基于強化財務會計內控管理措施的探討

劉小虎 中鐵十一局集團第五工程有限公司

引言

隨著時代的變化，我國在政府職能、公共財政、政府準入等方面實行狀態績效考核與狀態監督[1]。此外，對反映政府經濟活動的公共賬戶管理的信息要求也更高。因此，財會人員要跟上時代的發展。財務會計在我國具有很大的發展空間和潛力，所以一定要優化企業財會內控，以此來達到內部管理的目標，企業財會制度可以提高整體財務水平，所以更要提升財務系統會計的專業技能和工作意識，讓財務的整體工作越來越好。

一、加強企業會計財務管理內部控制的必要性分析

（一）改善企業經濟基礎就要改善財會內控

在當今時代，給許多企業帶來了翻天覆地的變化。企業正朝著擴大業務范圍和降低成本的方向發展[2]。在實際操作中，企業會計與財務管理直接關系到公司成本的高低，現代技術企業急需采取必要措施，確保企業持續的內部控制，建立內部會計和財務控制制度是加強企業的第一步；實行內控管理，需要進一步加強問責，為了滿足公司賬目內部審計和財務管理的費用，企業還必須減少管理過程中物料損失和物料浪費的可能性。這一系列資源的利用是提高我國企業會計水平的重要措施。

企業的財務內控已經成為整個企業的重要一環，在制定企業財務內控制度是要根據國家相關法律進行制定，把目光放得長遠，要以開放的眼光制定制度，完善當前的缺點。現如今，企業的內控越來越信息化，網絡安全制度也慢慢成為企業內部控制的一部分，在企業嚴重，網絡管理制度和內部控制制度有著相互制約的作用，都有高管統一調配、引出。企業想要實現可持續發展，就要堅持落實和貫徹財務內控的作用和網絡管理制度的手段方式。

（二）完善企業會計財務管理內部控制制度

雖然我國有一個多層次的審計和認證注冊會計師的制度，許多實體可以根據申請人的教育水平開展工作。根據自身的價值，合理組織他們的工作內容，才能發揮會計的作用最大化[3]。不僅如此，還有招聘的評估標準，充分利用人力資源，但在這種情況下，會出現一些人事問題。由于不完善的制度導致資源分布不均，會計與工作量的不一致或某一專業的會計代理人與自己的專業不相適應，會降低會計效率，甚至對單位的資源使用會產生負面影響，導致效率低下。

（三）努力完善內控制度

每個單位都應該有自己的發展體系。完善的體系可以促進工作的進展，確保工作的有序地進行。對于要求高、效率高的會計核算，建立健全的會計核算體系是尤為重要的。然而，在實踐中，該系統有許多問題。制度不完善，管理者不重視，系統是概括的、不規則的[4]。因為財務部門的負責人不重視制度，導致財會人員業務能力下降。在相關規定下，單位對財政部門的要求在慢慢減少，長久之下財會人員能力下降，如果不能滿足本單位的發展需要，保證有效的工作環境，就要建立健全制度，以達到更好的效果。

二、財務會計內控管理存在的問題

雖然我國企業的管理狀況與過去相比已有所進步，但在內部審計和財務管理方面還存在許多實際問題。內部控制管理意識淡薄，公司財務管理內部控制制度不明確等。導致企業物質分配不合理，因此，我們必須采取必要的措施，加強公司會計內部控制的實施和財務管理。

（一）管理者的重視度較低

管理者對內部控制管理重視不夠主要有兩個原因，首先，由于管理人員對內部控制管理沒有充分了解，一些機構往往將內部控制機構與金融機構混為一談，通常會認為：內部控制機構的職能與金融機構相同，使得內部控制機構難以順利運作，無法在內部控制的建立中發揮作用[5]；其次，雖然各單位建立了內部控制管理機構，但與其他機構的溝通不暢、執行相關規定困難、內部控制不明確等問題并未引起重視。

（二）未熟練掌握內控管理的內容

目前，企業尚未充分解釋內部控制的概念。首先，由于內部控制的概念有較深的層次，不能簡單地解釋清楚，大多數單位往往只認識內部控制管理的表面，但對內部控制管理的內容理解不深；其次，由于內部控制管理的理論內容也是深化的，只需要按照指示去做[6]。這意味著管理者和普通員工無法完全掌握內部控制管理的內容，從而導致內部控制管理常常不受控制。

