醫院財務風險與內部審計控制措施探索

丁丹 貴陽市第三人民醫院

引言

當前我國新醫療體制改革不斷深入，醫院的內外環境都發生明顯改變，財務管理作為一項復雜工程，與醫院的生存發展息息相關。在實際工作中，醫院應加強對財務風險的重視度，挖掘內部審計風險的成因，從內審程序、內審制度、審計者素質等方面著手，采取科學高效的管理措施，從而有效規避財務內審風險，促進醫院財務部門的健康長遠發展。

一、相關概念界定

（一）財務風險

對于醫院來說，財務風險分為內外兩種類型。外部風險主要包括政策與環境，產生的影響較為系統。在當前醫院經驗中，受宏觀政策的影響需要對自身財務體系進行相應調整，例如，綠色通道政策使醫院民主制度全面落實，在經營中逐漸形成對外開放的管理體系，但也導致財務外部風險加劇。內部風險主要是因院內財務審計缺失所致，醫院管理主要為成本和收益管理，財務審計并未齊頭并進。在此種財務系統中，風險隱患無法及時被發現和抑制，最終導致財務虧損問題發生。醫院處于宏觀調控環境下，內外風險并存，且存在一定聯系，應探明財務風險成因，才可明確財務審計控制的方向，從而有效預防財務風險的發生。

（二）內部審計控制

衛生系統內審工作規定對內審工作進行定義，即內審機構與審計者對本單位與所屬機構財務經濟活動的合法性、真實性進行監督審核的行為。對于醫院來說，內審控制主要是對院內財務收支以及一切經濟活動的財會報告、內控制度、經驗管理缺陷等進行審核監控的行為。通過開展科學高效的內審控制工作，使財務風險得到有效規避和控制，從而促進醫院的穩健發展[1]。

二、醫院財務風險內部控制的意義

一方面，保證醫院財務決策合理性。在網絡時代下，醫院可發揮網絡技術的優勢，通過創建內控管理系統、優化原有內控體系等方式，從體系層面轉變以往財務管理模式，以期通過利用系統改善財務管理現狀，解決財務部門歷史遺留問題，有效規避人為因素帶來的風險，減少財務漏洞產生，并使財務流程更加清晰明確，內控管理更為精準高效，為領導層提供更加全面的決策參考，以此提高院內決策科學性；另一方面，有利于規范醫院內部管理。在科技飛速發展下，醫療事業對人類的貢獻不容小覷，面臨“看病難”的現狀，醫院應從技術層面進行革新，這勢必導致流動資產增加，可通過有效的財務內控管理方式，解決資金層面的問題與矛盾，以免觸碰法律警戒線。此外，財務制度也應做到與時俱進，根據時代需求不斷優化完善，以此方式加強財務內部控制，加快醫療改革步伐，制定系統規范的財務流程，通過優化內部管理，將風險扼殺在搖籃之中，規避違法行為產生。

三、醫院財務內部審計風險的成因

（一）審計風險意識較低

當前部分財務工作者的風險意識較低，財務系統核算統計中單純地對進出賬內容進行核對，缺乏深層次的信息挖掘與分析。盡管在醫療改革后，醫院財務政策環境有所改善，但實際工作中卻未將該項工作重視起來，這不但會導致財務審計內容缺失，財會工作也會缺乏監管。當前財務管理政策只針對院內財務活動進行審核管理，當經營過程中出現財務活動變化時，則很可能因風險意識欠缺降低資金利用率，難以達到預計目標。在醫院經營中，還會受到綠色通道政策影響面臨突發狀況，這就要求財務系統具備應對突發狀況的能力。在實際管理中，部分醫院的財務風險意識不足，運營財務資金支持度不足，難以全面響應新醫改政策，如若風險意識不盡快轉變，勢必會導致財務風險問題始終存在，對醫院健康運營造成極大影響[2]。

（二）相關制度不健全

制度對人的行為具有約束和規范的作用，在醫院經營管理中，完善的內審制度有助于內審效率的全面提升。與社會審計相比，醫院內審缺乏國家層面的行業規范和實施細則。因此，當前部分醫院未能創建完善的內審制度，現有的內審程序也不夠規范，導致審計工作沒有依據，執行效率勢必受到不良影響，其自身作用也無法充分發揮。制度的缺失主要體現在以下方面：一是融資方面，當前醫療市場逐漸開放，融資項目增加導致醫院運營面臨較大的財務風險。盡管融資能夠增加醫院的流動資金，但因融資項目缺乏合理規劃，審計研究與制度支持不足，導致項目投入運行后財務系統無法有力支撐，使得融資項目失去控制，財務風險也隨之產生。二是部分醫院財務部門監督、評價機制不足，從整體來看，國內一些醫院雖然創建了相應監督與評價機制，但因此類機制無行業標準，加上受不確定性影響，導致此類機制體系難以為繼。可見，監管評價機制更為關鍵，這些都將對財務內控效果產生不良影響。

