新形勢下企業稅務籌劃管理現狀

王家峰

（安徽省天行稅務師事務所有限公司，安徽 合肥 230000）

一、新形勢下企業稅務籌劃管理的現實意義

（一）有利于提升企業財務管理水平

稅務籌劃管理在現代企業管理中的重要性日益突顯。稅務籌劃管理工作有兩個要點，一是合法合規，二是降負增益。企業稅務籌劃管理不僅直接影響到企業的經濟效益，而且影響著企業長遠發展［1］。稅務籌劃管理貫穿企業全部日常經營活動，包括事前籌劃、事中監督、事后審核和申報。科學合理的稅務籌劃管理工作能夠幫助企業降低稅務負擔、有效規避稅務風險。因此全面提升企業稅務籌劃管理能力，能夠有效幫助企業提升財務管理水平，進而推動企業的健康穩定發展。

（二）有利于增強企業綜合競爭力

企業稅務籌劃作為企業內部管理工作的一個重要環節，最終目的是幫助企業在復雜的市場環境中保持競爭力。部分企業管理人員法律意識淡薄、稅法知識欠缺，可能為了短期效益偷稅、漏稅、逃稅，使企業面臨著巨大的法律風險，不利于企業的長遠發展。稅務籌劃不是幫助企業偷稅漏稅的行為，而是在國家相關法律的框架下，通過科學合理的籌劃采取經濟活動、經營管理措施。稅務籌劃能幫助企業規避稅務風險的發生、降低財務風險可能帶來的損失，是維護企業合法權益、幫助企業提升核心競爭力的有效途徑。

（三）有利于增加國家財政收入

依法納稅是企業的基本義務，科學合理的企業稅務籌劃管理工作不僅對企業有著重要意義，從宏觀層面來說，也有利于國家的進步和發展。一方面，稅務籌劃有利于維護國家稅收秩序、增加財政稅收；另一方面，也有利于國家通過稅收所反映的實際經濟情況進行宏觀調控，完善稅法制度、政策法規等。因此，企業稅務籌劃管理的優化，不僅可以幫助企業提升自身管理水平和綜合競爭力，對市場經濟、我國社會發展也有重要作用。

二、新形勢下企業稅務籌劃管理的現狀

（一）稅務籌劃管理環境較復雜

隨著我國法律體系的日漸完善、經濟環境的變化和市場的升級調整，我國的稅法也在不斷完善、日漸成熟。從2012年7月5日財政部發布《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》起，我國逐漸拉開了營業稅改征增值稅的序幕。2016年5月1日起，我國全面實行營改增。另外，為推進供給側結構性改革，進一步完善增值稅制度，我國從2017年7月份開始調整增值稅稅率［2］。

稅務改革是我國稅法體系不斷完善的體現，在此期間，各項法律法規和政策不斷調整，同時各地區、行業也在不斷推出新的制度政策。為了促進經濟發展、規范市場秩序，我國在不同地區、不同行業、不同時間段實行了多元的稅務優惠措施，動態的政策環境給企業稅務籌劃管理帶來了一定的挑戰。企業需要保持對最新法規政策的關注，同時注意對法規條款的解讀，尤其要注意跨行業或跨地區時的政策適應，以免因為對法規政策不了解而出現錯誤，若不能及時準確把握這些稅務和其他政策中的優惠信息，就會給企業經營活動的開展帶來一定的阻礙，直接造成企業的經濟損失，甚至讓企業面臨法律風險。

（二）部分企業對稅務籌劃管理的認識存在誤區

越來越多的企業認識到了稅務籌劃管理對企業發展的重要性，但在實際經營管理過程中，還是有部分企業對稅務籌劃管理的認識存在一定誤區。例如，一些企業的稅務籌劃觀念較為傳統，以為稅務籌劃管理僅僅只是發票的領用、管理及稅務申報。在新形勢下，對稅法政策的變化沒有保持足夠的關注，不能及時根據營改增的變化、稅率變化、優惠政策變化等及時調整自身的稅務籌劃管理工作。這些情況大大增加了企業稅務風險發生的可能性。還有一些企業沒有對稅務籌劃樹立正確的認識，認為稅務籌劃就是避稅，出現虛開增值稅發票、虛報經營業務和賬票不實等情況，片面地追求經濟效益，卻不知已經違反法律。另外，稅務籌劃管理是為了幫助企業合理規劃經濟活動、降低經營成本、維護企業的權益，如果在稅務籌劃方面投入過多，便是本末倒置的行為，不利于企業的健康發展。

