基于外部審計視角的企業(yè)內控優(yōu)化與發(fā)展分析

翟玉寶

（日照益同有限責任會計師事務所，山東 日照 276800）

一、前言

強化內控管理與應用，能夠進一步提高企業(yè)的內部管理水平，提升企業(yè)競爭力，對企業(yè)發(fā)展具有非常意義。尤其是現(xiàn)階段我國社會發(fā)展正處于新的時期，在這一時期，企業(yè)面對愈發(fā)競爭激烈的市場，內部與外部環(huán)境更加復雜，經(jīng)營風險有所增加，企業(yè)需要建立完備的內控機制才能夠更好地應對。當前，大部分企業(yè)在內部控制過程中都存在一定的問題，這降低了內控效用，需要企業(yè)及時解決這些問題，同時積極引入外部審計，從內部優(yōu)化管理與外部監(jiān)督兩方面，共同保證企業(yè)內控的規(guī)范性和全面性。

二、探討外部審計對企業(yè)發(fā)展的重要性與作用

（一）推動企業(yè)內控管理轉型的客觀需要

傳統(tǒng)的內控管理模式在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下逐漸難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要，推進企業(yè)內控管理轉型十分緊迫。在這一時期，引入外部審計，與會計師事務所建立長期的合作關系，有利于企業(yè)內控機制的完善。外部審計可以讓企業(yè)內部控制管理工作更加規(guī)范與合理，避免因內控管理不善而誘發(fā)的財務風險、審計風險等，從而建立規(guī)范的內部管理機制。此外，企業(yè)內部控制受會計師事務所方面的監(jiān)督，有利于及時發(fā)現(xiàn)內控過程中存在的不足與問題，及時加以解決，避免風險產(chǎn)生，有利于進一步提升企業(yè)內控質量，實現(xiàn)企業(yè)內控轉型。

（二）保證企業(yè)經(jīng)營的客觀性，降低經(jīng)營風險

現(xiàn)階段，中國發(fā)展正處于百年未有的大變局中。2020年初，我國就在抗擊新冠肺炎疫情，如今，新冠肺炎仍然對人民的生命安全和國家的經(jīng)濟發(fā)展具有一定的威脅。在這樣一個特殊時期，企業(yè)的經(jīng)營風險進一步增加，風險防范要求的難度變得更高。企業(yè)實施內部控制，就是為了及時找出內部發(fā)展和管理中存在的漏洞與問題，從而及時解決。但僅依靠內部控制是不夠的，很多企業(yè)的內部控制過程本來就存在一些問題，內控缺少真實性和完整性，如果引入外部審計就可以有效避免這些問題，能夠進一步強化企業(yè)的管理。外部審計指的是外部政府審計機構或會計師事務所等審計機構從外部對企業(yè)管理進行審計工作。外部審計機構與企業(yè)之間是互相獨立的，能夠最大限度地保證審計的真實性、客觀性，審計機構在審計過程中，發(fā)現(xiàn)問題會及時反饋給企業(yè)，而且其審計業(yè)務、方法更加成熟，更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問題與經(jīng)營過程中的風險隱患。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營效益，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

在新的發(fā)展時期，世界經(jīng)濟、政治環(huán)境更加復雜，不穩(wěn)定因素越來越多，國內經(jīng)濟發(fā)展增速放緩，市場競爭激烈。不同因素的不斷變化使得企業(yè)的經(jīng)營難度越來越高。企業(yè)想要在新的發(fā)展時期實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展、提高效益，需要保證內部管理的規(guī)范性、先進性，減少經(jīng)營過程中的問題。企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過引入外部審計，能夠從規(guī)范企業(yè)管理行為、防范經(jīng)營風險等多個維度，進一步增強企業(yè)內部發(fā)展穩(wěn)定性，這對企業(yè)實現(xiàn)市場競爭、提高經(jīng)濟效益來說具有非常意義，外部審計能夠保障企業(yè)更加穩(wěn)定地發(fā)展，從而為創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)更多的可能。

三、企業(yè)內部控制管理中存在的常見問題

（一）內控體系不完備、信息化管理能力較弱

企業(yè)內控體系構建中存在結構性偏差，在內控過程中，沒有將內部控制手段運用到各項工作、各個環(huán)節(jié)中，在實際執(zhí)行內控過程時，不能做到全面管理，一些漏洞和問題往往無法被及時發(fā)現(xiàn)，弱化了企業(yè)內控作用，部門之間相互協(xié)調水平低。此外，企業(yè)開展內部控制，離不開先進的技術，現(xiàn)階段很多企業(yè)的內部控制信息化建設都不是很完善。很多企業(yè)在實施內部控制時，沿用傳統(tǒng)的內控方法，缺少信息化管理思維；一些企業(yè)為了更好地開展內控工作，已經(jīng)建立了比較系統(tǒng)的內控硬件與軟件配套設施，但在實際工作中往往沒有真正利用這些技術；還有一些企業(yè)在實施內部控制時，沒有建立信息共享機制，各管理系統(tǒng)間相互獨立，降低部門管理效率，不利于內部控制的落實。

