企業稅務管理中存在的問題與改善措施

嚴建東

（蘇州致通振業中鵬稅務師事務所有限公司，江蘇 蘇州 215400）

一、引言

合法納稅是保證企業正常經營的前提，加強稅務管理對企業有深遠意義。目前很多企業稅務管理都存在問題，如納稅意識淡薄，缺少專業稅務管理人才，忽視稅務風險防控，稅務管理模式落后，這些問題都會導致企業難以實現預期管理目標。因此，企業應針對稅務管理存在的問題，采取管理改革措施，改善稅務管理現狀，合法節稅，贏得企業競爭優勢。

二、企業稅務管理原則

企業稅務管理是指企業依據國家稅法，在不違反法律法規，不損害國家利益的基礎上，對涉稅事項作出事前安排，從而實現少繳稅或遞延納稅的管理活動。企業稅務管理過程中要遵循合法原則、誠信原則、成本效益原則、事前籌劃原則。合法原則是指企業稅務管理過程中，必須遵守法律法規要求，不可虛報、少報、欠繳，不可偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿，不可惡意偷稅漏稅。誠信原則是指企業要主動履行納稅責任，遵從稅收法律的義務約定。成本效益原則是指稅務管理中要考慮到納稅成本，尋求最佳的合法節稅方案［1］。事前籌劃原則是指稅務管理要具有前瞻性，要做好稅前規劃、設計、安排，利用企業管理手段合理降低企業稅負。

三、企業稅務管理的現實意義

（一）有助于企業財務目標的實現

企業成本結構會影響企業核心競爭力?？茖W降低成本、增加企業利潤，企業便可獲得更大的成本優勢，增強競爭力［2］。稅務成本是企業成本組成要素之一，如流轉稅直接影響企業營業成本，所得稅則直接影響企業投資成本。加強企業稅務管理，節稅控本，減少企業本期現金的流出，有利于財務目標的實現，如一些企業通過稅務籌劃措施控制含稅銷售額、推遲納稅期節稅。

（二）有助于提高企業財務管理水平

要想做好稅務籌劃，就必須了解會計相關法律法規以及稅務法規政策。企業涉稅業務流程、管理規定必須清晰明確，會計核算要做到規范完整，這樣才能確保稅務籌劃的正確性。否則，一旦企業稅務籌劃出現錯誤被認定為惡意偷稅漏稅，受到稅務機關查處，就會遭到處罰。例如，企業在稅務管理中進行抵扣進項稅額操作時，對進項稅抵扣范圍界定不準確，抵扣范圍超出進項稅額，就會觸犯稅務法規。而稅務管理可使企業財務管理機制更加健全，有助于提高財務管理水平。

（三）有助于規避企業涉稅風險

企業各項經濟活動都與納稅相關，不論投資還是生產經營都離不開稅務管理。近些年，為確保稅務政策的適用性，國家對稅率、起征點、免征額、征管、征收條件都作出了一系列調整，制定了一系列制度如“營改增”“五免五減半”“兩免三減半”［3］。新舊制度過渡期間，企業需要面對的涉稅問題更多，一旦企業納稅操作不當，就要承受巨大的稅務風險。因此企業要做好稅務管理工作，分析、研究最新稅務政策內容，對企業報稅方案進行正確調整，更好地貫徹稅務法規，規避稅務風險。

四、企業稅務管理中存在的問題

（一）稅務管理意識淡薄

目前國內多數企業法律觀念薄弱，對稅務管理的必要性缺乏正確認識，在納稅方面沒有科學規劃，認為稅務管理是普通的會計工作，不會對企業生產經營造成實質影響。一些企業沒有針對性的稅務管理制度，忽視了稅務管理與企業投資、融資、銷售、生產之間的關系，日常稅務管理不到位，會計賬簿設立不全，記賬不規范，甚至想辦法逃稅，如一些企業在抵扣進項稅額操作中虛假抵扣增值稅。

（二）缺少專業稅務管理人才

稅務管理具有一定復雜性和專業性，涉及會計法規、稅務法規以及稅務優惠政策。然而多數企業沒有組建專門的稅務管理部門或設置專職稅務管理崗位，稅務管理工作多由財務部門工作人員兼任。而這部分人員沒有接受過系統培訓，對新的稅務法規了解不深入，不能正確理解稅務優惠政策，不懂稅務評估和稅務自查，崗位適應性較差。若納稅申報中出現操作失誤的情況，就會給企業帶來涉稅問題。