（三）重視發展，忽視內部控制

關于各實體的外部發展，我們可以注意到大多數發展實體都高度重視人才管理，忽視內部控制機制。作為經理，首先要堅持發展觀，單位的內部管理往往是由經理來做，其中一些單位對內部控制的概念認識不深，使內部控制流于形式[7]。當一些單位高度重視內部控制管理時，還認為內部控制管理只是一個組織的業務，這將妨礙在其他組織的支持下管理內部控制，并使其難以實施。

（四）缺少健全的制度

首先，在目前情況下，由于內部控制的管理沒有得到適當的注意，沒有建立有效的內部控制管理制度；其次，沒有適當的執行立法。目前，關于內部控制的法律法規很少。最后，由于其他組織缺乏實質性幫助，一個實體的內部控制往往由一個組織管理，還需要負責協調和監督有關小組的設立。

三、強化財務內控管理的具體策略

（一）加強對內部控制管理知識的理解

加強管理者與員工的關于內部控制的學習。如果條件允許，可以對員工進行定期的培訓，在互聯網方面應及時更新網站內部控制管理和案例分析的相關內容，并將其作為一項工作要求，使各單位的員工做好工作。同時，可以設立一個正式的聯絡小組，使主管當局能夠在互聯網上及時下載內部控制系統的內容，管理人員和工作人員可以從優秀單位的成功經驗中學習。要進行內部管理培訓，定期為工作人員舉辦講座，并與專家進行深入交流；讓員工學到更多東西。此外，還可以舉辦內部控制管理競賽，為獲獎者頒發豐厚獎品，鼓勵失敗者，調動員工的積極性學習。要統一每個部門的獎懲制度，有效規范內控管理。

（二）完善單位財務預算程序

眾所周知，一個實體的所有收入和支出必須按照該實體規定的財務預算執行；加強內部財務控制結構與完善財務資本預算程序密切相關。首先，在編制預算的過程中，對有廢品證明的投資性支出要嚴格警告或處罰，為確保資金使用效率的不斷提高，應遵守預算審計的有關規定和細則，嚴格監督財務支出的審計標準，確保財務報表預算數據的真實性和準確性；其次要建立與單位財務制度相適應的調整機制，以增加對預算金額的控制。

（三）發展和完善單位會計集中核算制度

會計制度的優點是將有效和多樣化的單位會計結合起來，并在會計職能方面加強對會計的控制。這改變了每個單位的收入和支出，應該對會計中心的賬戶進行監控，并結合調度和資金清算，有利于企業把資金轉移和銷售結合起來。

（四）建立完善的內控管理制度

內部控制是一項系統工程，不是靠幾項規章制度來實現的。必須有完善的內部控制體系作為支撐。在內部控制過程中，應鼓勵建立一個系統，以深入分析實際管理情況，并建立一個符合內部控制和內部管理要求的制度[8]。需要管理層的注意以及其他組織的理解和支持，否則，即使建立了這種制度，也起不到應有的作用。在原則上，其他組織應該認識到，內部控制的管理不是一個組織的問題，而是所有部門，甚至所有個人的責任問題。在內部管理過程中，必須不斷完善內部控制框架，為了實現內部管理，促進本組織的可持續發展。必須深刻認識到，建立內部管理制度需要共同努力。每個工作人員都要提高自己的素質，提高工作效率。因此，每個工作人員都是不可分割的。提高工作人員的能力可改善內部控制的管理和業績。

結語

通過考察我國企業內部審計和財務管理的需要和面臨的實際問題，財會工作者要積極改變國內的財會內部審計的現狀。在這方面，我們將詳細和深入地審查加強公司會計和財務管理的內部控制戰略，并得出結論，目前企業需要進一步改進會計和財務管理的內部控制框架。加強管理人員內部控制意識在實際工作必須通過公司賬戶內部審計，并對各自負責人進行財務管理。只有這樣，企業內部的會計和財務控制才能得到有效實施和加強。財