紡織企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進策略探析

王麗青

（紹興虞澤染織有限公司，浙江 紹興 312366）

一、引言

紡織企業(yè)進行內(nèi)部控制管理，可以有效優(yōu)化運營流程，形成更好的信息交流溝通途徑，健全內(nèi)部控制體系，有效減少企業(yè)內(nèi)部可能存在的數(shù)據(jù)操縱行為和員工欺詐現(xiàn)象，保證財務報表的準確性。內(nèi)部控制能夠對企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行防控，對企業(yè)發(fā)展有積極的保障作用。

二、紡織企業(yè)內(nèi)部控制的意義

傳統(tǒng)紡織行業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，對勞動力的需求量大，隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，工人的薪資水平要求不斷得到提升，給紡織企業(yè)的經(jīng)營帶來一定的經(jīng)濟壓力；同時紡織企業(yè)互相競爭造成產(chǎn)能過剩，也不利于紡織企業(yè)的良好發(fā)展；客戶對紡織品的需求存在差異，對面色、材料和風格等有不同要求，對紡織品質(zhì)量的要求越來越高。紡織企業(yè)面對種種壓力，需要加快內(nèi)部控制體系建設，有效進行風險控制，提高經(jīng)營運行效率，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展［1］。

三、紡織企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）組織架構相關的內(nèi)部控制制度不健全

部分紡織企業(yè)組織架構的內(nèi)部控制制度不夠健全、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，使得企業(yè)的經(jīng)營活動缺乏相應的制衡和約束機制，不利于企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)；部分企業(yè)實際控制人和董事長為同一人，董事會和管理層的決策、執(zhí)行職能沒有明確分離，企業(yè)運行缺乏制衡機制，給企業(yè)的良性運行帶來不利影響。

（二）企業(yè)文化相關的內(nèi)部控制制度不完善

部分紡織企業(yè)更重視股東的價值，常常忽視其他利益相關者的價值，這不利于企業(yè)經(jīng)營管理活動的順利開展。紡織企業(yè)如果只重視股東價值最大化，就會使企業(yè)管理層成為股東謀取利益的工具，增加企業(yè)內(nèi)違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生幾率。因此，企業(yè)需要定期開展思想教育和崗位成才教育等活動，重視對普通員工的引導，對管理者進行適度約束，重視企業(yè)文化的建設工作，加大遵紀守法、文明道德的思想建設力度，保持員工的價值觀與企業(yè)的發(fā)展理念高度一致，營造良好的企業(yè)文化氛圍。

（三）風險評估和對外披露信息流程的規(guī)范性問題

許多紡織企業(yè)的財務會計人員對企業(yè)日常運營中存在的經(jīng)營及投資風險不能全面把握，控制力度不夠，影響了企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)；紡織企業(yè)的財務人員在進行財務報表編制時，不能全面評估可能影響企業(yè)經(jīng)營能力的因素，不能嚴格遵守財務報表制度，違反相關的信息披露制度，嚴重影響企業(yè)對財務報告的審核工作［2］；財務會計人員不能全面評估投資項目的風險，高估收益或者低估風險，對企業(yè)投資的回報率造成消極影響；紡織企業(yè)不能及時披露信息，或者披露虛假信息，不重視企業(yè)信息披露的真實性，使得外部相關利益群體無法根據(jù)披露的信息對紡織企業(yè)的實際狀況進行評判，將影響他們的投資和購買行為；企業(yè)財務會計人員在信息披露行為上的內(nèi)部控制力度不夠或披露行為不規(guī)范會增加企業(yè)內(nèi)違規(guī)事項的發(fā)生概率。

（四）內(nèi)部審計相關的內(nèi)部控制制度不完善

紡織企業(yè)原材料采購、紡織品生產(chǎn)和銷售等活動中的內(nèi)部監(jiān)督不夠嚴格，影響內(nèi)部審計活動的開展。企業(yè)監(jiān)督機制不夠完善，內(nèi)部審計監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮，就無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)的違規(guī)行為，對企業(yè)的良性發(fā)展有不利影響。

（五）人力資源相關的內(nèi)部控制制度不完善

紡織企業(yè)對專業(yè)技術人員和科技人才的培訓工作開展不到位，培訓工作無法發(fā)揮出真正效果，同時部分財務人員的財務專業(yè)能力欠缺，企業(yè)內(nèi)人力資源管理和控制工作存在巨大缺陷，紡織企業(yè)人力資源相關的內(nèi)部控制制度不夠完善，這些因素都影響了企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。

（六）經(jīng)營活動相關的內(nèi)部控制制度不完善

部分紡織企業(yè)在市場疲軟、顧客需求下降的情況下，不能及時采取有效的應對措施，全面評估企業(yè)面臨的戰(zhàn)略風險，影響企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；部分企業(yè)為了增加收入會通過賒銷方式吸引顧客，在賒銷環(huán)節(jié)中的內(nèi)部控制管理不嚴，賬目催收不及時，造成企業(yè)應收賬款的壞賬，影響企業(yè)資金流動甚至造成資產(chǎn)損失，給企業(yè)的資金安全帶來不利影響；許多紡織企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)管理信息的溝通不夠流暢，影響企業(yè)職能部門對稅款等財務信息進行清算，影響企業(yè)對款項的及時回收。

