制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題分析

杜文席

（徐州徐工挖掘機(jī)械有限公司，江蘇 徐州 221000）

一、引言

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，在現(xiàn)有市場(chǎng)份額與發(fā)展方向受限的格局下，企業(yè)要想提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度，使企業(yè)能在后續(xù)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

二、制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)財(cái)務(wù)的運(yùn)作，資金是絕大多數(shù)企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，在制造型企業(yè)中，資金更是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的決定性因素，需要有相應(yīng)的規(guī)章制度保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠?qū)Y金的流向進(jìn)行合理的控制，使企業(yè)收支穩(wěn)定，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作可以與監(jiān)督管理工作共同開(kāi)展，保障企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的安全。此外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的根本目的是獲得經(jīng)濟(jì)利益，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以提高企業(yè)資金利用率，幫助制造型企業(yè)降低成本，獲得更多利潤(rùn)，使企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展道路。

三、制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的突出問(wèn)題

（一）傳統(tǒng)內(nèi)控管理體系落后

傳統(tǒng)的內(nèi)控管理制度已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)階段制造型企業(yè)的發(fā)展需求，部分內(nèi)控制度只是為了應(yīng)付相關(guān)政策制定的，與制造型企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符，或是將其他行業(yè)的管控制度生搬硬套過(guò)來(lái)，導(dǎo)致制度在運(yùn)行過(guò)程中受到阻礙，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。

（二）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)滯后

制造型企業(yè)在我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)中占據(jù)重要地位，具有規(guī)模較大、業(yè)務(wù)類型單一、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和管理難度高等特點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)管理人員的要求較高。制造型企業(yè)與商業(yè)類企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念不同，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)具有差異性，財(cái)務(wù)管理人員和決策層普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)單薄、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏等問(wèn)題。尤其在部分已有一定規(guī)模的制造型企業(yè)中，安于現(xiàn)狀的財(cái)務(wù)意識(shí)與內(nèi)部控制管理的發(fā)展需求相沖突，容易造成財(cái)務(wù)管理上的盲點(diǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致制造型企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不足

在制造型企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員需要有較強(qiáng)的專業(yè)能力和一定的綜合素養(yǎng)。不過(guò)在制造型企業(yè)中，專業(yè)財(cái)務(wù)人員較多，而了解企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的財(cái)務(wù)管理人員較少，尤其是新引入的財(cái)務(wù)人才，對(duì)制造型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向、經(jīng)營(yíng)類別和經(jīng)營(yíng)情況了解甚少，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制不到位的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作混亂、管理工作延長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)防控不明確等問(wèn)題出現(xiàn)，影響制造型企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。

（四）監(jiān)督管理執(zhí)行力度不足

內(nèi)部控制是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施和提高經(jīng)營(yíng)效率的重要手段，如果內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度不足，會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展，紙上談兵的管理制度會(huì)阻礙財(cái)務(wù)部門的進(jìn)步。在制造型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，產(chǎn)品需要經(jīng)過(guò)多個(gè)部門，生產(chǎn)過(guò)程較為復(fù)雜，開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)波動(dòng)較大，這些都需要細(xì)化管理。但現(xiàn)今的制造型企業(yè)普遍以經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)來(lái)評(píng)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)監(jiān)督管理的重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制處于被動(dòng)地位，無(wú)法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

四、解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在問(wèn)題的方案

（一）革新內(nèi)控管理制度

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，科學(xué)技術(shù)不斷更新的時(shí)代背景下，新型產(chǎn)品為傳統(tǒng)制造型企業(yè)帶來(lái)了更為廣闊的發(fā)展空間，也帶來(lái)企業(yè)個(gè)性化、定制化產(chǎn)品的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理也將面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)。因此，制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度需要革新，以滿足現(xiàn)代社會(huì)中各種產(chǎn)品的要求。首先，要確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的方向符合制造型企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)制定新型的內(nèi)控管理制度，與企業(yè)發(fā)展規(guī)格和市場(chǎng)需求相互結(jié)合，制定與制造型企業(yè)自身相符合的管理標(biāo)準(zhǔn)和各項(xiàng)規(guī)章制度，以確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。并且管理制度應(yīng)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品、銷售模式和投資方向進(jìn)行規(guī)范，使其符合預(yù)算管理的要求，為后續(xù)內(nèi)部控制工作提供保障。其次，在市場(chǎng)環(huán)境不斷變化的情況下，內(nèi)部控制需要增強(qiáng)企業(yè)面對(duì)外界因素的適應(yīng)能力或應(yīng)對(duì)能力。在保證制造型企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)定的前提下，將內(nèi)部控制制度與預(yù)算管理、成本管控、融籌資、債務(wù)償還等財(cái)務(wù)工作融合起來(lái)，使內(nèi)控管理制度體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，避免坐而論道的情況發(fā)生，必須確保管理制度能夠有效落實(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控之中。最后，應(yīng)注重風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立。制造型企業(yè)內(nèi)控管理制度應(yīng)具備針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的防控措施和解決方案的能力，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)，使企業(yè)能夠科學(xué)合理地應(yīng)對(duì)問(wèn)題，避免造成不必要的損失；而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員要注意金融市場(chǎng)、資金流動(dòng)、產(chǎn)品成本等方面的風(fēng)險(xiǎn)，建立與制造型企業(yè)相吻合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，使企業(yè)管理層或財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，提前規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或解決問(wèn)題。

