大數據背景下中小企業稅收籌劃在財務管理中的應用途徑探析

周杭麗 杭州咸亨國際科研中心有限公司

引言

大數據技術與各個行業的融合給企業的生產經營管理帶來了全新的思路。大數據技術與稅務部門的稅收征管進行結合形成了現代化的金稅三期和金稅四期，對中小企業的稅務管理帶來了巨大影響。稅務管理中的稅收籌劃與財務管理之間具有較高的關聯性，因此研究在大數據背景下中小企業如何通過稅收籌劃的強化管理來將其應用于財務管理工作中，進而改善財務管理的管控有效性是十分必要的，這也是本文研究、探討的主要目的。

一、大數據背景、稅收籌劃簡述

計算機通信網絡技術的快速發展推動了信息共享技術和大數據技術的推廣應用，進而形成了“互聯網+”與各個領域、行業相互融合的新途徑，最終實現所應用領域工作效率的大幅提升。這種以大數據技術、互聯網技術為核心的新型模式標志著我國大數據背景的形成。在大數據環境下，其核心特征主要有三：一是數據信息的時效性特別強，二是數據信息的來源具有多個渠道和途徑，三是數據信息的數量十分龐大。稅收籌劃作為財務管理工作的一項組成內容，主要是指企業在進行涉稅業務處理時，為確保利益最大化財務管理目標的實現，以國家稅收法規為前提，統籌規劃和安排各項涉稅經濟活動以降低稅負和稅務風險的綜合管理活動。稅收籌劃一般具有靈活性、風險收益并存性、合法性等基本特征。

二、稅收籌劃與財務管理之間關系分析

稅收籌劃與財務管理之間本質上是一種相互促進、相互影響的關系，具體來說，這種關系體現在三個方面：一是稅收籌劃作為財務管理工作的一項內容，二者的最終目標都是為了實現企業價值的最大化，所不同的是二者側重點有所差異；二是企業財務管理的管控有效性較強時，能夠推動稅收籌劃方案和方法的順利實施，從而可以為稅收籌劃創造一個較為平穩、良好的環境；三是企業稅收籌劃工作的實施對象主要是企業各項涉稅業務，而通過稅收籌劃對其進行統籌規劃和安排，實質上就是對企業資源進行優化配置的過程，在此過程中不僅能夠合理降低企業的涉稅風險，同時還會改善財務資源的使用效率，進而增強企業的財務管理管控有效性水平。

三、從財務管理角度分析大數據背景對中小企業稅收籌劃的影響

中小企業自身的資產規模較小，資源條件有限，技術能力、盈利能力和市場綜合競爭力相對較弱，因此整體抗風險能力較差，特別是在應對財務風險和稅務風險方面，與大型企業集團無法比擬。隨著我國大數據背景的逐步形成和完善，國家稅務總局金稅系統的上線應用和逐步健全，中小企業的納稅環境發生了十分重大的變化，潛在的涉稅風險因素增加較多，中小企業之前的稅收籌劃方案和策略也會出現較大的不適應性。基于此，本文從財務管理視角分析和探討大數據背景對中小企業稅收籌劃的一些具體影響：

(一)在大數據背景下中小企業的納稅環境變化巨大，壓縮了稅收籌劃的空間，增加了財務管理工作的難度

國家稅務總局秉承“互聯網+”的指導思想，以大數據技術強大的數據價值挖掘和分析能力為核心，構建了以金稅三期和四期為代表的現代化稅收征管系統，大幅強化了其稅收征管的工作效率以及對企業稅收繳納的監管能力，特別是利用大數據技術構建的涉稅風險分析模型、電子查賬以及“以票控稅”為基礎的數據智能匹配等監管方式，全面提升了其征管的質量以及精準度，這對中小企業的稅務管理來說影響是比較大的，主要是因為一方面中小企業受自身規模小、管理機制不健全等因素的制約，在稅務管理方面相對薄弱，另一方面是受人員素質等因素的局限，稅收籌劃一般易出現規劃性不強、全面性不足等問題，這些影響在現代化稅收征管體系環境下，使得中小企業的稅收籌劃空間被大幅壓縮，從而大大制約了稅收籌劃與財務管理之間相互促進作用的充分發揮，從而在一定程度上增加了中小企業財務管理工作的難度。

(二)大數據背景增加了中小企業的涉稅風險因素，從而引起財務風險偏高

在稅收籌劃實務中，中小企業普遍存在缺乏嚴謹的涉稅風險防控意識以及健全完善的稅務風險防控體系，相對來說涉稅風險防控能力偏弱，在此情況下，隨著大數據技術與稅收征管體系的融合應用，企業原本的各種處理不規范的涉稅業務都將會被稅務部門先進的分析監管技術快速發現，這在客觀上增加了中小企業涉稅風險因素，在進行稅收籌劃時需要考慮的風險因素更多，不僅增加了稅務風險防控的難度，同時還容易造成企業總體的財務風險偏高。

