內部控制在彩票行業財務工作幾個環節的應用淺析

焦 丹 沈陽市福利彩票發行中心

前言

作為一種管理手段，在企業中運用內部控制管理的作用在于規避企業財務風險。但是，針對我國彩票事業來看，由于其自身發展年限較短，且自身又具備著特殊性，這也使得在財務工作中，對于內部控制應用來看，也需要針對某些環節進行特殊化處理，這樣才能保證內部控制應用在彩票行業中時，能夠真正實現對財務工作流程進行有效保障，并真正實現降低風險問題的出現。

一、內控在周轉金管理環節中的應用

結合我國彩票管理條例進行分析，應以現金支票或人民幣的形式一次性將獎金兌付給彩民。但在實際兌付環節，為便利于彩民兌換，往往并不會以條例為準進行兌付。比如，很多單位會對中獎金額低于陸仟元以下的獎金直接在彩票站兌付，而陸仟至十萬元之間則由市級彩票管理機構進行兌付，而對于數額巨大的，比如十萬元以上的情況，應由省級彩票銷售機構為彩民進行兌換，因此，這也說明省級彩票銷售機構具有彩票銷售權及歸集管理權，而對于投注站的運作管理，則可以通過兌獎抵充彩票銷售款來管理。在這個過程中，由于市級彩票管理機構自身沒有兌付獎金的資金來源，因此，省級銷售機構會以撥款的方式，向其撥付一定的周轉資金。由于目前我國各省下設的彩票管理機構數量呈逐年遞增的趨勢，進而導致部分與彩票銷售涉及的管理機構，小部分以行政機構存在，大部分以派出機構的形式存在。但無論哪種存在方式，對需要單獨核算其兌獎周轉資金，尤其一些城市的彩票銷量較高，因此，使得該地機構的資金兌換周轉金額數目巨大[1]。同時，由于市級管理機構彩票兌獎人員或財務人員的法律意識需要更新，且相關業務的獨立性較強，因此，這就會導致在某些環節中出現資金挪用等貪污問題。基于此，這就需要通過內控制度的建設來實現規避此類風險的存在。

首先，省彩票管理單位為確保市級管理機構能夠對兌獎周轉金的限額進行核定，必須要掌握下屬單位實際銷售額，進而能夠有效規避一系列不良問題。同時，省級銷售機構必須要通過每日對銷售報表進行計算，并提前一日實現對應兌付獎金額進行預測，然后再將預付款撥付給市級管理機構，這樣在月末對其各類報表進行準確核算，并利用兌獎周轉金額余額進行補充，然后再按照各市核定限額實現對月末限額進行控制，這樣將超過的資金在核算之后利用轉款中扣回不足的部分，并將不足的款項在給予再補充，就能夠有效降低風險問題的存在。

其次，為保障市級管理機構在現金兌付時實現有效規避風險問題的存在，省級銷售機構可以實現以流水檢查方式來對市級機構銀行預存款以及現金周轉情況進行詳細調取，這樣就能有效確保實時掌握市級機構的兌付情況。此外，在每個月的月初，省級銷售機構必須要與市級管理機構進行賬面記錄的核對工作，這樣才能有效控制不良現象的出現。

最后，對于臨時出現兌換獎余額不足的情況，則必須要保證省級機構以臨時申請對付款的形式進行申請，再由相關負責人進行簽字蓋章后進行復核，這樣省級銷售單位就能依據現實情況來實現對市級單位所出現的問題進行核實，然后再由法定代表人進行簽字審批，之后再進行正常撥款，以此才能保證整個工作的嚴謹性。

二、內控在銷售款歸結環節中的應用

一般來講，電腦彩票網上轉賬是投注站業主實現將款項交至省級銷售機構的一種轉賬方式，這時需要通過對指定銀行賬戶進行匯款，然后以實時獲取的可用彩票銷售額度為準來進行收費。而即開彩票則是由銷售代表將總款項交至省級機構指定賬戶，并依據當地市級管理機構的核對實現對領取面額不高于存款額的即開彩票額度進行核對。但是在這一環節上，由于投注站業主以及銷售代表需要存入指定賬戶的錢，必須要與終端機所顯示的可用額度一致，這也使得銀行在這個過程中，為保證省級銷售機構以及銷售雙方的及時貨款兩清，則必須要實現建立起相應的數據，并做好傳遞，這樣才能規避不良問題的發生[2]?；诖?，對于內部控制制度的應用來看，則必須要保證在各項工作運轉的過程中，避免錯賬問題的出現，從而才能保證銀行所收到的投注款以及所發放的額度是一致的。

首先，為保證款項的準確性，銀行必須要按月實現提供每日的收款明細數據，更要實現對錯賬、對賬調整制度進行有效優化，以此才能保證降低風險問題的存在，同時進一步提高賬款核對的準確性。