三、新形勢下優化企業稅務籌劃管理的建議

新形勢下，企業面臨的稅務籌劃環境日益復雜，企業應該從以下幾方面來優化自身的稅務籌劃管理：

（一）樹立正確的稅務籌劃管理意識

企業應該樹立正確的稅收籌劃管理觀念。尤其是企業管理者和決策者，更應該形成正確的稅務籌劃管理意識，從而在企業內部依法合規地建立稅務籌劃體系，科學合理地安排經營活動。合法性是稅務籌劃管理的關鍵點之一。不同地區、不同行業的稅法政策有所區別，不同階段的稅法政策也在變化，這要求稅務籌劃工作人員保持對稅務相關法規政策的關注，在設計稅收籌劃方案時，保證稅收籌劃在合法的前提下進行，否則就會給企業帶來法律風險。另外稅務籌劃不是事后行為，而需要事前認真籌劃、事中嚴格監督和管理、事后及時檢查和分析總結，從而不斷優化稅務籌劃方案。

（二）稅務籌劃管理需要保持對稅法政策的關注

新形勢下，我國的稅法體系和相關政策在不斷進行調整和完善，企業稅務籌劃管理的相關工作人員要全面了解并熟練運用最新的法律法規、政策措施，在此基礎上，合理制訂適合企業的稅務籌劃方案，幫助企業做出正確的稅務籌劃決策。如果稅務籌劃工作人員不能保持對最新法規政策的敏銳度，就難以及時根據最近的法規政策調整自身的稅務籌劃管理內容，最大化發揮稅務籌劃管理工作的效果。

在稅務籌劃管理的工作過程中，稅務籌劃工作人員尤其需要關注稅率的變化，把握稅率的浮動情況和變化趨勢，從而及時調整企業的涉稅項目和經濟活動，結合企業發展目標開展稅務籌劃安排。同時，還需要加強稅務籌劃工作人員對營改增新稅法以及其他有關內容的學習和認識，保證他們充分掌握不同稅率的適用范圍和界限，并在此基礎上制訂合理的企業納稅籌劃思路及方案。結合企業自身財務情況和稅法制度、企業內部管理和外部環境，制訂相配套的稅務籌劃管理框架和實施方案，在合理把握稅率波動起伏點的基礎上建立一個科學合理的稅務籌劃管理機制，確保企業稅務籌劃管理工作的有效性。

（三）創新稅務籌劃管理的方式

隨著稅務改革的不斷深入推進，企業也應該不斷創新自身的納稅籌劃管理方式，突破傳統的納稅籌劃管理觀念。影響企業稅收籌劃的因素很多，包括稅收因素與非稅收因素，企業應該綜合考量，進行稅務籌劃管理。企業對稅收籌劃工作不能只停留在減稅減負上，更要做到通過降稅減負達到提高企業效率，更好地推動企業健康發展的目的。因此，企業在進行稅務籌劃管理工作時，需要綜合衡量考慮，處理好局部利益和整體效用之間的關系。

另外，在信息技術飛速發展的今天，企業也可以積極引入信息技術手段，搭建符合自身實際需求和管理模式的稅務管理平臺。企業可以通過信息化稅務管理平臺對稅務進行動態化的監控，在平臺上設計對不同稅種、稅基、稅率變動的提醒，全面增強企業稅務籌劃管理的時效性與動態性，為稅務籌劃分析提供有力的信息支撐；要合理運用日益成熟的信息技術手段，結合企業實際需求，將稅務管理與內部各個部門進行有效關聯，從而幫助企業及時掌握實際準確的稅務信息，制訂出更加符合企業發展節奏的企業稅務籌劃計劃。

四、結語

企業稅務開展籌劃管理工作不僅能提升企業財務管理工作質量，實現經濟效益最大化，也是企業提升綜合競爭力的必經之路，從宏觀層面看，還有利于增加國家財政收入，推動稅法的完善。因此企業必須在樹立正確的稅務籌劃意識基礎上，開展稅務籌劃管理工作。稅務籌劃的相關工作人員不僅要提升對稅務相關知識的了解廣度，還要對稅法政策進行深入學習并熟練運用；同時企業還需要結合自身實際情況和發展目標，在籌劃過程中綜合考量稅收因素和非稅收因素；最后，企業可以積極引入信息技術手段到稅務籌劃管理工作中，加強部門關聯性、提升管理效率，進一步為優化稅務籌劃管理提供有力的數據支持。