新體制下電力企業的內部審計工作質量探討

董勇騰 國網浙江省有限公司金華供電公司

緒論

在我國綜合國力和經濟實力迅速提升的進程中，企業在其中扮演了關鍵性作用[1]。在各類企業中，電力企業作為直接關乎民生的企業，其管理和工作質量的提升對于人民的日常生活水平改進有積極的作用[2]。內部審計在規范企業流程管理、及時發現企業潛在問題和改善企業效率中扮演著十分重要的作用，為企業管理制度的提升和健康發展提供了有力保障。但在新體制的背景下，電力企業內部審計的工作中也暴露出了如內部審計部門相對不獨立、審計人員業務水平不高和體制不完善等不足[3]。本文分析了新體制背景下電力企業內部審計工作中潛在或存在的問題；就潛在或存在的問題提出了相應的應對策略，以期能夠促進新體制背景下電力企業內部審計工作質量的進步，進一步為電力企業的健康、高質量和可持續發展保駕護航。

一、電力企業內部審計工作的重要性

(一)提升效率，為企業創造更大的價值

作為三大類審計之一的內部審計，內部審計雖然通過客觀的咨詢活動，運用規范化的平臺和方法，可以實現內部控制和業務適當性和合理性的評估。但其最終的目的是改善企業運行中的低效率環節提升效率，進而為企業創造更大的價值[4]。在電力企業內部，高效和嚴格執行的內部審計工作可以迅速發現并定位企業效率比較低的環節，并針對相應的低效環節，提出對應的改進或優化策略，從而實現提升電力企業工作效率，完善低效環節，進一步為企業創造更大的競爭力和價值。

(二)預防風險，為企業的發展保駕護航

內部審計的核心目標是幫助企業及時發現運營中的風險因素，改善相應的策略或安排。對于電力企業而言，通過過程控制和管理手段，最終幫助企業實現盈利、造福社會和服務人民的目標。相較于其他類型的審計工作(如國家審計和社會審計)，內部審計的對象是針對特定的企業，所以對于電力企業本身而言其更關注于企業的實際情況，進而幫助企業進行合法、合規、高效經營的同時還能預防和規避風險，為企業的穩定發展保駕護航。

(三)全面掌控，為企業決策提供可靠支撐

內部審計在實施的過程中以企業實際經濟活動為基礎，將其作用范圍進一步拓展到企業的管理層面，最終實現為企業的決策提供可靠支撐的目的。對于電力企業而言，在其內部審計過程中，內審過程涉及電力企業經濟活動的各個方面。通過對各過程經濟活動的了解，真實地掌握企業運營的各項經濟指標，實現電力企業運營活動的全面掌握，進而為企業的決策者提供更真實、更全面的數據，為決策層最后的決策提供可靠支撐。

二、新體制下電力企業內部審計工作的不足

內部審計在電力企業提升效率、預防風險和全面掌握運營狀態中起到了十分積極的作用。但在物聯網技術、大數據技術和信息技術迅速發展以及企業迅速擴張的新背景及體制下，導致電力企業的內部審計工作無法高效地發揮出其作用和職能。新體制下電力企業內部審計工作的不足主要體現在以下四個方面，具體闡述如下。

(一)內部審計部門相對不獨立

當下電力企業的內部審計制度也逐步建立起來了，但是影響審計工作質量最為突出的根源性問題主要體現在內部審計部門相對不獨立上。對于電力企業而言，內部審計部門在執行其工作職能的過程中，必然需要其他業務和管理部門的配合。但是內部審計部門與其他部門在層級上一致，不存在上下級的垂直關系。這樣勢必就會導致業務或管理部門不積極配合，從而導致審計工作大打折扣，嚴重影響內部審計的工作質量。

(二)內部審計人員業務能力亟需提升

隨著電力企業業務范圍的擴大和企業規模的增長，在工作效率和業務能力上對內部審計的工作人員也提出了更高的要求。但由于內部審計不屬于電力企業的核心業務部門，在人才招聘、業務員培養甚至資源方面都占不到優勢，這樣就導致了難于招到業務能力高的內部審計人員。此外，對于電力企業本身而言，其內部審計人員還需要熟悉電力相關的專業知識和技能，以便內部審計工作持續和高效地進行。但往往內部審計人員畢業于經濟學類專業，對于電力方面的知識儲備十分有限。為了應對新體制的高要求，這就使得內部審計人員的審計業務能力和電力知識儲備均需要得到提升。

