中小企業內部控制存在的問題與對策分析

宋健文

（勒泰物業服務有限公司唐山第二分公司，河北 唐山 063000）

一、中小企業內控的意義

內控是現代企業管理不可缺少的一項內容，是企業得以穩定運行的有力保障，能保證企業各項業務活動的正常開展、各項資產的安全完整、會計信息的真實準確，防止各類舞弊事件發生，其最終目的是為企業的發展保駕護航，創造最大的經濟效益。

二、當前中小企業內部控制存在的主要問題

（一）內控制度不健全

中小企業普遍重生產、重技術、重銷售、輕內控，甚至大量中小企業根本就沒有設計內控制度，導致隨著企業的發展，內控漏洞越來越多，無法為企業的發展保駕護航，而企業也因此出現各種問題，嚴重制約其進一步發展，甚至最終導致企業破產。

（二）內控執行流于形式

有部分中小企業認識到了內控的重要性，也設計了完善的內控體系，但內控體系在運行中各項內控措施逐漸流于形式，導致內控運行無效，沒有實現其設計的初衷。例如，有的公司內控設計要求零星采購業務兩千元以上的必須進行三方詢價比價，然而執行中比價單有時僅僅是完善流程的一個必要附件，并沒有真正進行比價，僅僅是在一張紙上簽了3個名字，嚴重形式化；大多公司內控制度要求付款時出納進行網銀盾的操作，主管進行復核，但有的企業因為付款比較緊急，兩名員工沒有同時在場，員工的警惕意識不強，往往由同一人進行操作與復核，此類問題在中小企業尤為常見；公司設計審批流程，如報銷審批、合同審批，流程中有一系列領導簽批環節，而實際工作中領導及相關負責人并未真正做到審批把關，往往都是形式化簽字。種種漏洞的存在給了業務人員舞弊的機會，導致各類貪污、徇私舞弊事件層出不窮，嚴重損害公司形象及利益。

各級員工出于對自身利益的考慮，對內控持消極態度，導致無論內控設計多么完善，運行起來也很難有效。公司領導者為擴大權力或擔心內控限制自身權力而消極對待，員工又認為內控是約束其行為的繩索，未對內部控制形成正確的認識。

（三）內控流程煩瑣，內控成本過高

有的中小公司內控制度設計較為完善，流程煩瑣，涉及人員多，成本高，內控執行雖然起到了一定的效果，但同時也造成工作效率低下，嚴重影響決策，違背了內控設計的初衷，最終損害了公司利益。有的公司流程設計過于煩瑣，例如租賃合同審批流程，公司內控制度規定只要不符合公司統一制定最低租金標準，無論金額多少，均需審批到董事長，而未對金額進行分級管控、分級授權，與客戶談判的情況瞬息萬變，董事長權力過于集中，業務量大，無法做到實時處理，等最高領導批復之后，客戶可能已經失去耐心；有的公司行政制度規定，所有辦公用品均要做到精細化管理，設置專人每天管理筆、本、紙的收發結存，而不考慮增加的人力成本和內控取得效益之比；又如付款審批時間過長，不按金額或重要程度區別設計審批流程，有的公司為了把控風險，每一筆付款都要求所有領導把關簽字，如此效率對于一般的業務尚可接受，而對于市場上緊俏的商品或原材料，極易產生兩種不利結果，一是相關商品或原料早已大幅漲價，二是貨物已被采購一空。諸如此類的內控措施可能起到了規避風險的作用，但是也使公司損失了一部分經濟利益，抵消了內控發揮的有益作用。

（四）信息化建設相對滯后

目前中小企業內控制度基本以人為手動控制為主，缺乏計算機系統控制，相關審批流程、制度的流轉和客戶信用的審批等均通過人力手動進行控制，而人為控制遠不如計算機系統控制高效，往往存在內控漏洞，例如從報銷審批權限來看，中小企業信息化建設不足，審批流程以手工簽批為主，此類控制運行中極易出現問題，易出現人為少簽漏簽、越權簽批等現象，導致內控失效。目前國內中小企業信息化建設普遍不完善，有的中小企業雖然進行了信息化內控建設，但存在可以越過系統的超級權限，導致內控難以發揮作用。

三、中小企業內控存在問題的原因

（一）管理者及員工的內控意識不足

很多中小企業由小做大，甚至由個體戶做到了企業，在家族企業成長之路上其沒有意識到內控的重要性，在發展企業時思想觀念跟不上，仍按原模式發展企業，內控漏洞太多，無法成長，不能及時轉變觀念，不愿也不能建立內控制度。

