財務監督與審計監督在企業管理中的重大作用

秦立娟 蓬溪縣財政局

企業的日常經營管理與長期發展的穩定性與有效性離不開財務監督與審計監督的管控，這也是企業在新時期下適應經濟發展趨勢的必然選擇。隨著各個行業競爭的日益激烈，企業逐漸將關注的焦點從外部拓展轉移到內部管理優化與完善中，期望通過強化內部控制來增強企業營運管理效率，以促進經濟效益與核心競爭力的提升。由此，企業為了實現這一目標，就要進一步注重企業管理，充分利用財務監督與審計監督手段來對企業的經濟業務過程進行控制與引導。

一、財務監督與審計監督概述

企業財務監督與審計監督均為針對財務管理相關工作所開展的一系列稽查重要措施，也所增強企業財務管理質效與水平的重要手段。財務監督以企業內部收支為重點監管對象，是由企業管理者與財務部門共同實施的一項內部監管工作；而審計監督則是由企業外部審計組織開展執行，是一項外部主導的財務監管措施。

(一)財務監督與審計監督的含義

1．財務監督

財務監督是企業財務管理工作的重要組成內容，對于規范化企業各項經濟活動、嚴格執行財務制度、提升財務管理效率以及保障收支預算的充分實現均具有不可忽視的重大意義。一般來說財務監督多利用系統性或單一的財務指標，對企業營運所涉及的一系列經濟活動進行觀察、分析與監督管理，且具有顯著的目標性，在財務監管過程中督促企業的經營行為符合國家有關部門法規政策，促進企業營運的規范化與科學化，同時還能在監管過程中發掘不足與違規行為，確保財務活動的合法化，在對企業內部資源合理配置與高效利用，進一步促進企業經營目標的順利達成。

2．審計監督

審計監督是對企業收支與企業資產相關的財務收支開展的監督控制，在對財務收支審計的過程中主要針對財務工作及相關數據的真實性、合法性以及有效性進行核查，以保障企業資產的完整性與安全性。無論是財務監督還是審計監督，都對企業經濟活動的有序開展具有重要保障作用，二者相互促進、缺一不可，也只有通過兩種不同類型的財務監督手段共同發揮職能，才能促進企業健康穩定的發展。

(二)財務監督和審計監督之間的聯系

財務監督與審計監督是對同一經濟業務過程不同的控制階段，二者均對企業營運管理相關活動實施監督與管理，并以促進企業經濟活動的合法性與合規性進行引導及控制，其最終目標就是為了增強企業的經濟效益、提升管理效率、確保企業營運目標的充分實現。在財務監督與審計監督工作開展中都將涉及到企業內部控制，這是二者開展的前提，而會計信息是財務監督與審計監督實施的基礎，也是開展一系列監督活動的核心依據，只有基于可靠、真實、完整的財務信息之上，才能夠切實掌握企業資金與財務狀況，便于通過對企業財務過程的監管與控制，為企業資金的安全提供保障。

二、財務監督與審計監督在企業中的意義

(一)有助于增強企業內部控制質量

企業內部控制機制的有效性與科學性直接關系到企業日常經營與長期發展，財務監督與審計監督則可以大力促進內部控制的監管力度，企業通過財務監督與審計監督來有效提升財務管理質量與水平、規范化各項財務行為。切實執行了財務監督與審計監督的企業，可以從企業自身業務性質、經濟活動規范與準則出發，增強企業經濟與財務活動的合法性與合規性，為企業穩定有序的發展奠定基礎。另外，企業還能從世紀的經濟活動需求出發，選擇適宜的審計方法，及時規避違法違規行為的發生，進而強化企業營運活動開展的效率。

(二)有助于識別與防范企業經營與財務風險

企業的內部監管有賴于完善科學的財務監督與審計監督機制，盡管二者在采用的監督模式、分析評價方法以及業務評價的標準上各有差異。通過財務監督與審計監督職能的相互結合與互相補充，可以更加有效的識別出企業管理中的不足，有助于企業及時的加以完善與改進。另外，通過全面執行財務監督與審計監督，企業的內部控制體系得到極大的完善，也更加貼合管理的科學化與規范化需求，進一步加強對企業經濟活動的監管、控制與規范化引導，尤其是對企業的投資、擔保、資金資產管理狀況進行跟蹤分析，使得企業潛在的經營與財務風險及時被識別，最大化減少企業經濟與資產上的損失，也便于企業設定風險預警指標有據可依，更加高質高效的做好財務與經營風險的防范與控制。

