金融企業全面預算管理問題及對策研究

許秀芬

（中國郵政儲蓄銀行股份有限公司承德市分行，河北 承德 067000）

一、金融企業全面預算管理概述

全面預算管理是指在預算目標的指引下，通過目標設定、下達執行、效益分析、預算調整、績效考核評價、督促落實等活動，實現企業整體價值最大化的管理體系。金融企業全面預算管理遵循以貫徹戰略目標為宗旨、實施全方位管理、明確價值導向、通過科學合理的預算管理手段制定管理標準并進行強有力約束的原則。全體員工參與其中，形成組織嚴密的機制，上下管理理念融會貫通，預算目標一致。通過層層落實預算主體責任，完善預算考核，使激勵與約束并行，實現各崗位、各環節責權利的統一。

2007年，中國郵政儲蓄銀行股份有限公司承德市分行從郵政分營之初僅僅吸收個人儲蓄存款的儲金匯業局轉變為專業性的國有金融機構，企業預算管理存在重業務發展規模而輕成本費用、資產占用成本的傾向。金融企業為完成短期收入預算目標，在一定程度上存在“賠本賺吆喝”的現象。近年來，隨著金融市場環境的發展變化，特別是2008年金融危機的爆發，金融風險事件頻發，宣告金融紅利時代的逐漸結束，鞭策金融企業必須緊跟時代發展的步伐，與時俱進地發展各項業務。預算管理被廣泛應用于金融企業管理，并對金融企業發展起到了“指揮棒”的方向引領作用。

二、金融企業全面預算管理實施中普遍存在的問題

（一）預算管理意識薄弱

財務管理部門在金融企業運營管理過程中一般發揮服務支撐作用，在預算管理過程中具有舉足輕重的作用。由于思維慣性，部分基層人員甚至中層以上管理者在潛意識里認為預算管理是財務管理部門的工作，認為其與自己離得遠，主動性不足，重業務發展而輕資源利用管理。更有甚者認為預算管理只是財務人員玩的“數字游戲”，業務發展部門只負責把財務部門要求填列的各類預算表簡單完成、應付了事，導致預算目標制定、預算分解還有計劃經濟的影子。

（二）預算編制準確度不高

企業對預算管理的實踐目前還是熱衷學習理論知識，對結合實際業務進行預算編制的應用不足，尤其是在預算編制過程中缺乏主動性，容易對不斷調整的事項產生厭倦情緒，在預算編制環節經常出現敷衍心理，導致預算準確度不高。

（三）預算編制方法不科學

雖然有完整的科學預算方法，但是習慣性使用“老方法”完成“新任務”，在預算編制過程中所謂的經驗做法如影隨形，預算編制方法不科學。

（四）預算編制與執行脫節

一方面，預算編制過程中出現“拍腦袋”決定一切的現象，上層制定決策后的預算編制僅僅是簡單地將數字層層分解，不能結合實際全面反映現實情況、落實預算目標；另一方面，在預算執行過程中，經營活動隨意性強，未圍繞預算管理目標進行運營，片面追求各自的業務發展節奏，導致發展偏離預算目標。

三、金融企業加強全面預算管理的對策建議

（一）優化預算環境

1.健全預算管理的組織體系。強化全面預算管理工作對企業發展的促進作用，夯實預算工作基礎，提高預算工作水平，前提是要有健全的制度保障，要有肥沃的預算土壤、科學的預算編制方法、健康的預算管理平臺，還要有科學完善的剛性約束機制，加強預算執行過程管理，落實經營發展戰略規劃。金融企業全面預算管理應打造全員參與、人人有責的環境，管理體系應包括行長辦公會、預算牽頭及歸口管理部門、其他預算責任單位。

（1）行長辦公會是決策機構。其職責主要包括審定年度綜合經營計劃；審定年度全行預算目標調整方案；審閱全行預算分析報告，參加全行預算經營分析會議，制定決策；仲裁和協調全面預算管理中的重大沖突和糾紛等。

（2）預算牽頭部門是預算管理執行部門。各金融企業的預算管理基本上都是以財務管理部門作為牽頭部門，其主要職責是牽頭修訂全面預算管理細則；牽頭組織目標設定及預算編制工作，統籌平衡各預算歸口管理部門報送的本業務單元制定的預算初步方案，進行匯總分析，結合各方案進行權衡，形成年度經營計劃草案；開展預算審核及溝通工作；審核各單位上報的財務預算、經營計劃、經濟資本預算；將預算目標分解下達至各歸口管理單元；進行財務管理指標的預算管理控制；組織定期分析預算執行情況，提出改進意見，報送預算分析報告等。

（3）其他預算責任單位。其主要負責分析研判預算年度內外部因素對本業務發展的影響，提出本業務條線的經營計劃及財務預算；編制與分解本業務條線經營預算，配合編制條線相關業務及管理費預算、不良資產控制計劃、核銷計劃；對本業務條線經營計劃提出修改建議；執行控制本業務條線經營計劃，按月分析職責范圍內的預算執行情況，并分析偏差原因及提出改進建議等。

