如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作研析討論

馬靜

（兗州煤業(yè)股份有限公司，山東 濟(jì)寧 273500）

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中必須對(duì)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行合理化改革，使自身適應(yīng)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，鞏固行業(yè)地位，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作，在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要重視財(cái)務(wù)內(nèi)控，有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的高效有序進(jìn)行，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控概述

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的概念

財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的一部分，它與財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策一起構(gòu)成了企業(yè)完整的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)［1］。財(cái)務(wù)內(nèi)控具有彈性和可控性的特點(diǎn)，是企業(yè)進(jìn)行自我管理和約束的有效機(jī)制，能為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)、財(cái)產(chǎn)物資、信息披露、資源配置等提供保障，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控，能最大限度地保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的一體化，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，確保企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控主要包括內(nèi)部環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、活動(dòng)控制、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督5個(gè)基本內(nèi)容，具有一定的彈性和可控性。

內(nèi)部環(huán)境控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施具有舉足輕重的作用，它與企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等因素緊密相關(guān)；內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控作出方向性指導(dǎo)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與外部風(fēng)險(xiǎn)控制共同配合，能更好地對(duì)企業(yè)重大投資過(guò)程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；活動(dòng)控制與企業(yè)資產(chǎn)分配、績(jī)效考評(píng)等財(cái)務(wù)管理行為有關(guān)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的一種實(shí)際有效的工作方式；信息溝通是通過(guò)信息的收集、整理、傳遞等，幫助企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)進(jìn)行有效的信息溝通，提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；內(nèi)部監(jiān)督貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并彌補(bǔ)漏洞，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)［2］。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的必要性

在企業(yè)生產(chǎn)管理過(guò)程中，如果財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的財(cái)務(wù)安全。建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)順利、高效地開(kāi)展，使企業(yè)朝既定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)前進(jìn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的內(nèi)控管理主要是通過(guò)合理的方法優(yōu)化財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效配置資源；構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部管理體系，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的內(nèi)部管理活動(dòng)，保證企業(yè)的每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開(kāi)展；對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理調(diào)配，能使財(cái)務(wù)人員明確自身職責(zé)，更加積極地投入財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，有效連接各部門(mén)的工作，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的良好合作，營(yíng)造良好的工作氛圍，使財(cái)務(wù)管理工作更加科學(xué)、嚴(yán)密地開(kāi)展；財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能在一定程度上幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)信息，使企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變得更加透明，提升企業(yè)內(nèi)部的公正性。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失，環(huán)境不佳

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容多、涉及面廣，亟須建立一套完善的制度［3］。從目前情況來(lái)看，部分企業(yè)并沒(méi)有形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，管理低效導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)內(nèi)沒(méi)有形成良好的財(cái)務(wù)管控環(huán)境。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控也缺乏監(jiān)督，一些財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作流于形式，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用逐漸弱化，難以發(fā)揮出來(lái)。其他部門(mén)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理部門(mén)的配合度不高，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開(kāi)展，給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)了不利影響。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)薄弱

風(fēng)險(xiǎn)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中容易被忽視的問(wèn)題。在實(shí)際工作中，企業(yè)如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的防范，在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)未能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先評(píng)估，那么一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，就很難采取有效的應(yīng)對(duì)措施，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)的局面。

（三）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的監(jiān)管

目前，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制與企業(yè)發(fā)展的匹配程度較低，存在一定的差異。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管人員的管理力度不夠，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作實(shí)施難度大，經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平提升速度緩慢，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率有一定提升。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管工作人員的素質(zhì)參差不齊，工作責(zé)任心不強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)能力有限，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管工作的實(shí)施。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效對(duì)策

（一）重視內(nèi)控工作，創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控由企業(yè)管理者實(shí)施并監(jiān)督，管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)施結(jié)果負(fù)主要責(zé)任。因此，需要引導(dǎo)企業(yè)管理者重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，從而潛移默化地影響企業(yè)全體員工，凝聚人心，讓企業(yè)上下形成一致的價(jià)值取向。在這樣的環(huán)境下，員工的工作自覺(jué)性會(huì)不斷提高，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)氣會(huì)逐漸向好，最終助推企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。

