淺談油品零售行業電子發票的風險應對

陳永剛

摘 要：發票是每個納稅人用以納稅申報的計稅憑證，以前使用紙質發票進行納稅申報，自從進入信息時代，電子發票慢慢地進入了人們的視野。電子發票的應用越來越普及，在油品零售行業也是如此。分析電子發票推行過程中存在的問題與風險，提出應對電子發票各類風險的對策。

關鍵詞：電子發票;風險;對策;油品零售行業

中圖分類號：F812.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）19-0090-03

近年來，隨著成品油銷售競爭主體不斷增多，銷售企業深入推進主營業務互聯網化運營，積極拓展新業務，不斷創新商業模式。微信支付、APP支付、自助機支付、電子加油券支付等新手段的全面應用，已實現了油品、非油品支付環節以及加油卡充值環節的業務自助化。而在開票環節，大部分銷售企業接受電子發票。為了簡化開票操作，應全面推行電子發票。

當前，加強電子發票研究及風險應對，深入學習電子發票管理原理及科學管理方法，對于加強銷售企業電子發票日常管理，最大限度規避稅務風險，提升公司稅收管理信息化進程，具有一定的指導意義。

一、電子發票的發展、優點及其在油品銷售企業的發展現狀

（一）電子發票的發展現狀

電子發票在我國經歷了三個發展階段：局部試點：2012—2015年重點建立監控電子商務交易的電子發票系統;廣泛推廣：2016—2017年微信打通并整合不同電子發票服務平臺;覆蓋進行時：2017—2018年國家稅務總局大力推行“互聯網+稅務”改革，發達地區重點城市紛紛成為電子發票試點;2018年8月10日，深圳開出第一張區塊鏈電子發票;2019年，區塊鏈電子發票、ETC電子發票、鐵路電子客票、醫療收費票據電子化大力推廣。

推行電子發票的法律依據是《國家稅務總局關于推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號）第3條規定，增值稅電子普通發票的法律效力、基本用途、基本使用規定等與稅務機關監制的增值稅普通發票相同。

根據《國家稅務總局關于進一步做好增值稅電子普通發票推行工作的指導意見》（稅總發〔2017〕31號）第四條，開票方和受票方需要紙質發票，可以自行打印電子發票的版式文件。購買方向開具電子發票的納稅人當場索取紙質普通發票的，納稅人應當免費提供電子發票版式文件打印服務。對于拒絕提供免費打印服務或者紙質發票的，主管稅務機關應當及時予以糾正。

（二）電子發票的優點

相比紙質發票，電子發票不受空間、時間限制，可快捷地提供給消費者。未來，電子專用發票可以像電子普通發票一樣全面推廣使用后，紙質發票完全可以終結其歷史使命。那么，電子發票的優點在油品銷售企業都體現在哪些方面呢？

1.提升加油站客戶體驗。客戶通過掃碼開票、自助開票等手段，大幅提升開票效率，減少客戶等待時間。線上業務開票由“繁”變“簡”，原來相互隔離的普票系統和加油系統打通后，業務互聯、數據互通，改變了原線上業務線下開票的現狀，衍生出多種自助開票模式，客戶體驗大幅提升。

2.大幅增加客戶關注量，提高客戶黏性。電子發票主要通過油品銷售公司公眾號與APP推送至客戶，公眾號與APP承載了會員注冊、電子券、積分商城等營銷功能。系統上線以來線上平臺客戶注冊量大幅增加，客戶黏性效果十分明顯，客戶的信息質量顯著提升。此外，發票數據將交易與客戶綁定，為加油站客戶分析和精準營銷奠定了數據基礎。

3.發票日常監管更加便捷。紅字發票和發票作廢開具更簡便易行，避免消費者因丟失紙質發票售后維修的糾紛或產生退貨。稅務管理員可以通過發票系統核查到每張發票的開具、紅沖、作廢以及發票庫存等情況。

4.電子發票在保管、查詢、調閱時更加方便，能及時提供企業經營者決策支持，有效規避風險。電子發票應用是公司加強發票監管、規范發票開具、降低稅務風險的重要措施。一是通過全業務聯動開票，與業務系統實現無縫鏈接，所有開票數據由業務系統前端生成，從源頭有效控制虛開、代開發票風險;二是通過APP綁卡開票，基于客戶實名認證開票，系統對可開票金額自動控制，有效避免加油卡發票盜開、超開、重開風險。

（三）油品銷售企業電子發票業務發展現狀

有部分油品銷售公司全面推行電子發票，加油站不再向客戶提供紙質發票。更多的油品銷售企業還處在電子發票和紙質發票并存的階段，盡管如此，不少油品銷售公司電子發票的應用比率也不高，大多維持在5%～20%的比率，應用進度還處于初級水平，各油品銷售分公司推廣電子發票的力度及進度也不盡相同，缺乏系統有效的推廣進度計劃;有些油品銷售公司加油站現場無電子發票宣傳資料及操作指引說明，也未有現場人員給客戶進行電子發票的應用指導，再加上油品銷售公司對待發票風險的防范強度不盡相同，最終導致當前出現了“雷聲大，雨點小”的推廣現狀。

二、電子發票推行過程中存在的問題與風險

（一）制度流程跟進速度滯后

當前成品油零售公司均缺乏相應電子發票管理辦法及內控控制流程。作為一項新興事物，電子發票業務發展速度很快，原有發票管理辦法大多沒有涉及電子發票的各項管理內容，相應內控流程也未及時進行更新補充。大家對電子發票存在的風險隱患也沒有引起足夠重視，大部分成品油銷售公司均未深入研究及探討電子發票可能帶來的應用風險，在實際稽查中也缺乏行之有效的檢查方法及手段，常規紙質發票的檢查方法已經不再適應新興電子業務的現況，需要加大系統大數據的分析及預警運用。

（二）管理效率未有效提升

1.未能實現業務全覆蓋及大數據共享。為解決成品油零售稅務監管急需，各單位對批發開票電子化統一管理需求較為迫切。此外，當前發票系統在防范虛開套開風險方面雖然取得了一定成效，但尚未實現發票數據與銷售各項業務數據的整合共享，從而利用銷售大數據共享平臺進一步提高對發票數據的分析能力和風險防控能力。