糧食倉儲流通企業“業財一體”管控方案

朱會會

（上海閩興大國際貿易有限公司，上海 200000）

一、引言

為順應市場變化，企業除業務創新外，需要同時關注管理會計的創新。全面預算管理是管理會計創新的重要內容和有效手段。由于糧食倉儲流通企業環境比較復雜、產品并非標準化生產，所以需根據具體情況思考業財融合的管控方案。

二、案例簡介

某糧食倉儲流通企業位于黑龍江，該企業主營玉米、大豆、水稻等糧食產品，提供收購、烘干、倉儲、銷售一體化服務。經過近十年的艱苦創業，已擁有多家下屬糧食倉儲公司。糧食作為非標產品，在加工及銷售過程中，存在財務數據獲取難、財務數據準確度低、對標困難等一系列問題，財務管控工作開展難度較大。

三、企業財務管控存在的問題

（一）業務與財務數據存在差異

在糧食收購、烘干過程中，因糧食產品的特性，無法實現實時過磅，烘干糧數量需要等實際入庫后才能準確計算，加上環節過程中耗費的人力、燃料等成本分攤具有不確定性，因此只能暫估，等整個產季結束后，才能將最終的成本結合干糧數量進行分攤。

財務數據反饋滯后，業務數據與財務數據之間存在差異，依靠靜態平面的事后財務數據支撐，無法及時地進行生產過程中的成本控制，更無法便捷快速地探究數字背后的實質，導致財務人員的相關工作開展沒有充分的數據支撐。經營活動分析數據主要來源于會計信息系統和ERP（企業資源計劃）軟件，數據價值的表現能力有限、分析偏重于結果、分析過程分析缺乏數據支持、分析缺少立體感，無法有力支持經營及管理決策趨勢分析和運營風險管控。

（二）會計核算質量不高

該企業雖已實現了總賬人員集中辦公，但未實現真正的共享，各公司總賬依賴下屬公司提供的附件進行賬務處理。在下達的各項要求變更時，總部與下屬公司的溝通不到位、信息傳達不及時，造成下屬公司對最新制度的要求理解不一，實操過程中存在偏差，提供的附件存在記錄不一致的情況。

EBS（電子商務套件）目前僅啟用總賬模塊，無法實現多維度抓取數據，需要不同口徑的數據時，需總賬人員進行人工拆分，而人工拆分依賴經驗及與下屬公司的溝通，數據準確度不高。

（三）系統集成度低

該企業目前已經使用了收購系統、集采系統、報賬系統、EBS系統等多種系統，但是系統串聯度低。收購系統和集采系統的數據，需要財務人員對匯總結果進行手工分類列表，再錄入賬務處理系統，耗費大量的財務人力。報賬系統經過多年使用，積壓大量數據，系統效率低且無法實現優化，難以支撐現有的數據量，需要增加人員來完成各項工作。

（四）人員未實現系統標準化操作

因糧食行業需要占用的土地面積較大，為節省成本，企業下屬倉儲公司所處的位置較為偏僻，對優質人才的吸引力不足。目前的公司人員中，學歷在大專及以上的占比在20%左右，大部分一線倉儲保管人員學歷偏低。公司沒有設置專門的信息化數據審核小組，對系統的品類增加、數據錄入合規性等進行審核，導致系統數據在使用時，品類不清晰、數據準確性無法保證。當經營層需要某項數據時，只能通過人工再進行篩選匯總，但數據準確度仍然不高且時效性差。

（五）全面預算管理難以推動

全面預算管理效率低、效果差，該企業雖已連續進行多年的預算編制，但尚未形成系統性的編制方法，未能實現全面預算管理，仍是財務部門進行預算編制。企業目前處在高速發展期，業務模式尚未固化，每年預算及核算的數據要求會有一定的口徑變化，導致數據可比性差。財務部門對整體業務的掌控不夠，且主導預算人員頻繁更替，每年的預算模板及要求都大幅變動、可延續性不強、整個組織過程不順暢。

預算與核算分析結合不緊密，沒有真正發揮引領企業經營的作用，財務分析沒有實質性地給企業經營提供有用的數據支撐及對標分析。該企業現有考核指標相對單一，較多關注凈利潤這一項指標，在日常管理、預算參與等方面沒有明確的考核制度。