（二）風險意識比較淡薄

企業(yè)實施內部控制的主要目的是優(yōu)化管理方法、降低經(jīng)營風險，但很多企業(yè)在內部控制過程中卻容易忽視風險。首先，一些企業(yè)在內控管理過程中，往往沒有風險意識，導致企業(yè)內控過程的風險防范手段單一，無法很好地落實風險管理。其次，開展內控管理必須發(fā)揮集體的力量，但許多企業(yè)的管理部門并沒有內控意識，內控參與的積極性不高。

（三）缺少專業(yè)的內控管理人才

內部控制管理需要發(fā)揮從業(yè)人員的價值，隨著內控管理理論、方法的不斷發(fā)展，對從業(yè)人員的要求不斷提高。但具備較強綜合能力的專業(yè)內控管理人才在企業(yè)中是比較少的，造成這一現(xiàn)象的原因有很多。首先，一些企業(yè)在內控管理過程中，忽視對內控管理隊伍的培養(yǎng)與管理，沒有建立針對性的培訓機制。企業(yè)內控管理隊伍得不到來自企業(yè)內部的幫助，隊伍能力素質很難得到提高，隨著工作的不斷發(fā)展，“吃老本”是不可行的。其次，高校及專業(yè)的培訓機構，仍需進一步完善內控管理人才的培養(yǎng)機制，不僅要保證內控管理人員對專業(yè)知識的掌握，還要不斷提高他們的實踐能力、創(chuàng)新能力等。最后，部分內控管理人員對自身能力的要求過低，不利于整個領域的進步與發(fā)展。

四、外部審計視角下探索企業(yè)內控的優(yōu)化路徑

（一）與會計師事務所合作，引入外部審計

企業(yè)想要實現(xiàn)更好地發(fā)展，只依靠內部審計是比較困難的。相比企業(yè)，會計師事務所在審計方面更加專業(yè)，能夠通過外部審計規(guī)范企業(yè)內部控制，提高企業(yè)內控質量，所以企業(yè)應該與會計師事務所建立合作關系，引入外部審計。會計師事務所與企業(yè)建立合作關系后，委派專業(yè)的會計師對企業(yè)進行審計，在審計過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的不足與漏洞，還能夠監(jiān)督企業(yè)更好地開展內部控制管理工作，為企業(yè)制定經(jīng)營決策提供更可靠的支撐。

（二）提高企業(yè)全員對內控管理的認識與重視

內控管理的對象是整個企業(yè)，所以內控的執(zhí)行與落實需要發(fā)揮企業(yè)全員的力量，但在很多企業(yè)中，一些管理崗位的員工對內控不熟悉，也不明白企業(yè)實施內部控制管理的重要性與價值，這使得內控工作在落實過程時缺少更多的理解與支持。此外，部分企業(yè)領導對內控管理不熟悉，沒有較強的內控意識，無法帶領企業(yè)全員參與其中。最后，企業(yè)內部控制制度不全面，沒有建立事前、事中、事后全過程控制流程，往往只注重某一個階段的內控，這樣在進行內控管理時，無法及時發(fā)現(xiàn)管理中的問題。

（三）提高管理隊伍水平，構建信息化管理機制

想要做好內控管理，企業(yè)必須加快推進管理隊伍的轉型發(fā)展，只有保證內控管理隊伍的能力素質提升，才能夠保證內控工作的質量不斷提升。這就要求企業(yè)建立全面的內控管理培養(yǎng)機制，加強對內控管理隊伍的培訓、考核、績效評估等工作。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展及內控管理建設的需要，及時構建完備的內控管理培訓機制，要制訂更多有針對性的培訓計劃，提高內控人員的參與積極性，從而不斷提高內控管理隊伍的整體實力，為做好內控管理工作打好基礎。此外，內控管理人員一定要具備扎實的工作能力，在日常工作中嚴格要求自我，加強內控知識、技能方面的學習，切實提高自身的實踐能力、創(chuàng)新能力等。企業(yè)要利用信息化技術搭建內控系統(tǒng)，定期對內控系統(tǒng)進行更新與安全維護，以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性與可靠性，從而降低風險隱患，全面提高企業(yè)內控管理水平。

五、結語

本文主要從外部審計視角下分析企業(yè)內部控制管理過程中存在的常見問題，提出幾點完善策略，旨在進一步增強企業(yè)內控意識，提高企業(yè)內部控制管理水平。