（二）厘清權(quán)責(zé)、分清獎(jiǎng)懲，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落實(shí)需要制度的保障。企業(yè)首先要厘清員工職責(zé)，確定工作流程和每個(gè)員工的職責(zé)范圍。財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作量大、責(zé)任重，企業(yè)的高層管理人員和財(cái)務(wù)工作人員必須保證分工明確，不能出現(xiàn)推諉扯皮、權(quán)力重復(fù)、管理失控的情況［4］。另外，要分清獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰，嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。對(duì)造成企業(yè)資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)漏洞和工作懈怠的員工予以懲罰。對(duì)在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中作出積極貢獻(xiàn)的員工給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，把財(cái)務(wù)人員的工作與業(yè)績(jī)考核聯(lián)系起來(lái)，通過(guò)形式多樣的方式增強(qiáng)管理效果，鼓勵(lì)員工為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控發(fā)揮聰明才智，為提高企業(yè)的效益而積極工作。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，督促內(nèi)部審計(jì)落實(shí)

企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，建立完善的審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，形成良性的監(jiān)管機(jī)制，有效避免以權(quán)謀私現(xiàn)象的發(fā)生，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全。通過(guò)制度的建立確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性，通過(guò)多種檢查方式確保企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。對(duì)一些不合規(guī)的財(cái)務(wù)行為和財(cái)務(wù)活動(dòng)，以及可能存在較大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，要及時(shí)上報(bào)，督促限時(shí)整改。確保審計(jì)部門(mén)的特殊性和權(quán)威性，制定科學(xué)合理的制度，減少人為因素的影響，達(dá)到財(cái)務(wù)工作權(quán)責(zé)統(tǒng)一的目的。

（四）實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管控

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作主要采取的內(nèi)控方式是全面預(yù)算控制［5］。可以利用信息化的手段，確定企業(yè)公務(wù)活動(dòng)中的預(yù)算費(fèi)用區(qū)間，將企業(yè)的接待費(fèi)用和員工的績(jī)效考核掛鉤，對(duì)減少不必要花銷(xiāo)的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超出預(yù)算的事項(xiàng)，通過(guò)限制花費(fèi)額度、給出文字說(shuō)明和消費(fèi)明細(xì)等手段，確保企業(yè)資產(chǎn)不浪費(fèi)、不流失。要不斷提升企業(yè)的預(yù)算管理工作水平，加大對(duì)各個(gè)工作環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，對(duì)采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行全程監(jiān)管。采購(gòu)物品的部門(mén)須事先申請(qǐng)采購(gòu)事項(xiàng)，通過(guò)審核后再進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)用途不合理的物資嚴(yán)格審核。涉及數(shù)量多、金額大的物資采購(gòu)時(shí)，要采取招投標(biāo)的方式，讓企業(yè)參與議價(jià)，最終選擇質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的商家。日常工作中，應(yīng)該對(duì)采購(gòu)物資的使用情況進(jìn)行核查，防止企業(yè)物資的濫用和浪費(fèi)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的主要任務(wù)是確保企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不會(huì)產(chǎn)生巨大的風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)要深入調(diào)查研究，根據(jù)企業(yè)項(xiàng)目投資的規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的周期特點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。此外，企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，要定期對(duì)收賬款周轉(zhuǎn)等反映企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)進(jìn)行分析、檢測(cè)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，讓企業(yè)管理層掌握真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，在制定決策時(shí)有所參考。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險(xiǎn)防控，確保企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理關(guān)乎企業(yè)的生存發(fā)展。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)的發(fā)展，必須充分重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境；厘清權(quán)責(zé)、分清獎(jiǎng)懲，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，督促內(nèi)部審計(jì)落實(shí)；實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管控；加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的建設(shè)，為開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。以上方法能幫助企業(yè)提高財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)效益最大化。