其次，在填寫額度調整申請表時，必須要實現經由技術部門和財務部門進行共同負責，更要在審核的過程中，確保各項手續的齊全，這樣才能由負責人進行簽字，并由中心分管領導審批后來實現對額度的調整，這樣才能保證后續工作運行的穩定性。

最后，為保證降低風險問題，也要以每日作為單位來實現將機房所發放的額度數據和銀行賬單進行有效核對。如果發現數據不符，則需要將那一天的發放額度明細與銀行所提交的交款明細內容進行核對，并通過技術輔助手段來實現找出問題，這樣才能依據現實情況進行有效處理，并實現以此方式來規避風險問題的發生。

三、內控在終端押金管理環節中的應用

結合我國彩票管理條例進行分析，彩票代銷者有權利要求彩票機構為自身配備相應的彩票投注設備，且彩票銷售機構自身也應對專門的彩票專用賬戶進行設置，并通過保證金的交付來實現保障金賬戶的應用可行性，然后獲取投注設備。因此，對于我國各地的彩票機構來看，通常在運營的過程中，為進行規范化管理，彩票管理機構會收取彩票代銷者投注設備的押金，而大部分彩票代銷者的押金繳納都是通過現金支付完成的，所以這會涉及到通過內部控制制度的有效應用來保證押金交付的及時性，而且，為杜絕管理風險，還應以及時返還與足額入賬的方式進行管理[3]。

首先，在現金收取押金時，必須要立即為其開付收據，還要通過登記工作的開展來保證將代銷者的詳細信息進行記錄。但是，此項工作絕不可以交由一人經辦，不然就會發生徇私舞弊的現象。再者，應以職務分離管控的模式，對各項工作進行管理，這樣才能有效防止不良問題的發生。與此同時，所收取的押金必須要及時歸納到賬戶中，還要嚴格按照相關規定對出納員所收取的現金進行后續處理，然后將押金款與對應繳款人以及投注號以現金繳納單位的形式進行單位開戶。值得注意的是，在這個過程中，一定要防止坐支現金問題的發生，這樣才能有效保證各項工作運轉的有效性，同時規避風險問題的發生。

其次，為保證各項工作落實的有效性，也可以通過設立專職人員實現對終端押金信息的有效管理與維護。并且，在各項基本工作中，專責負責人員需要核對收取押金的實際金額，并按照業務部門所需要求實現審批投注設備表格的記錄，然后再將出庫單進行對照，并通過重重核對來實現對各項信息的準確性進行保障，再以此實現登記明細臺賬，并通過定期核對賬面以及對押金和臺賬押金是否相符進行確認，這樣就能有效規避風險問題的發生，同時也能保證各項工作開展得嚴謹性獲得提升。

四、內控在代銷處銷售費用發放環節中的應用

對于代銷費來看，需要按照彩票銷售額度的一定比例進行支付，這樣再給予銷售者作為勞動報酬，從而才能夠滿足代銷站的運營實際需求。在當前情況下，這種代銷費的發放方式主要有以下幾種：第一種，按月實現對銷售額進行計算，并將其實際金額交付給代銷單位進行單獨發放；第二種，繳款時直接扣除代銷費；第三種，將這兩種方法結合使用，以部分單獨發放、部分內扣的模式開展管理。但在實際應用過程中，任何一種方式都存在一定的局限性，因此在實際開展相關工作中，也需要以內部控制制度為主來實現加以預防，這樣才能有效規避不良問題的發生。

首先，對于代銷費以及代銷者銀行所創建的卡號來看，必須要在實際進行代銷費發放之前進行核對，這樣才能確保代銷費與代銷者銀行卡號的對應關系準確無誤。而且，在實際處理的過程中，可以由各市級中心在服務器上進行投注站賬號的創建與記錄，并以傭金卡號應用為主進行發放。此外，在這個過程中，應以紙質版或電子數據的方式將詳細信息交付到省中心進行復核，并確保整個數據應用的有效性與準確性，這樣就能降低錯發問題的發生。

其次，對于代銷費的發放來看，其實是代銷者在這個時間段實際的銷售總量與銷售費用按一定比例相乘所得出的結果，所以這時可以利用計算機技術實現對不同代銷者的實際數據進行單獨核算，以此就能實現利用所出具的實際傭金數據進行復核，還可以通過這種方式對人工計算產生的誤差進行避免，同時也能進一步在復核的過程中，實現對數據的再次復核，這樣就能有效降低實際發放金額出現錯誤的問題。

五、結語

綜上所述，近年來，彩票行業發展速度不斷加快，若想對彩票行業進行規范化管理，需要通過內控管理的方式，降低財務管理風險，對內部資源實現精細化處理，并真正通過各項工作的有效優化來規避過去所出現的財務風險問題。■