(三)有助于實現對企業財務監督與經濟活動的制約與引導

財務監督的制約職能主要表現在對企業各類財務活動的監督核查與監管，對企業財務管理中涉及的收支與經營管理過程進行監督，杜絕弄虛作假、低效浪費的行為。同時企業財務監督與管理還可以保障財務報告及會計信息的真實與完整，促使企業資金、資產等重要資源得到合理的配置與利用，是積極引導與規范企業經濟活動與財務管理的重要制約性手段。

(四)有助于企業契合新時期下的發展需求

當前我國市場經濟在經濟一體化進程的推進下得到了長足發展，但國內企業所面臨的競爭壓力也隨之增加。做好企業財務監督與審計監督，有效控制財務風險，是企業從優化內部管理角度增強自身行業競爭力的重要舉措，同時也是順應時代與經濟發展趨勢的必然選擇。另外，在企業發展的不同階段中，做好財務管控對于企業優化管理效率與提升經濟效益也具有重要的意義。從現階段我國企業的發展狀況來看，通過合理的財務監督與審計監督，可以積極促進企業經濟活動的有效開展，尤其是對于有轉型需求的企業來說，是一項重要的制度保障。

三、企業財務監督與審計監督優化策略分析

(一)要根據企業實際情況做好機構設置工作

完善的企業內部控制機制是科學開展財務監督與審計監督工作的基礎，并與監督工作的效率與管控水平息息相關。由此，企業必須設立具備獨立性與權威性的審計機構，并將其作為企業的常設組織，從審計工作的基本需求出發設定好該部門的人員架構，務必保證內部審計部門獨立于其他被審計部門之外。另外，企業還要科學合理的分配財務與審計部門各自的權責分工，通過組織結構優化來完善審計環節的設置，以此來實現職能部門之間的相互制約，也促使財務監督與審計監督之間的高效配合，全面實現企業監督工作的系統化與全面化。

(二)優化監督機制提升規范性

構建健全完善的檢查制度是有效開展財務監督與審計監督的基礎前提，機制建設也為企業日常管理工作的有序開展提供引導與方向。企業對現有的監督檢查制度持續完善，在優化財務監督制度的同時，也要積極推動審計部門的獨立核算建設，提升審計工作的權威性。另一方面，企業還要注重審計預算的應用，構建好健全完善的預算編制，切實做好事前監督。值得注意的是要保障預算編制的合理性與可操作性，以資金的流向為重點審查對象，緊抓事中管控與引導，對企業各項費用的支出進行嚴格監察。最后，提升監督工作的規范性以增強執行效力，確保財務監督與審計監督職能的充分發揮。

(三)落實財務監督評價

基于審計監督之上的財務監督，要針對企業財務部門的運行狀況及財務制度的執行情況構建完善合理的評價指標，開展相應的監督與評價。評價指標的設置可以從財務、內部運營、學習與發展以及內部運營等幾個維度進行選擇。從企業的現實情況及實際需求出發，綜合以上多個評價維度構成的評價指標體系，確立不同維度評價指標的權重占比，在企業財務管理工作中以此來全面開展客觀評價。與此同時，企業內部審計部門也要出具針對內部財務管理不足與待完善環節提出的評價報告，便于企業及時整改完善，促使企業內部控制機制得到進一步的優化，持續保持有效性與先進性。

(四)注重財務監督審計監督的充分融合提升監督力度

財務監督與審計監督都是企業內重要的監管手段，對于促進企業穩定有序的發展起到了重要保障作用，由此要在現實管理中注重二者的充分融合，同時還要在注重內部監督控制的基礎上，積極引入外部審計力量來提高對財務工作的管控，使得內外部監管力量形成合力，共同促進企業管理的科學性與現代化。另外，還要強化專業監管人才隊伍建設，構建符合企業文化與發展特性的團隊精神，尤其要對財務與審計人員開展嚴格的任職資格篩選與審核，并且根據企業不同發展時期的需求來開展相關管理人員的業務與職業操守培訓教育，增強專業操作技能、保證財務管理工作的效率與水平。

四、結語

綜上所述，企業要想實現全面完善的財務監督管控、規范化與合規化財務與經濟活動，保障企業資金安全、切實實現經營目標，就必須采用適宜科學化的財務監督與審計監督手段。在審計監督中，進一步發揮出內部審計的監管職能，并保障內部審計部門的獨立性與權威性，并持續拓展內部審計的財務監督范疇，提升財務審計的公信度。另外，財務監督要充分保障財務信息的真實性與完整性，強化財務監督評價，以有效增強企業財務監督與審計監督能力為目標，全面提升企業的經營管理水平。■