（六）互聯網技術在企業“業財一體”管控中的應用存在不足

部分糧食倉儲物流企業在進行“業財一體”探索的過程中，對調查總結互聯網技術所具有的應用優勢存在不足，缺乏對互聯網技術跨行業融合作用的重視，在進行業務信息和財務信息分析的過程中，未能從信息資源交流共享的角度實現“業財一體”管控方案的有效創新，最終導致財務及稅務等基礎性工作難以在互聯網技術的協助下得到改進，無法為“業財一體”策略的高質量實現提供幫助。

四、企業“業財一體”管控建議

（一）業財融合的數據架構及信息一體化推動

推動企業信息化系統建設工作。在業財融合背景下，利用管理會計保證業務、財務的信息溝通順暢，集成企業內部的各個信息化系統，提高信息準確度，增強及時性。充分整合公司內部管理資源，積極拓展不同部門之間的合作渠道，強力推進業務與財務數據的高度融合，建立有效的全面預算管理、會計集中核算和資金集中支付一體化管控模式。

借助系統整合業務與財務等各類數據源，將多口徑數據進行標準化建模和存儲，行成統一的數據底稿，以此為基礎保證數據能夠得到更好地分析應用。在不改變原有業務系統的基礎上將不同系統不同架構的數據進行統一，整合成一套標準化、可量化的多維度數據庫。

集成現有系統，將前端系統的各項數據逐步導入直接對接賬務處理系統，減少手工作業量，將人工識別方式轉變成系統規則識別方式，推動系統化標準化發展。設置信息化專項小組，由信息部、財務部、收購部、倉儲部等各部門的關鍵成員共同參與，負責后續系統數據錄入的準確性，培養一線人員的標準錄入意識，避免帶來操作層面的安全風險。

（二）注重科學預算，實現規范核算

企業應繼續推動全面預算管理，讓財務人員通過預算對公司業務進行深入了解，以便制定和業務實際高度相符的預算模板，同時也需要根據實際經營情況，編制更合理的預算。模板需考慮實際生產過程中的各項分攤原則，按照以前多年度實際數據梳理出的底稿，設定標準化成本概念，以此進行標準化成本預算，增加分攤數據的準確性。企業需要從自身發展的實際情況出發，結合預算分配企業資源，實現企業戰略目標。

在科學預算的前提下，按照預算進行標準化核算規范，用準確細致的預算強化核算標準管理。會計核算的真實有效性決定著公司會計報表的真實有效性，只有準確細致的全面預算，才能有效指導會計核算，按照既定的標準規范執行。實現預算的全要素全覆蓋，在日常管理工作中就要按照預算規則常態化精細化進行，不斷提高預算準確率，通過核算結果的差異性發現預算定位的不足，不斷完善業務事項。保證財務與業務核算口徑的一致，逐步實現企業價值分析，加強業財融合，推動管理提升，提高管理決策效率。

企業的集團化和多元化使得會計核算主體較多，企業需繼續實現財務共享，推動核算標準化，減少公司之間的核算差異。會計集中核算不僅需要對財務流程進行梳理、優化和整合，還需要將業務流程與財務流程進行結合，制定企業的管理流程標準。企業需不斷優化業務流程、提升管理效能、強化內部控制，增強會計信息的真實性和時效性。

（三）關注招聘及內部人才培養

加大招聘力度，尤其是涉及信息錄入的崗位要求員工有牢固的文化基礎，以確保基礎數據的準確錄入。財務團隊需關注搭建人才梯隊，培養優秀的骨干人員，讓他們對新員工進行培訓，督促部門員工高效完成相關業務。組織財務部門內部的管理會計知識及業務知識相關的培訓，轉變財務人員對管理會計的認知，培養專業人才。

五、結語

面臨日益激烈的市場競爭，企業要適應時代發展，就要提高自身的創新能力與核心競爭實力。通過有效整合經營過程中的各類管理決策信息，實現實時采集整合業務和財務數據、優化管理流程、確保信息化建設的高效性，找出并解決影響管理會計應用的問題，為企業長遠發展提供保障。