新形勢下財政稅收體制改革的創新分析

宮宇薇 林西縣十二吐鄉人民政府

一、引言

隨著社會現代化進程的加快，中國的財稅體制經歷了幾十年的起伏，其治理能力也逐步向現代化方向發展。財政是國家經營的命脈，財稅體制改革是中國整體改革的重要內容之一。通過不斷總結地方政府債務風險的成因，有效提煉成因，尋求深化財稅體制改革的途徑，是解決當前財政稅收問題的重要方式，是進一步解決政府財政危機的根本力量。

二、概述

2000年以來，中國都在不斷深化財稅體制改革。在這一過程中，各地區地方財政管理能力不斷擴大，區域經濟水平不斷提高，國有企業稅負逐步減輕，實現了“又好又快”的發展目標。截至2018年，中國財稅體制改革已初見成效。在社會主義市場經濟快速發展的過程中，金融體系是經濟框架的重要組成部分，是規范各地區國有企業發展的重要基礎。要不斷完善財稅制度框架，豐富財稅制度內容，提高財稅制度的科學性，優化財稅制度的預算支出管理，為實現中國財稅體制的轉型發展目標，為中國經濟的蓬勃發展提供有力保障。目前，我國財稅體制改革取得了一定成效，各地區國有企業財務工作水平不斷提高，企業內部管理體制日益完善，企業的稅務工作機制和財務管理體制不斷發展，但也存在一些問題。這就要求國有企業相關人員結合財稅體制改革的內容和趨勢，重視、調整企業財務工作的內容和工作方法，創新工作思路。

三、新形勢下財政稅收體制改革的影響

(一)對社會經濟發展投資環境和投資吸引力的影響

不同的財稅政策將直接影響社會經濟發展面臨的投資環境和招商引資。比如，在相對比較特殊的區域，或者說在國家社會經濟發展相對比較發達和快速的區域，政府可以通過對該區域內的部分企業或者全部企業采取一定范圍內減免稅收政策的方式來實現對該區域經濟發展的調整和把控。國家稅收政策改革的主要目的就是為了能夠為這些特定區域提供更多的發展空間和發展機會，從而促使其能夠更加快速地擔負起帶動整個社會經濟發展的職責。

(二)利于貫徹落實國家產業傾斜政策

國家財稅政策改革對落實國家相關產業優惠政策具有十分重要的作用，各國政府一般都需要結合本國當前社會經濟發展的實際水平等因素來確立相關國民經濟中不同產業之間的優先發展順序，并通過建立科學和專業的財政稅收政策結構來保障相關的產業能夠實現優先發展。

四、我國財政稅收體制現狀

(一)財政稅收制度有待完善

目前，我國仍然是一個發展中國家，正處于經濟快速發展時期。就目前的國民經濟體制而言，財稅相關制度還不完善，是當前的財政稅收體制存在的主要問題，稅收的相關制度難以滿足現階段地方經濟的發展需求，一定程度上制約地方經濟的發展。當財政稅收政策不能有效對地方經濟活動進行宏觀和微觀調控時，稅收的效率就會降低，從而使財政稅收工作不能很好的落實到位。我國財政稅收制度的不健全主要呈現的問題如下：其一，地方財政稅收機構設置上的不健全；其二，財政稅制結構存在一定的不科學、不合理性；其三，地方財政稅收制度在制定基礎上的不科學化。這些不良問題的存在，使得地方經濟發展受到阻礙，制約經濟建設。

(二)權責不明

從財稅體制存在的問題來看，不只局限于上述內容。財稅體制中權責不清的現象比較普遍，如果上級政府的權力大而集中，由于下級沒有一定的權利，不僅會影響下級的工作積極性，而且會使下級難以完成自己的工作。此外，下級政府越境的現象也很普遍，由于政府領導部門職責不完善，員工日常工作難以組織指導，該部門沒有負責人，容易相互推諉，如果出現負面問題，也沒有人承擔責任。要創新相關財稅制度,促進其規范化發展,必須重視部門的權責關系。因此，明確工作職責應成為財稅制度實施中的重點監管問題。

(三)轉移支付制度有待完善

在縮小地區發展差異、平衡公共服務水平等方面，轉移支付制度發揮了重要的調節作用，但現行轉移支付制度仍存在諸多問題，具體表現在：第一，轉移支付資金評定標準不合理，多層審批現狀嚴重。轉移支付制度主導權在中央，由于審批設置過多，不但加重了審批的時間和成本，同時不利于轉移支付的有效監管。第二，專項轉移支付所占比例較高造成財力統籌困難。專項資金種類多且分散，不但導致地方難以自主分配，同時造成項目交叉重復，不利于財力統籌管理。第三，信息不對稱帶來的監督困難。在轉移支付的過程中，由于缺乏對財力和權力的監管，造成資金分配不公平、擠占挪用資金等問題，造成資金的流失和浪費。

