企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對(duì)策研究

林寶英

摘要：在高速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了更快更好實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全面預(yù)算管理被廣泛應(yīng)用，已成為企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要工具。但在預(yù)算管理的過(guò)程中，很多企業(yè)面臨困境，為此文章就企業(yè)預(yù)算管理面臨的困境及對(duì)策展開(kāi)研究。文章從企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及要求出發(fā)，結(jié)合全面預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用，分析了企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的幾個(gè)普遍的問(wèn)題，探討了完善全面預(yù)算管理的對(duì)策措施，希望可以幫助企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè);全面預(yù)算;困境;對(duì)策

全面預(yù)算管理可使企業(yè)各層級(jí)管理人員和全體員工的職責(zé)與目標(biāo)更加清晰，提高企業(yè)各部門(mén)及員工的執(zhí)行力，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力。凡事預(yù)則立不預(yù)則廢，企業(yè)只有做好全面預(yù)算管理，提高管理水平，才能確保其健康、可持續(xù)發(fā)展。然而，目前我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境較多，為此，本文將結(jié)合實(shí)際，深入研究目前企業(yè)全面預(yù)算管理中面臨的主要困境，并針對(duì)困境提出應(yīng)對(duì)對(duì)策，希望能提高企業(yè)的全面預(yù)算管理水平，提升企業(yè)價(jià)值。

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

企業(yè)全面預(yù)算管理，是企業(yè)為了指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善，最終實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)所進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。企業(yè)通過(guò)全面預(yù)測(cè)與籌劃特定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，科學(xué)合理配置企業(yè)的各項(xiàng)資源，監(jiān)督與分析執(zhí)行的過(guò)程，并對(duì)執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)與考核，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理是集企業(yè)的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督及考核為一體的綜合管理系統(tǒng)，包含企業(yè)業(yè)務(wù)的方方面面，需要企業(yè)全體人員積極參與，協(xié)作配合，監(jiān)督企業(yè)全部業(yè)務(wù)流程，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體目標(biāo)。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

（一）全面預(yù)算管理理念落后

先進(jìn)的企業(yè)管理模式需要先進(jìn)的管理理念來(lái)支撐和指導(dǎo)。然而，目前大多數(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理理念依然比較落后。第一，很多企業(yè)沒(méi)有全面預(yù)算管理意識(shí)，雖引進(jìn)了全面預(yù)算，但管理層并不重視，未真正意識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的作用，只做簡(jiǎn)單的資金預(yù)算或生產(chǎn)成本預(yù)測(cè)。第二，管理層態(tài)度直接影響到員工對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)與重視程度，企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的宣傳力度不足，范圍狹小，大多數(shù)員工認(rèn)為預(yù)算管理與己無(wú)關(guān)，是管理層和財(cái)務(wù)部的事情，未清楚認(rèn)識(shí)到自己在全面預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，被動(dòng)接受，在制定和執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏主動(dòng)性。第三，很多企業(yè)未將全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，在編制預(yù)算時(shí)只注重短期財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺乏長(zhǎng)期戰(zhàn)略性指導(dǎo)，不利于充分有效的整合企業(yè)資源，影響企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

（二）全面預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

目前很多企業(yè)預(yù)算編制不科學(xué)、方法不合理。首先，部分企業(yè)未充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和市場(chǎng)環(huán)境變化，過(guò)度依賴歷史數(shù)據(jù)，即依據(jù)上一年度實(shí)際發(fā)生額按一定增減比例確定預(yù)算目標(biāo)，或直接由管理層隨意決策，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)。其次，部分企業(yè)信息化管理程度不高，依然采用手工編制預(yù)算，不僅編制效率低，而且出錯(cuò)率高。同時(shí)，在編制過(guò)程中各部門(mén)間信息未實(shí)時(shí)共享，預(yù)算未兼顧到各個(gè)方面，導(dǎo)致編制的預(yù)算時(shí)常出現(xiàn)漏洞。最后，部分企業(yè)缺乏專門(mén)的預(yù)算管理委員會(huì)和專業(yè)的高素質(zhì)預(yù)算管理人才，加上預(yù)算編制時(shí)間及成本控制等因素，導(dǎo)致編制過(guò)程出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)缺乏權(quán)威部門(mén)決策，缺乏相關(guān)人士從專業(yè)角度做出科學(xué)決策，影響預(yù)算編制質(zhì)量，給后續(xù)預(yù)算執(zhí)行埋下隱患。