四、在大數據背景下中小企業稅收籌劃在財務管理中的應用途徑

結合財務管理與稅收籌劃之間關系的分析、財務管理視角下大數據背景對中小企業稅收籌劃空間的壓縮以及涉稅風險因素增加等影響的分析，充分說明在大數據背景下，中小企業必須要強化稅收籌劃在財務管理中的應用，才能充分發揮二者之間的相輔相成作用，合理降低稅負和財務風險。那么在實際工作中，中小企業稅收籌劃在財務管理中的具體應用途徑有哪些呢？本文重點結合財務管理的核心內容加以研究：

(一)構建業財融合機制，為中小企業的稅收籌劃提供一個穩定、高效的信息化環境

在稅收籌劃實踐中，所有的稅收籌劃方案和方法都是建立在對企業的生產經營管理狀況十分熟悉的情況下開展的，而要熟悉這些詳細情況，必須以全面、完整的業務數據為基礎，然后利用基礎數據分析來進行籌劃方案和方法的選擇。

從中小企業的財務管理工作來看，目前普遍沒有實現業財融合的財務管理機制，業務與財務之間存在脫節現象，使得中小企業在進行稅收籌劃時，缺乏強有力的基礎數據信息支撐，客觀上弱化了稅收籌劃的節稅效果和涉稅風險防控效果。因此建議中小企業以大數據背景為契機，積極利用ERP、信息共享等技術將業務與財務實現有機的融合，在融合過程中將稅收籌劃與業務端數據緊密共享，確保企業在進行稅收籌劃決策時能夠快速、精準地從業務端獲取所需數據。

(二)在中小企業內部建立涉稅風險防控的動態監測機制，全面提升財務風險防控能力

涉稅風險是中小企業在運營管理過程中無法避免的一項風險因素，特別是在大數據背景下，這些風險因素被進一步放大，因此必須對其進行嚴格防控。在實務中中小企業要在內部建立涉稅風險防控的動態機制，建議其從以下兩個角度采取對策：

一是結合業財融合的信息化環境，對涉及經濟活動進行分析，找出潛在的風險因素，然后根據這些因素形成涉稅風險識別評價的定性和定量相結合的預警指標體系，通過對涉稅風險因素的持續動態監測作為企業在進行稅收籌劃時的一項重要參考，實現稅收籌劃過程中涉稅風險的防控，從而增強企業總體的財務風險防控能力；二是中小企業應當健全涉稅風險防控的績效考評體系，為企業涉稅風險的防控提供制度保障，以此來推動財務風險防控能力的提升和改善。

(三)從籌資、投資、成本費用控制等財務管理活動內容實現中小企業稅收籌劃的優化

在大數據背景下，中小企業在建立業財融合機制以及涉稅風險防控的動態監測機制基礎上，可從財務管理的具體內容方面實現對稅收籌劃的應用優化：

一是將籌資與稅收籌劃進行結合，確保企業在籌資時的稅負成本是處于低位的。負債籌資是中小企業籌資活動中較為常用的方式之一，適度的負債可以充分發揮財務杠桿效應，同時因為負債利息可以實現稅前扣除，因此具有稅盾的抵稅效果，幫助中小企業減少企業所得稅。中小企業在進行籌資時，可以結合業財融合平臺所共享到的基礎數據信息，結合大數據技術的數據價值挖掘功能，充分分析和衡量潛在的風險因素，在此基礎上重新制定籌資方案，在發揮負債籌資稅盾效應的同時，合理降低企業的所得稅。

二是把投資活動與稅收籌劃進行結合。將投資活動與稅收籌劃進行結合的方式主要有兩個方面：一方面是結合稅收籌劃思想來決定投資方向，即中小企業在進行投資之前，可以結合實際情況以及業財融合的信息化平臺對擬投資項目的凈現值以及內含報酬率等進行分析，在進行決策前，還需考慮哪些行業或者產品能夠享受增值稅、所得稅稅收優惠政策，綜合考慮這些因素之后再進行決策；另一方面是對投資項目的組織形式選擇，即小規模納稅人還是增值稅一般納稅人在不同情況下所繳納的增值稅是有較大差異的，建議中小企業在進行納稅人身份選擇時先測算無差別平衡點，然后再進行投資項目的組織形式選擇。

三是將成本控制與稅收籌劃進行結合。在大數據背景下將成本控制與稅收籌劃進行結合的實質仍然是通過業財融的有效實施，優化各項作業流程，提出非增值以及部分無效作業，從而降低中小企業的成本費用支出，而成本費用的節約可以為企業增加一定的現金流，從而降低籌資的總體規模，最終達到降低籌資活動稅負成本的目標。

五、結語

本文以中小企業的稅收籌劃為研究對象，結合目前應用較為廣泛的大數據技術，從稅收籌劃與財務管理之間的關系分析出發，重點探討了中小企業在大數據背景下如何實現稅收籌劃在財務管理中的應用問題，主要目的在于為中小企業稅收籌劃以及財務管理工作的有效開展提供創新思路。■