（二）構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不只是財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金是制造型企業(yè)內(nèi)部所有部門正常運(yùn)作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也應(yīng)在企業(yè)所有員工中普及和推廣。可以從兩方面營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的良好氛圍。一方面，制造型企業(yè)的管理層需認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，認(rèn)識(shí)到良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展決策和風(fēng)險(xiǎn)防控提供重要支持，應(yīng)將一定權(quán)力下放給財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，使財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作能夠有效開(kāi)展。另一方面，制造型企業(yè)其他部門和員工應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)責(zé)規(guī)劃好內(nèi)控管理責(zé)任，并積極宣傳財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要性，與其他部門溝通交流，清楚劃分各部門的財(cái)務(wù)內(nèi)控職能，促使制造型企業(yè)全體員工的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)得到增強(qiáng)。并且財(cái)務(wù)管理人員需認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境的打造是一項(xiàng)較為長(zhǎng)久的工作，要在不影響其他部門正常運(yùn)行的情況下，深入構(gòu)建內(nèi)控管理體系，引導(dǎo)員工的內(nèi)控行為，使企業(yè)內(nèi)部人員重視內(nèi)部控制。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理應(yīng)結(jié)合信息技術(shù)進(jìn)行擴(kuò)展，通過(guò)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，在制造型企業(yè)內(nèi)部建立網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，并錄入各部門的財(cái)務(wù)信息，形成透明化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。這樣不僅能提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息交流與傳輸?shù)乃俣龋€可以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在員工中的普及程度，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境的形成。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員水平

財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的水平直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果，如同財(cái)政是國(guó)家的命脈一樣，財(cái)務(wù)是制造型企業(yè)的基石，基石質(zhì)量的保證是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的根本。制造型企業(yè)要提高財(cái)務(wù)管理人員的水平，可以從4個(gè)方面入手。第一，專業(yè)化培養(yǎng)。每個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)都存在差異，財(cái)務(wù)管理工作自然也會(huì)有所不同，財(cái)務(wù)管理人員需結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展管理工作，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。第二，信息化培訓(xùn)。在如今信息交流頻發(fā)、網(wǎng)絡(luò)金融不斷推廣的時(shí)代，財(cái)務(wù)管理人員要注重信息技術(shù)的學(xué)習(xí)，除了簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)操作，還要了解云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)的信息技術(shù)，這樣才能夠進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。第三，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)細(xì)化工作職能，注重某一方面的內(nèi)部控制。例如預(yù)算管理、審計(jì)管理、成本管理等方面的工作都由專人負(fù)責(zé)，既增強(qiáng)了內(nèi)部管控的專業(yè)性，又明確了管控的權(quán)責(zé)。第四，應(yīng)提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)。良好的職業(yè)道德與品質(zhì)素養(yǎng)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)行的保障，可以使財(cái)務(wù)人員認(rèn)真負(fù)責(zé)地處理內(nèi)控管理問(wèn)題，讓內(nèi)部控制管理順利進(jìn)行。

（四）加大監(jiān)督管理執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建與提高財(cái)務(wù)管理人員水平只是優(yōu)化制造型企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，而監(jiān)督管理的執(zhí)行才是制度與水平的綜合體現(xiàn)。上文已經(jīng)提及賦予財(cái)務(wù)管理人員更多的權(quán)利，以此為基礎(chǔ)，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中應(yīng)定期對(duì)其他部門的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)管，約束各類資金成本的投入，及時(shí)解決資金閑置、資源浪費(fèi)等問(wèn)題。管理層也要對(duì)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，分析財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的不足之處，及時(shí)優(yōu)化和改進(jìn)，消除內(nèi)部控制隱患。制造型企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)制定評(píng)價(jià)體系，確保內(nèi)部控制有執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，提升內(nèi)部控制監(jiān)督管理的質(zhì)量。此外，可以采取獎(jiǎng)懲措施為監(jiān)督管理樹立權(quán)威，使內(nèi)部控制有效發(fā)揮管理作用。

五、結(jié)語(yǔ)

在制造型企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，改革創(chuàng)新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。針對(duì)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的突出問(wèn)題，重新架構(gòu)內(nèi)控管理制度，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，提高財(cái)務(wù)管理人員水平，加大監(jiān)督管理的執(zhí)行力度，能促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量提升，從而增加制造型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。