（三）全面預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算的有效執(zhí)行是實(shí)施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，然而，目前很多企業(yè)依然不重視預(yù)算執(zhí)行。首先，部分企業(yè)存在為預(yù)算而預(yù)算現(xiàn)象，重計(jì)劃、輕控制、輕考核，預(yù)算編制完成后就不管執(zhí)行結(jié)果了。沒(méi)有明確細(xì)化的財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有明確分解到具體責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，也沒(méi)有對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行跟蹤反饋，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度不夠，預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確性低。其次，各部門(mén)預(yù)算信息交流反饋滯后，存在跨期或人為調(diào)整期間情況，也存在預(yù)算不執(zhí)行堆積到某個(gè)期間一次性執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行信息不能及時(shí)反映出企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，導(dǎo)致事中控制失敗。最后，缺乏有效的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，當(dāng)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差，不能及時(shí)預(yù)警，出現(xiàn)特殊情況無(wú)法靈活處理，沒(méi)有制定有效的方法和機(jī)制分析預(yù)算差異并適時(shí)調(diào)整預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行流于形式，沒(méi)有達(dá)到真正管控效果。

（四）預(yù)算考核機(jī)制不完善

從當(dāng)前預(yù)算管理實(shí)踐看，預(yù)算考評(píng)機(jī)制依然不夠完善。第一，部分企業(yè)并未對(duì)預(yù)算進(jìn)行考核，或考核單一，過(guò)度依賴短期財(cái)務(wù)指標(biāo)，未結(jié)合預(yù)算準(zhǔn)確性、員工、供應(yīng)商及客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，容易導(dǎo)致考核片面易被操縱等現(xiàn)象，不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。第二，部分企業(yè)績(jī)效考核只有一個(gè)年度總指標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)未細(xì)分到各階段，也沒(méi)關(guān)注各項(xiàng)目預(yù)算明細(xì)的列支，存在個(gè)別項(xiàng)目嚴(yán)重超標(biāo)無(wú)人管控，個(gè)別管控到位無(wú)人獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)象，賞罰不分明影響員工積極主動(dòng)性。第三，未將企業(yè)全體員工的績(jī)效與全面預(yù)算目標(biāo)實(shí)質(zhì)性掛鉤，無(wú)法真正做到權(quán)力、責(zé)任與義務(wù)的統(tǒng)一，把真正能夠影響到預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的人員排除在考核之外，責(zé)任界定不明，最終導(dǎo)致預(yù)算管理失效。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

（一）全面提升企業(yè)預(yù)算管理理念

全面預(yù)算管理理念的提升直接影響預(yù)算管理的成效，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念增強(qiáng)預(yù)算管理思想。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的培訓(xùn)，特別應(yīng)先提升管理層對(duì)預(yù)算管理的重視程度，可以針對(duì)管理層開(kāi)設(shè)專門(mén)的預(yù)算管理培訓(xùn)研討班，在認(rèn)識(shí)預(yù)算管理重要性的同時(shí)，提升預(yù)算管理水平和知識(shí)儲(chǔ)備。其次，企業(yè)應(yīng)完善規(guī)范全面預(yù)算管理體系，通過(guò)制度建設(shè)，建立規(guī)范的預(yù)算操作流程及手冊(cè)，明確預(yù)算管理的定義與范圍，通過(guò)反復(fù)組織培訓(xùn)會(huì)議等方式宣傳培養(yǎng)員工預(yù)算管理意識(shí)，熟悉預(yù)算知識(shí)，讓每個(gè)員工清楚認(rèn)識(shí)到在預(yù)算編制過(guò)程中，自己也是關(guān)鍵的一員，也能為預(yù)算編制與執(zhí)行提供有價(jià)值信息，為提高預(yù)算編制科學(xué)性和可行性獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。最后，企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)，應(yīng)借鑒先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，充分結(jié)合企業(yè)年度計(jì)劃與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)編制預(yù)算。預(yù)算應(yīng)反復(fù)實(shí)施自上而下的傳達(dá)，和自下而上的交流反饋，充分溝通，在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下全員參與，集思廣益，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的可操作性和可挑戰(zhàn)性。