五、新形勢下財政稅收體制改革的創新策略

(一)創新管理制度

財政稅收是一項綜合性、系統性很強的工作。在財稅體制實施過程中，要按照相應的責任制進行維護，加強對地方財稅需求的調查，根據實際需要調整策略。為了加強對財稅工作的監督，地方政府必須創新財稅管理體制，以宏觀和發展的理念嚴格控制和管理財稅工作?？梢哉f，財稅體制創新是中國經濟發展全局的一條新的發展道路，是中國未來經濟發展的重點。因此，也有必要根據中國的具體發展情況進行分析，實施改革戰略。當然，財稅管理體制的創新也需要與制度掛鉤，將制度建設與財稅緊密結合，積極適應新技術，提供充分保障。當然，為了更好地提高財稅制度的實施效果，我們應該在組織結構上做好具體工作。只有通過對地方財稅部門的嚴格監督和管理，才能取得更好的效果，并建立分級、分散的管理模式，使財稅能夠滿足不同角度的發展需要，為后續的改革提供良好的基礎。通過分析當前財稅工作中存在的問題，可以發現，通過分級分權管理，可以積極應對財稅整體管理。因此，財務管理部門應以改革為出發點，加強統籌規劃，梳理和解決財稅管理中存在的一些問題。

(二)稅制改革需要基于實際情況

從廣義上看，任何社會制度、任何意識形態的國家都需要一定數量的國有經濟。這部分國有經濟主要負責進入非公有制經濟無法承受或不愿進入的工業領域或基礎領域，特別是對以發展公有制經濟為主體的社會主義國家。因此，很多專家學者都認為，當前現行的財政稅收政策的制定與改革最關鍵的就是應該堅持辯證唯物主義的思想、立場以及方法，從我國的實際國情出發，確保稅收這一重要的杠桿能夠真正為社會主義市場經濟體制的建立和完善發揮最大的價值和積極作用。因此，相關部門對于稅收管理體制改革以及國家的財政稅收政策改革也提出了一系列建議。企業作為我國國民經濟發展的重要支柱之一，也是社會主義市場經濟發展的主導力量之一。能否切實提升和增強廣大企業的發展活力，充分發揮出經濟在市場經濟體制下的主導作用，不僅僅關乎到廣大企業的可持續發展，更關乎到整個國家改革開放以及現代化建設持續推進的力度和效果。要想切實保障大中型企業能夠在市場經濟體制下實現穩步發展，稅收政策的調整作為經濟調節過程中重要的杠桿工具，有必要為當前已經逐漸出現疲累狀態的大中型企業提供休養生息的機會和時間。

(三)明確相關責任體系

通過對我國財政稅收制度的分析，還有許多方面需要改進，這與我國現行財政支出制度的不完善密切相關。財政支出全過程必須遵循公平正義的基本原則，確保財稅工作的充分透明度，從根本上消除不合理現象。作為稅務人員，必須明確每個企業的財務支出明細，杜絕企業財務支出違規甚至隨意的現象。如果企業資本支出明細中存在許多不明確的資本支出，稅務人員必須從明細入手，進行深入調查研究。通過分析主要資金流向，掌握實際支出情況，并采取相應對策，增強財稅工作效率。

(四)構建完善的轉移支付制度

為提高轉移支付的公平和效率，在現行財稅體制的基礎上，建立規范、透明政府間轉移支付制度，擴大一般轉移支付，限縮專項轉移支付，加強監督問責十分必要，以提高轉移支付的公平和效率。

第一，要加強對經濟欠發達地區的一般性轉移支付。如資源貧困地區、革命老區，通過一般性轉移支付的加強來彌補當地政府的財力缺口，進而健全轉移支付的增長機制。第二，全面清理和規范專項轉移支付。通過健全專項轉移支付的設立、評估和退出機制，對現階段的專項轉移支付進行整合、清理和規范，以減少專項資金項目數量，規范專項轉移支付管理。嚴格限定專項轉移支付的事項，取消競爭性專項轉移支付，將屬于本地公共事務的，納入一般性轉移支付的范疇，實行財政統一管理，以減少行政性分配。第三，加強財政支出監督管理。構建以結果為導向的“三位一體”財政支出績效管理模式。財政部門應該科學合理的確定資金需求和支出政策，由第三方進行可行性評估后，報經人大。在人大批準通過后方可實施，在實施的過程中要充分發揮人大等監管部門的監管職能，同時還要將預算績效報告向社會進行公開，以接受社會的監督。

六、結語

總而言之，對于各級政府來說，提高工作效率的關鍵在于財稅體制的運行機制。隨著社會的快速發展和時代的進步，現行的財稅體制已難以與實際工作相適應，不合適的制度已不能促進財稅工作的發展。在此基礎上，政府必須通過合理的稅收制度和解決這些問題的具體對策，促進財稅政策的創新發展和規范運行，是提高財稅水平的有效途徑，為政府的發展奠定了堅實的基礎。■