財務內部職責劃分及其人員配備合理化的研究

肖龍萍

（東方紅城市建設集團有限公司，北京 100070）

現在有部分公司領導對財會部門的工作存在很大誤解，認為其他部門對企業的收益具有突出作用，而財務部門只是一個數據核算的部門，不需要予以過多關注。因此，現在部分公司存在企業財務人員崗位職責不分、人員配備不齊，甚至一人兼多職的現象，致使財務的作用不能很好的體現出來。

一、財務部門職責劃分及人員配備現狀

（一）劃分界限模糊

現在很多企業對財務部門不夠重視，不愿為財務部門投資太多，導致財務人員少、素質低、職稱劃分不明確、工作效率低，在日常工作中各項業務都有涉及，但一遇到問題就互相推諉。財務部門包括財務經理、會計、出納、以及會計檔案管理等崗位。企業的財務工作專業性強、工作內容比較復雜、涉及業務面比較廣，如果崗位人員配置較少，一人管多個業務，在專業性上就有所缺失，可能導致工作完成不到位，職務名稱劃分不明確，出現扯皮現象，也可能導致公司的成本控制不嚴、費用過高、賬款回收慢、資金資產管理不善等，致使財務工作浮于表面。

（二）財務人員綜合素質較低

很多公司的財務人員并非是財務相關專業出身，對財務的基礎知識不熟悉，理解能力較差，不能給公司決策者提供有力的參考依據；財務人員流動性較強，一人身兼數職現象普遍，人員缺乏監督，存在舞弊風險，在工作中難以發揮積極作用；對費用報銷流程的處理過于簡單，容易造成票據不完整、簽字不齊全、原始憑證保存不當等后果。

（三）管理制度不完善

管理制度不完善主要體現為公司只有基本的日常管理制度，沒有針對財務工作的特殊性制定相應的財務制度，導致財務人員在日常工作中缺少制度約束，工作態度比較隨意，憑主觀經驗做事，盲目聽從領導安排。此外，許多企業的財務人員以過時的、不合理的財務思想從事工作，以為只要管理好資金就行，沒有進行真實、有效、及時的核算，導致核算的數據缺少嚴謹性，不能為決策提供支持。多數中小企業缺少內部財務管理制度，或制度不夠全面，沒有做到職責權限、職務分離，不能保證財務工作的有效開展。

二、單位財務部門職責劃分策略

（一）會計核算部門

第一，建立健全各項會計核算制度和內部制約機制。

第二，對中心會計機構的設置、人員配備和專業技術人員聘任提出意見。

第三，組織落實會計人員的后續教育和考核，不斷提高會計人員的業務素質和能力。

第四，處理好財務部門內部各主管會計與審核、記賬會計之間的業務關系。

第五，負責會計報表的編審工作，負責年終單位財務決算工作，保證會計信息的真實性和完整性。

第六，協助企業領導對業務發展等問題制訂計劃。

（二）財務預算部門

第一，協助預算管理制度的建立及完善。

第二，根據預算管理制度，指導各部門編制年度預算并收集匯總。

第三，根據公司經營計劃及歷史數據，初審年度財務預算，進行上報。

第四，將上級復審通知到各部門，調整年度預算報表。

第五，將審核通過的年度預算目標值反饋至各部門。

（三）成本控制部門

第一，成本控制部門制定經濟合理的目標成本，并確保目標的有效控制，客觀準確地評估動態成本。

第二，嚴格審核各項工程費用，最終實現對目標成本的控制，從而提高公司產品的競爭力。

第三，收集整理目標成本，確定并分解成本控制指標，提出控制要點，編輯成項目目標成本指導書及目標成本控制責任書。

第四，每月定時分析目標成本變動情況，匯報項目動態成本變化。

（四）資金管理部門

第一，根據公司經營情況和財務管理中心要求，編制公司資金需求預算報表，制訂資金使用計劃，并監督資金使用情況，協助財務管理中心搞好資金的管理工作。

第二，負責辦理公司現金收支和銀行結算業務，及時進行現金日記賬、銀行日記賬等賬簿登記。

第三，負責公司運營資金的統籌調配及管理工作，關注增減變動，以便合理調動資金，努力提高資金使用效率，降低資金使用成本。

第四，負責公司所有經營費用支出的審核復核工作。

第五，負責辦理公司銀行票據開具和貼現手續，統計公司所占的信用額度，及時更新信息統計表，向公司領導和總部報告。

三、財會部門人員合理化配置建議

（一）會計人員配置

財務部門應根據企業的業務需求及崗位設置情況配備人員，大型企業的財務部門應設置一名財務經理、一名會計和一名出納，而成本控制、資金管控、費用核算等職位可一人一崗，一人多崗或一崗多人。各財務部門應設置一個負責人管理本部門日常工作。

（二）職業道德及綜合素質提升

第一，財務人員任職資格。各企業任用的財務部門負責人（會計主管）、財務經理及會計人員必須持證上崗。

第二，財務人員工作要求。財務人員必須具備良好的職業道德，熟悉掌握國家有關法律法規、財政政策和財務制度，能夠根據企業的實際情況及時分析檢查財務收支、會計核算、預算執行情況，為實現價值最大化作出貢獻。

第三，建立會計人員培訓機制。企業每月或每季度開展培訓課程，幫助財務人員提升專業技能。培訓課程，可以提高財務人員的專業知識，使其更好地服務于公司。

第四，執行績效考核制度。針對不同的財務崗位、工作內容設置績效考核標準，對工作完成度和工作效率進行考核，實行獎懲制度。

（三）完善財務管理制度

第一，建立財務管理制度，提高企業管理水平。一是重視債權債務管理，避免企業因呆賬死賬或資金鏈斷裂而蒙受重大經濟損失或者倒閉。企業要建立應收賬款管理制度，對重大的項目、合同提前進行企業資信調查，摸清合作企業的經營狀況，防止損失過大。二是資金日常管理與控制。企業日常資金支出按資金管理制度嚴格執行，保證支出用途合理、領導審批簽字齊全，對于大金額支出要有聯簽制度。

第二，加強內部財會人員管理。財務管理應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制。制衡性原則要求工作必須由互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位完成。

第三，財務風險管理。企業的籌資風險、投資風險、現金流量風險和連帶債務風險，都需要受到高度的管理和控制。

四、結語

財務工作是企業管理的重要組成部分，對實現企業價值最大化具有舉足輕重的作用，企業要想做大做強，必須要加強財務管理。財務部門對企業的經營決策具有重要作用，企業生產經營的各部門都涉及財務相關內容，在各部門的工作中有效控制成本、做好資金管理，對企業的長遠發展具有重要作用。