四、紡織企業(yè)內(nèi)部控制改進策略

（一）健全組織架構相關的內(nèi)部控制制度

紡織企業(yè)需要健全組織架構的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)的領導架構進行控制管理，對企業(yè)管理層的職能和權利進行規(guī)范，合理設置管理人員的職位，保證決策、執(zhí)行和監(jiān)督職能的分離，對領導權利形成一定的制約，防止出現(xiàn)過分追求個人利益、損害公司集體利益的行為，保證利益相關者的利益最大化。同時要根據(jù)相關制度對內(nèi)控措施的執(zhí)行行為進行規(guī)范，對內(nèi)控制度運行的不足之處加以改進，減少管理人員違規(guī)行為的發(fā)生概率，保證企業(yè)運營合法合規(guī)［3］。

（二）對企業(yè)文化活動的開展進行內(nèi)部控制

紡織企業(yè)只保證股東價值最大化，會對企業(yè)的文化建設產(chǎn)生不利影響。紡織企業(yè)要在企業(yè)文化方面進行有效的內(nèi)部控制，增加對企業(yè)文化的重視，在企業(yè)內(nèi)形成利益相關者價值最大化的企業(yè)文化，在規(guī)章制度中將企業(yè)文化體現(xiàn)出來，以書面或口頭的方式對企業(yè)員工進行宣傳，進行企業(yè)精神文明建設。企業(yè)要保證員工對企業(yè)文化有深刻的理解，使他們積極維護企業(yè)相關利益者的價值，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控環(huán)境，促進企業(yè)經(jīng)營目標的盡早實現(xiàn)。

（三）完善財務會計相關的內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)財會部門要根據(jù)內(nèi)部控制制度對企業(yè)資金進行管理，對投資和融資方案的可行性進行判斷，根據(jù)投資目標和規(guī)劃，對投資項目面臨的風險進行評估，制訂可行性研究計劃，按照制度規(guī)定的權限進行審批和決策工作，安排專門的機構和人員對項目開展過程進行監(jiān)督，讓他們及時報告經(jīng)營過程中的異常現(xiàn)象，盡早采取措施，減少企業(yè)損失。

其次，企業(yè)要評估可能影響正常運行的風險，監(jiān)控可能面臨風險的財務和經(jīng)營工作過程，增強財務人員的敏感性，在發(fā)現(xiàn)異常事件后，要及時分析問題并處理，同時對經(jīng)營狀況中的不確定因素進行精準的評估，并做出披露，保證企業(yè)對外信息的規(guī)范性、準確性。建立舉報投訴制度，保證員工在發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為時，可以向公司進行舉報，保證企業(yè)運行合法合規(guī)。

（四）完善內(nèi)部審計相關的內(nèi)部控制制度

紡織企業(yè)大都建立了審計委員會和內(nèi)部審計機構，但相關審計部門在實際工作中的監(jiān)督力度不夠，因此，企業(yè)需要健全內(nèi)部監(jiān)督制度，增強內(nèi)部審計部門的業(yè)務執(zhí)行能力，保證監(jiān)督評價職能的有效發(fā)揮，促進企業(yè)經(jīng)營活動的順利進行。首先，要確保內(nèi)部審計部門的獨立性，使其能夠發(fā)揮監(jiān)督職能的威懾作用；其次，要優(yōu)化內(nèi)部審計活動的實施細節(jié)，保證監(jiān)督檢查的力度足夠大；最后，內(nèi)部審計部門要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展情況和相關信息及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的不足，采取相關內(nèi)部控制措施解決問題，確保內(nèi)部控制工作的有效落實。

（五）完善人力資源相關的內(nèi)部控制制度

為了保證企業(yè)的順利發(fā)展，企業(yè)管理者和員工要注重提升自己的職業(yè)能力和素養(yǎng)，保證人力資源內(nèi)部控制制度的有效運行。企業(yè)要加強對員工能力和道德教育的培訓，避免培訓流于形式，重視對培訓效果的檢驗；企業(yè)要加強對員工的法制教育，增強員工的法制觀念，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法合規(guī)。

（六）加大對經(jīng)營活動的內(nèi)部控制力度

首先，企業(yè)不斷關注國內(nèi)外市場的需求，調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，對面臨的風險進行評估，制定相應的應對策略；其次，紡織企業(yè)要對客戶的信用能力進行詳細的了解和分析，及時調(diào)整信用制度，根據(jù)客戶情況合理確定賒銷額度，對授權和審批流程進行嚴格的規(guī)定，減少應收賬款壞賬的概率；最后，企業(yè)要注重應收賬款的催收和質(zhì)押，制定相應的催收責任制度，保證財務部門和銷售部門積極配合共同催收賬款，并對應收賬款可能壞賬的情況做好準備。

五、結語

紡織企業(yè)要加大對企業(yè)內(nèi)部各項活動的控制力度，合理規(guī)劃組織架構，增強風險評估的準確性，加強人力資源管理，對員工進行定期培訓，同時加大生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的控制力度，增強企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，最終實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。