16號）中的第五章對審計整改提出了明確要求；2018年初，新修訂的《審計署關于內部審計工作的規定》（審計署第11號令）中，用了一章共計五條的篇幅對各類組織加強審計整改、促進審計結果運用作出了明確規定。近年來，各級公立醫院認真貫徹落實《規定》的要求，加大了對審計整改工作的重視程度，內審部門也在整改中積極作為，并取得一定的成效，但整改工作在機制、流程、方法等方面還存在一些問題，制約著整改工作的順利開展，影響了整改效果，虛假整改、屢查屢犯的現象時有發生[1]。

1 內審整改存在的主要問題

1.1 落實審計整改意識不強 一方面部分醫院內部的審計人員對督促檢查審計整改落實意識不足，存在“重審計、輕整改”的現象[2]，認為審計整改的責任主要是在被審計部門，在接收了審計對象的整改報告后，后續跟蹤檢查缺位，整改力度與審計力度不匹配。另一方面被審計部門在最初接受審計時，對審計發現的問題尚能夠重視，希望能通過及時糾正，避免問題在審計報告中反映，而審計結束后，則整改動力不足。特別在審計對象是醫院臨床醫技等部門時，因日常醫療工作繁忙，一些醫務人員認為審計是在故意找茬，對審計工作不理解不配合，整改工作常常是浮于表面，敷衍了事，流于形式。

1.2 追責問責機制不健全 一是內審監督乏力。一般一些大型的三甲醫院，審計相關制度相應健全，而其他許多公立醫院則缺少完善的內部控制等制度，責任界定無明確標準，這既給內審責任認定造成障礙，影響內部審計工作的深入開展，也給相關單位和人員推脫責任提供了借口和理由，影響審計成效的充分發揮，導致審計效果大打折扣。二是內審問責“重單位、輕個人”現象普遍存在，內審追責問責并未有效落實。實際工作中，一般除非情節特別嚴重且問題具有明顯的個人屬性外，其他審計發現問題多以被審計單位和部門作為擔責主體，并未落實到具體責任人[3]。造成相關責任人違規成本低下，甚至忽略不計。

1.3 審計項目質量不高 現階段許多醫院對內部審計工作的重要性認識不足，公立醫院內審人員結構配備不盡合理現象普遍存在。審計人員多數是由財務人員轉崗而來，專家型、復合型審計人才缺失，業務和知識結構較為單一，不能適應新形勢下醫院內審工作的發展需要。內審人員整體綜合能力素質的欠缺使審計質量受到較大影響。實際工作中因專業能力的限制，問題發現往往淺嘗輒止，不能深入披露，審計建議過于寬泛、針對性和可操作性不強，無法獲得被審計部門的認同和支持，整改工作難以推動。

2 加強整改落實的措施

2.1 做好溝通與宣傳，營造良好審計環境 首先，審計人員要學會站在被審計對象的角度，換位思考，尊重被審計對象，特別是對于臨床醫務人員，在審計過程應有針對性地向其宣傳相關的政策制度，如醫療機構醫用耗材管理辦法、公立醫院績效考核、公立醫院內部控制管理辦法等。在發現問題、提出審計整改建議時，審計人員應充分聽取被審計單位的意見，反復溝通，達成共識，這樣有利于審計發現事項的整改落實[4]。其次，做好審計政策宣傳。《審計署關于內部審計工作的規定》第二十二條已明確，國家審計對內部審計發現且已糾正的問題不再在審計報告中反映，它顯示了國家審計對內部審計的高度認可。很多問題通過內部審計就可以及時發現并整改，達到防范風險、完善內控的目的，被審計單位也沒有必要對問題遮掩隱瞞，整改的積極性主動性會因此而加強，整改的效率和效果也必然會提高。

2.2 健全問責機制，堵塞管理漏洞 一是落實審計發現問題的直接責任人。通過直接責任人的界定，增強被審計單位各層級工作人員對自身責任的認識，促進正確規范履職用權；同時，對負有整改主體責任的被審計單位，特別是臨床業務部門，內審人員在督促其糾正具體問題的同時，要幫助其分析問題產生的根源，完善相關制度流程，建立整改長效機制，促進審計整改成果轉化運用。二是開展部門聯動，形成監督合力，嚴肅整改問責。建立有醫院紀檢監察、組織人事、法務等多部門參與的內審問責體系，依法依規對問責對象進行處理處罰，將追責問責層層落實到個人，合力、高效推動內審問責和整改全面深入開展。

2.3 強化跟蹤核查，加大整改督導力度 內部審計部門應建立審計發現問題整改臺賬。整改一項，銷號一項，對未整改和整改不全面的注明原因、責任人，實時動態監控，全面直觀掌握審計對象的整改落實情況，確保整改到位，遏制虛假整改現象。定期開展審計整改“回頭看”活動，組織內審人員對被審計單位進行回訪，指導督促審計整改[5]，發現整改中遇到的問題，及時給予幫助協調，推動整改按時達標。并在后續的跟蹤檢查中，綜合分析被審計單位整改落實情況，驗證整改質量，實現對審計整改的閉環管理。

2.4 加強審計力量，提升內審質量 審計質量的高低取決于審計力量的強弱。加強審計力量，可以從以下兩方面入手：一是嚴把人員入口關，優化審計隊伍知識結構。單位在選聘審計人才時，應把政治素質高、業務能力強的人員充實到內審隊伍中，同時把解決知識結構缺位、審計工作急需的基建、計算機、法律等人才作為引進重點，打造一支高素質的復合型審計人才隊伍。二是加強業務培訓，培養持續學習能力。利用多種形式開展業務培訓，尤其是實操培訓，以審代培，通過內審、外審、聯合審計的方式，學習先進的審計手段和技能[6]。特別是運用大數據審計，利用信息化手段分析數據調查取證，及時發現問題和風險并提出行之有效、高質量的審計建議，幫助被審計部門完善管理，規避風險。

綜上所述，公立醫院的內部審計部門應將發現問題與監督問題徹底整改相結合，在推動審計整改中充分發揮自身職能作用。通過高質量的有效的審計問題整改，促進醫院不斷優化內部控制流程，完善內部管理制度，堵塞管理漏洞，防范化解風險，更好地發揮內部審計的價值增值功能，提高醫院精細化管理水平。