（三）審計人員素質不高

內審工作具有較強專業性特點，要求審計者具有高超的專業技能與綜合素質。在醫院內審工作中，從業者不但要了解經濟、財務等方面的知識，還要掌握醫療業務、物價、審計等內容。在醫療改革之下，內審工作日益復雜，應結合時代需求在原本基礎上提高要求，促進內審效率的全面提升。但是，當前部分醫院內審工作者普遍素質不高，未能清楚意識到內審的重要價值，專業技能與方法應用不靈活；還有部分人員是醫院從其他部門調任轉崗而來，此類人員幾乎沒有經過內審相關培訓，實踐經驗不足，知識體系缺乏創新和完善，風險管理意識較低，實際工作單純停留在財務收支審計層面，很難深入挖掘發現院內存在的不足，導致內審活動風險不斷擴大，危及醫院的正常運行[3]。

四、醫院財務內部審計風險的控制措施

（一）規范內部審計程序

首先，規范內審過程。要想降低財務內審風險，應對內審流程進行規范。在正式審計之前應做好準備工作，使每個環節均得到規范，嚴格按照規定制度執行，減少審計過程中各項環節的錯誤率，由此規避和減少審計風險的發生；其次，完善內審取證過程。為降低財務內審風險，還應確保取證過程真實可靠，只有保證這一點，才能確保審計結果準確。如若在取證中存在與真實情況不符之處，則內審工作便失去效能與價值。可見，在取證材料采集中應格外注重審核；最后，做好財務審計復核工作，在內審工作中，復核工作十分關鍵，應認真謹慎地看待。在復核工作中，應派遣經驗豐富的審核人員，通過復核檢驗的方式減少審計流程的失誤，嚴格把關財務審計復核工作，改進財務人員的工作作風，同時還可促進財務人員提高工作效率，降低財務內審風險概率。

（二）完善財務內部審計制度

對于內審制度缺失問題，院領導與管理層應強化思想認識，清楚全面地認識到內審在彌補財務漏洞、節約成本、糾正偏差錯誤等方面的重要作用，做好頂層設計工作，創建科學健全的內審制度，在規范的審計流程下使該項工作更加規范、標準，具體措施如下：一方面，健全融資管理體系。針對當前存在的醫院盲目開展融資項目，增加財務風險的問題，可采用信息化管理手段使管理體系得以健全。內審部門可借助網絡系統動態掌握院內人、財、物與外部最新資料，促進業財決策效率提升。另一方面，完善監管與獎懲制度。首先，面向醫院全體成員明確職責分工，做到各司其職、各管其事，尤其是院內一人多職情況更要科學處理，以免導致職責不清，使財務數據造成偏差，這樣做也更易開展監管與獎懲工作，提高財務審計工作效率；其次，審計過程應由專人負責監督，對各項審計事宜嚴格審核，將審計報告交給審計組，在集體討論后作出決定，并對討論內容準確記錄；最后，面向全體審計者進行考核評價，并與獎懲制度相結合，為表現優異、業務技能良好的從業者提供一定獎勵，反之則受到懲罰。此外，醫院還可自行開發審計軟件，有效規避財務風險，避免和減少人為因素帶來的誤差，促進審計質量提升[4]。

（三）提高審計人員素質

針對當前醫院中潛在風險隱患，要求財務管理者積極轉變思想意識，通過開展專業技能培訓的方式，促進審計者風險意識與工作能力提升。在日常財務工作中，能夠通過審計控制準確判斷財務系統是否面臨風險隱患，并對管理措施進行優化，提高風險控制效率。醫院還應重視財務從業者的教育培訓工作，引導其樹立法制觀念，促進其會計處理能力、職業責任感的提高，并根據新問題不斷完善培訓內容，全面促進財務人員業務素養、道德水平的提升。

結語

綜上所述，在我國醫療改革不斷深化之下，醫院內審范圍不斷擴大，財務風險類型與成因更加多樣，對財務從業者提出的要求也不斷增加。對此，財務人員應不斷增強風險意識，通過各類有效的檢查手段，提高內審風險防控意識，促進審計質量提升，幫助醫院健全各項內控制度，轉變當前經營管理現狀，為醫院謀取更多經濟與社會效益。財