行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

朱倩

（寧國市衛生健康委員會，安徽 寧國 242300）

行政事業單位在發展過程中加強完善財務內控制度，可以為單位內部相關制度的有效執行奠定良好基礎。與此同時，財務內控制度可以優化行政事業單位的收支管理，有效提升行政事業單位財政資金的使用率。行政事業單位通過有效實施財務內部控制制度，可以保證運營過程中財務信息的真實性、完整性和可靠性；財務內部控制制度為國有資產的有效管理提供了相應的保障，由此可見，在行政事業單位的發展過程中，優化完善財務內部控制制度是十分必要的。

基于此，本文通過對行政事業單位財務內部控制制度中存在的問題進行分析，根據其中存在的不足和問題提出幾點優化完善的建議，期望對促進我國行政事業單位財務內部控制制度的有效執行，實現健康可持續發展目標有所幫助。

一、財務內部控制制度中存在的問題

（一）財務內控制度管理意識較為薄弱

大多數企業在發展過程中都形成了自身的內部控制制度，在企業的發展過程中發揮著防范和降低運營風險的作用。但部分行政事業單位內部的管理者對內部控制制度的認識不夠全面和客觀，并且缺乏良好的內控制度意識，無法在企業發展過程中構建科學完善的財務內控制度。還有部分行政事業單位內部的管理者對財務工作缺乏正確的認知，簡單地認為財務工作就是會計核算。

（二）財務內控制度不完善

行政事業單位的管理能力因地域和經濟發展水平存在差異，因此要想構建完善、全面且科學的財務內控制度還有很長的路要走。大多數行政事業單位所構建的財務內控制度不夠完善和科學，包含的內容不夠全面。更有一些行政事業單位在建立財務內部控制制度時，沒有根據實際情況的需要，而是將其他單位的財務內控制度完全照搬過來，從而使得內控制度缺乏可操作性，無法充分發揮出財務管理的真正作用。

（三）缺乏有效的財務內部控制監督

目前大多數行政事業單位在發展過程中缺乏有效的財務內部控制監督。行政事業單位內控制度的有效性要通過單位工作進行檢驗，政府部門對單位工作業績進行考核的主要依據是單位內控評價報告。社會大眾通常對行政事業單位的年初資金預算規模、年末支出金額與項目明細予以較多關注，而對資金合規支出的相關程序卻不夠重視，這使得事業單位在自我監督方面的力度更小。

（四）內部財務工作人員的專業能力較低

行政事業單位對財務工作人員的上崗要求比較低，對在職人員沒有職稱要求，財務崗位的劃分缺少科學性，發展過程中配置的財務人員較少；單位內部領導不重視財務日常工作，單位財務人員缺乏學習機會；大多數行政事業單位內部的財務人員沒有全面了解和有效執行財務內控制度，財務內控制度得不到有效實施；大多數行政事業單位內部的財務人員專業能力較弱，所掌握的專業技能不能滿足財務崗位的需求，這對財務管理內部控制工作的開展具有不利影響。

（五）忽視了財務內部控制的信息化普及

現代信息技術不斷發展，信息技術的普及程度越來越高，但許多行政事業單位在發展過程中并不重視財務內部控制系統的信息化建設。部分行政事業單位的領導認為財務信息化是一個較為敏感的話題，不同意財務與信息化系統有效融合，導致行政事業單位無法在同一個系統中實現財務數據和業務數據的有效共享，不能及時且全面地對業務執行和預算執行的匹配關系進行判斷，進而導致財務管理人員在審批流程中浪費大量時間，造成財務數據處理滯后。

二、行政事業單位改進財務內控制度的對策

（一）增強財務管理人員的內控意識

行政事業單位的領導人員要推進內部控制制度的優化工作，既要重視構建科學完善的財務管理內部控制制度，又要重視健全內部的其他相關制度，以此有效增強單位內部財政資金使用的合法性和規范性。行政事業單位內部的領導人員既要重視增強自身財務管理的意識，又要重視內部全體員工財務管理內控意識的增強；要對單位各個部門的權利及職責風險點進行明確，并規定單位內部相關的財務會計人員對相應風險節點負責。同時對各個部門之間的制約關系和各個審批流程間的關系進行明確和細化，以此建立科學合理的內控流程，有效提高財務內控制度的執行效率和質量。

（二）構建科學完善的財務管理內部控制制度

行政事業單位在發展過程中，構建科學完善的財務管理內部控制制度，可以有效地防范財務風險，并且可以促進行政事業單位各項工作的有序開展。基于此，行政事業單位的財務部門要根據本單位的實際發展情況和發展需要，在內部構建完善、科學且合適的財務管理內部控制制度。所構建的財務內控制度要對單位內部每個部門、每個崗位的職責進行明確，注重分離不相容崗位的工作人員；根據財政資金使用的特殊性在內部建立完善的收支管理制度、開支標準、資金管理制度等標準規范，對資金流程管理進行細化，以有效提高財政資金的利用率，將運營過程中的財務風險降至最低，為單位財務內控制度的高效實施和執行奠定良好的基礎。

（三）加大對財務管理內部控制的監督力度

行政事業單位工作效率以及管理質量的提高離不開有效的監督，因此政府要提升對行政事業單位內控工作監督管理的重視程度，根據行政事業單位發展的特殊性建立相應的、科學規范的監督體系。所構建的監督體系要有效結合內外監督的優勢，有效增強行政事業單位財務內控制度的科學性，提升執行質量。

（四）提高財務內部控制的信息化水平

在大數據時代，多數行政事業單位都緊跟時代的發展步伐，在內部建立了相應完善的信息系統。行政事業單位在發展過程中將信息系統納入財務內控制度，有效結合內部的業務和財務活動，既滿足新時代財務管理工作的需求，又有利于提高行政事業單位財務管理的效率和質量，增強內部資金使用的規范性。

（五）重視內部財務人員的業務和技能培訓

行政事業單位的財務會計內控管理工作是否能夠執行到位與內部財務人員專業素質的高低有直接聯系，所以行政事業單位在發展過程中，要重視內部財務人員專業技能的培養。首先，行政事業單位的財務人員要對自身的崗位職責有明確認識，嚴格依據國家的相關法律法規以及單位的規章制度開展工作，在工作過程中通過不斷學習增加自身的專業技能，提高綜合素質；其次，行政事業單位在發展過程中要定期開展相關培訓會，對內部財務人員進行專業知識、專業技能和業務流程的培訓，以有效提高內部財務人員的專業技能和專業素養，幫助內部財務人員在工作過程中掌握全流程的管理步驟，提高財務內控制度的執行水平和質量；最后，行政事業單位在發展過程中，要重視加強財務內控管理人員對相關法律法規的了解和認識，加強職業道德教育，為財務內控人員執行財務內控制度奠定良好的基礎，保證相關財務數據信息的真實性和準確性，以實現健康可持續性的發展目標。

三、結語

行政事業單位在發展中構建科學完善的內部控制制度，可以有效提高管理質量和效率，有利于防范運營過程中產生的各種風險。行政事業單位在發展過程中要增強自身監督管理的意識、不斷完善和優化財務管理內控制度、加大財務內部控制監督力度、培養內部財務人員專業技能，促進財務管理工作質量和效率的提升，促進管理水平提升，在競爭激烈的市場環境中實現健康可持續發展。