（三）忽視稅務風險防控

稅務管理不當，錯誤解讀稅務政策，惡意利用稅務法律漏洞或優惠政策避稅，違反稅法，會帶來稅務風險。然而相當一部分企業對于稅務風險防控不重視，不愿主動學習稅務管理知識和納稅法規，未與稅務執法部門建立合作關系。另外，多數企業沒有完善的稅務風險識別與評估體系，沒有細化稅務業務控制流程，缺少配套稅務風險控制方案，企業稅務危機應對能力較差，風險抵御能力較差。

（四）稅務管理模式落后

稅務管理工作并非簡單填寫稅務申報表格，而是要深入了解企業納稅情況，進行動態稅務管理。然而很多企業稅務管理手段落后，停留在被動管理階段，只是被動地按照稅務執法部門的要求開展工作，缺少稅前籌劃、稅中指導以及稅后總結；稅務管理模式照搬照抄其他企業的成功辦法，管理模式適用性弱，不符合企業實際情況，導致稅務工作任務難以得到有效落實，稅務管理效果差強人意。

五、企業稅務管理中存在問題的改善措施

（一）強化稅務管理意識

企業要給予稅務管理工作足夠的重視，強化納稅意識，將稅務管理作為企業經營管理中的重要內容。具體來講，要從企業經營管理整體入手，制定配套的稅務管理制度，進一步規范會計科目的設定，會計賬目的記錄以及會計要素的計量，對各項涉稅工作作出具體安排。同時要加強日常稅務管理，保障資金使用的嚴謹性，確保涉稅經濟資料的準確性。此外，要定期進行稅務自檢，發現問題要及時糾正，消除潛在稅務隱患，做到應繳盡繳。另外，可與第三方服務機構建立合作，從中立角度開展稅務籌劃和稅審工作，全面增強企業稅務管理的專業性，掃除企業稅務管理的盲區。

（二）加強專業人才培養

隨著稅務改革的不斷深入，涉稅工作越來越復雜。因此，企業應組建專門的稅務管理職能部門，或設置專職的稅務管理人員，摒棄以往的兼職模式，將不相容崗位分離，明確涉稅崗位責任與義務。同時，要對稅務管理相關工作人員進行針對性培訓，定期組織學習納稅申報、發票繳銷、稅務評估以及稅務新規，更新相關人員專業知識，使其具備稅務管理能力，熟悉管理辦法，符合崗位要求。在人員培訓過程中，可聘請專業稅務講師，利用在線教學方式進行技能培訓和業務指導，這種人員培訓方式效率高、成本低，符合大部分企業人員培訓的需求。在培訓后，要采取相應考核措施，通過考核評價檢驗培訓有效性，提高相關人員業務能力。

（三）防范稅務風險

稅務風險對企業生產經營有極大的負面影響，加強稅務風險防范至關重要。為增強企業稅務風險防范能力，應建立稅務風險識別與評估體系，預測涉稅風險，測算稅務管理隱患，定期檢查稅務管理工作情況，確認稅務管理是否存在錯誤和漏洞，確認工作任務是否得到有效落實，做到“自查自糾”，最大限度地降低稅務風險。要深入分析稅務法規，加深政策理解，明確納稅相關事項，避免因錯誤理解政策而誘發涉稅風險，強化企業抵御稅務風險的能力。此外，為及時獲取最新稅務政策信息，了解稅務改革動態，要積極與稅務機關建立聯系，定期咨詢稅務征管情況，了解稅務機關執法尺度，避免出現納稅人與執法者對稅務法規理解不一致的情況。

（四）革新稅務管理模式

企業要想提高稅務管理水平，進行合理有效的納稅籌劃，使稅務管理的作用得到最大化發揮，就要革新稅務管理模式，增強稅務管理主動性。事前，企業要在法律允許的范圍內進行節稅籌劃、避稅籌劃、轉嫁籌劃，通過對經營活動、投資活動的安排調控企業資金流向，為合法節稅創造條件。例如，通過合理抵扣進項稅額減輕企業納稅負擔；通過公益性捐贈調節企業利潤結構，享受優惠政策。事中，企業要加強內部控制，檢驗稅務管理執行進度和結果，做好會計核算，確認納稅申報是否正確，繳納稅款是否足額，避免出現滯納金。事后，要加強總結，開展稅務稽查和稅務審計，根據稽查結果持續優化稅務管理體系，提高管理質量。

六、結語

稅收是國家調控經濟的重要手段，企業要想健康發展，就必須做好稅務管理工作。通過正文分析可知，當前很多企業在稅務管理方面存在缺失，稅務管理實效性不足。因此，企業要積極樹立稅務管理意識，革新稅務管理模式，全面加強稅務管理。