2.健全預算監督管理制度。在執行監管部門、上級行制度的前提下，結合本企業的財力、物力、人力狀況，制定符合本金融企業狀況的預算管理細則，尤其是在編制年度預算的過程中，對各級機構營運發展狀況進行嚴格的審查，嚴格按標準、按制度進行審查，杜絕違規預算管理活動。

3.增強預算管理意識。首先，積極開展預算管理知識學習活動。提高、增強領導干部及員工的管理水平、責任意識，使其充分理解預算工作內容和政策規定，形成濃厚的氛圍。促進人員預算管理意識增強和作業水平提升，重點加強對新入職人員各項預算管理能力的提升。其次，通過健全各項預算管控制度，加強日常檢查，及時落實各項制度。最后，做好對各部門預算管理人員的培訓及轉培訓工作。改變以往各部門人員參加培訓后不能傳達到部室人員或者培訓未達到預期效果的狀況。

（二）預算編制環節

1.做好預算編制基礎工作。在預算目標初步設定前需開展預算前期準備工作。牽頭部門通知各預算責任單位啟動新一年度的預算編制準備工作。預算責任單位收集本單位預算管理意見，提交至牽頭部門，匯總各預算責任單位提交的預算管理意見，結合實際管理需要，牽頭制定年度預算編制方案，形成年度全面預算編制政策及方案。開展預算布置與編制工作。明確預算編制政策、基礎和假設，組織開展各分行的預算編制工作。

2.采用科學的預算編制方法。各預算責任單位應遵循科學、合理的原則，將年度預算目標按級按層次進行分解，保證各預算責任單位預算目標明確，不遺漏、無空白、無死角地分解至各產品，形成全方位的預算執行責任體系。原則上，預算目標應結合實際情況逐級分解，不得層層加碼。

（三）預算執行與控制環節

1.利用績效管理手段開展動態監控。一方面，應強化預算管控的引領作用。嚴格落實預算管理有管有控，執行預算合理高效，強化預算管理對經營的推進作用。另一方面，應制定全年分階段的相關發展政策。需要制定全年績效考核辦法，并及時調整和對接，以價值創造為導向，優化經營績效考核辦法，加大對風險調整后收益指標的考核力度，擴大同業對標、標桿對標的指標范圍，通過完善成本費用標桿體系和對標考核方式，對標管理優化成本結構、促進降本增效。

2.建立預算執行分析機制。加強數據分析工作，隨業務種類和推進方向對通報及分析進行及時的調整，突出對重點業務、風險、同業及其他行的橫向縱向對標等分析，針對經營的微調整，及時將分析要求調整為與預算經營分析保持相同的維度和深度，對各支行、各專業的各項考核指標進行匹配分析與指導；同時，根據資產負債管控要求，將支行收益率與支行資產規模匹配情況加入分析，為支行提供有效的發展建議。

3.規范預算調整程序。預算方案一旦下達，不得隨意調整，確保預算的嚴肅性和剛性。但是當經營條件發生重大非預期變化，導致實際執行與原有預算發生重大偏離時，按照相關程序審批后，可以對預算方案進行調整，從而及時糾偏，充分發揮預算管理的作用。

（四）預算監督環節

從預算的制定過程開始，對制度架構建設、預算執行過程、預算執行結果、效益分析、考核結果等進行監督檢查，確保各級銀行的預算管理行為合法合規。預算牽頭及歸口管理部門負責把控預算總體落實情況，矯枉糾偏。預算責任單位按序時進度對經營完成進度進行分析，對預算執行結果與預算管理目標偏離度較大的項目，要及時有效地提升預算執行效果。對預算執行效果不佳、發展乏力的預算單元，上級預算管理單位要進行有效的監督指導，以保障預算目標的達成。

（五）加強對預算完成情況的績效考核

首先，根據年度預算下達文件形成各層級預算責任單位的關鍵預算指標，對關鍵預算指標完成情況進行考核。其次，對預算執行偏離度進行考核。預算執行偏離度指實際發生額與預算目標（上報預算目標）的差額占預算目標的比重，通過對該指標的考核增強預算編制的合理性與準確性。最后，應酌情對預算管理各環節工作質量進行評價，不斷促進預算單位提高預算管理水平。

四、結語

本文通過分析金融企業預算管理中存在的問題，探討了金融企業加強全面預算管理的策略建議，提出加強制度建設、優化預算管理組織體系、加強對預算執行過程的監督指導、對預算執行結果進行評價考核、對預算管理完成情況進行績效考核等手段，以期通過不斷加強全面預算管理，對企業內部資源進行全方位、全角度、全維度的整合，進而推動金融企業的可持續發展。