中小企業員工的責任心不強、能力與素質參差不齊，而且難以引入高層次高水平的人才。中小企業員工素質普遍不如大型企業、上市公司，必然導致企業內控設計及運行存在種種缺陷。企業員工從領導到基層均受自身利益的驅使，想控制別人，但自身又不想受到任何控制，因此對健全內控制度和有效執行內控持消極態度，阻礙內控制度的建設。

（二）監督制度不健全，缺乏有效的監督

內控具有一定的監督職能，但內控執行的好壞還需要其他部門來監督，如果沒有有效的監督制度、強有力的監督力度和切實的問責機制，那么內控就很難得到有效執行。參與人員權責不分，賞罰不明。

（三）內控設計與實際脫節

內控設計者脫離企業工作實際，盲目照搬大企業、上市公司等的先進內控機制，沒有結合本企業自身實際進行改造，導致內控最終無法在中小企業落地執行，例如盲目學習大企業的審批流程，建立煩瑣的審批制度，導致本企業決策效率大幅降低，內控成本大幅提高。

（四）人力物力投入不足

大部分中小企業處于產業生命周期中的成長期，企業資金短缺，因此在內控方面投入的人力物力有限，甚至大部分內控設計、內控執行均由兼職人員負責。我國很多中小企業均以財務部為內控的主導部門，導致相關人員無法全身心地投入內控工作，內控工作形式化。另外，實踐證明計算機控制能有效克服人為控制的不足，但計算機軟硬件設備需要較大的投入，這對于資金較為緊張的中小企業來說是一大問題。

四、中小企業內部控制的優化對策

（一）建立健全內控制度

沒有內控制度的中小企業必須盡快建立完善的內控制度，可參照學習有此類先進管理經驗的大型企業或上市公司的內控制度與流程，建立本企業自身的制度，適度加大對內控方面的資金投入，要求必須在某個時點之前完善制度，已有內控制度的相關企業要結合運行中發生的問題進一步進行完善。

完善制度設計，彌補漏洞，在內控執行的過程中，要不斷總結經驗，針對發現的各類問題要及時進行整改，根據中小企業實際情況制定切合實際的內控制度。可以向先進企業學習并吸取經驗，但不能直接照搬、照抄，要根據企業特點進行修訂，對于內控執行中存在的漏洞要及時修補完善。

（二）加強監督，權責清晰，嚴肅問責

內控各環節要真正起到監督作用，相關制度要明確權責范圍，內控環節需要相關部門進行有力的監督，如要強化內審部門的作用及功能，切實起到對內控執行的監督作用，針對不按規定執行的內控環節上的人員要嚴肅問責。要求監督人員認真負責，對存在問題的內控環節要嚴肅問責，如詢價表形式上簽字、招標不負責任、庫房管理員不驗商品，一旦發現此類問題，對于相關責任人要嚴肅處理。

（三）加強企業文化建設，增強相關環節員工的責任心

領導要高度重視內控制度建設，公司要對員工開展針對性培訓，公司高層要大力支持內控的建設，在企業文化上要高度認同企業的內控制度建立與運行，使領導認識到其對企業發展的促進作用，使員工了解到內控的真正意義，在全公司宣傳內控的必要性，通過企業文化氛圍的烘托增強相關員工的責任心，使各環節員工積極主動發揮各環節的作用。

（四）引入高層次人才，加強培訓，提高員工素質

對外通過引入高層次人才，進一步提高員工素質，對內通過培訓及鼓勵學習等方法提高已有員工的業務素質，培訓的開展不僅要針對內控執行過程中的技術問題，同時還要針對內控的必要性、內控對企業發展的意義等多個方面，從技術層面和思想層面同時提高員工素質，只有高素質的業務團隊才能建設高水平的內控制度，內控執行過程也才能更加順暢。

（五）加大人力物力投入，加強信息化建設

只有加大內控建設的投入，才是內控建設不斷提高和完善的最有力保障，無論是引入高層次人才、提高員工待遇，還是專人專職、加大信息化投入，前提均是有足夠的資金投入，否則一切都是空談。另外，內控的完善必須加強信息化建設，只有利用計算機控制才能規避人力控制的種種不足。計算機控制可以排除人的情感因素，在一定程度上可以節約人力成本，但信息化建設一定要全面，切不可使業務流程繞過信息化控制而進行。

五、結語

內控對現代企業尤其是中小企業管理的重要性不言而喻，雖然我國中小企業內控存在一些問題，但通過對問題的深入分析，不難找出解決問題的方式。本文旨在對中小企業內控制度建設起積極的引導作用，為相關企業實現更好的發展提供借鑒與參考。