(三)內部審計制度不完善

對于大部分電力企業而言，在無紙化辦公和信息化的過程中也逐步建立了內部審計制度。但隨著企業體量的擴大和業務范圍的擴張，部分原有的內部審計制度已經不能滿足當下內部審計工作的要求。對于電力企業新建立的部門或新拓展的業務，往往會出現內部審計覆蓋不全面或者覆蓋不到的問題，這樣便會形成內部審計的盲點。對于傳統業務或部門的重復審計，或對于新拓展業務和新建立部門審計不全面均會導致企業運營信息掌握不完整的問題，存在決策信息提供不完整的不足，進而對內部審計工作質量的提升帶來很大的阻礙。

(四)信息化智能化水平需進一步提升

大數據、物聯網和智能化技術給各行各業都帶來了很大的革新，在促進工作效率提升的同時也提升了工作質量。隨著電力企業業務范圍和業務數量的增長，對傳統內部審計帶來的挑戰主要體現在以下兩個方面。首先，業務范圍的擴張使得原有的審計系統無法覆蓋新拓展的業務，無法對新拓展的業務開展有效地內部審計工作；其次，業務數量的增長對審計人員的工作也提出了更高的要求，顯然增加業務員數量是最不經濟的手段。故針對當下電力企業內部審計工作的發展現狀，其內部審計系統的信息化和智能化水平需要進一步得到提升。

三、內部審計工作質量的提升路徑

隨著物聯網、大數據技術和人工智能技術等的迅速發展，給電力企業的管理和技術創新等帶來新動力的同時，也給電力企業的審計工作提出了更高的要求。同時新體制也給電力企業內部審計工作的開展及其質量的提升帶來了新的機會，故針對上述潛在或存在的問題，提出了相應的提升路徑。

(一)提升內部審計部門的獨立性

電力企業建立有效內部審計的前提是：組建相對獨立的內部審計機構。組建相對獨立的內部審計機構可以從以下三個方面開展：第一企業管理層重視，若要某一部門發揮出真正的作用或者在企業的運營管理中有一定的話語權，必須引起企業管理層的重視；第二提升內部審計部門的層級，如要提升內部審計的工作質量，內部審計部門的層級必須要高于企業的其他業務部門，內部審計部門可以對各審計部門的配合進行量化評估或考核；第三建立聯絡員制度，針對各業務部門的內部審計業務，各部門確定對應的聯絡員，配合內部審計人員保質保量的完成內審工作，做到事事有人對接和處理。

(二)加強合作，提升內部審計平臺的智能化水平

工欲善其事必先利其器，科學的、高效的內部審計平臺對于電力企業內審工作質量和工作效率的提升具有十分積極的作用。為了結合內部審計需求并將各功能實現無紙化、自動化和智能化，專業的軟件平臺開發企業是不可或缺的。在內部審計平臺開發過程中，電力企業作為牽頭單位和甲方，需要督促內部審計部門提出合理的、科學的使用需求，需要要求軟件開發平臺保質保量的完成內審平臺的開發工作。在此過程中，合作是必不可少的，需要三者間既是甲乙方關系，又要維護好長期的合作關系，切實地開發出自動化程度高、部分功能智能化的內部審計平臺，提升工作效率的同時，改進內部審計的工作質量。

(三)積極調研，完善內部審計制度

在搭建軟件平臺和招聘專業的內部審計人員的過程中，首先要明確電力企業實際的需求。實際需求的明確，必須依靠于企業內部的調研，調研可從以下三個方面進行。首先，通過內部審計部門挖掘內部審計涉及的業務和管理部門，做到內部審計參與者的明確；其次，通過對各參與者進行訪談和問卷等形式，調研確定緊迫的、必須的和非必須的內部審計項目，刪繁從簡；最后，根據調研到的實際需求，確定各參與者的職責和邏輯關系，搭建內部審計平臺和做好業務人員的招聘和培訓工作。

(四)增強培訓，提升內部審計人員的業務水平

有了完善的內部審計機制和智能化的內部審計平臺后，內部審計人員的業務水平高低就起到十分重要的作用。一方面，為了充分發揮出所搭建平臺和建立內部審計機制的作用，應積極培訓內部審計業務員的專業技能，做到事事可以高效、完整地完成內部審計；另一方面，在日常工作中，也要結合電力行業的發展動態，積極拓展內部審計業務員的知識面，能夠根據企業實際提出相應的改進和優化策略，形成良性循環，以促進電力企業內部審計工作質量的穩步提升。

四、結語

對于電力企業而言，內部審計在提升效率、預防風險和綜合決策中起到了十分積極的作用。但近年來隨著電力企業在規模迅猛增長的同時業務范圍急速擴張，也給電力企業的內部審計工作質量提出了更高的要求。本文在分析電力企業中內部審計潛在和已存在問題的基礎上，提出了相應的應對策略，以期能夠促進新體制下電力企業內部審計工作質量的提升，進一步促進電力企業的健康、有序、可持續發展。■