新疆科研事業單位內部控制優化研究

岳萍 李婷

摘 要：近年來，國家對行政事業單位內部控制的重視程度不斷提高。新疆科研事業單位在貫徹實施內部控制的過程中，雖然取得了一定的成效，但在一些關鍵環節還存在欠缺。新疆某研究所作為新疆科研事業單位的一員，在創新型新疆建設中肩負科研和成果推廣的使命，發揮著重要作用。因此有必要對新疆某研究所內部控制進行深入的研究，以提升內部治理水平，提高科研活動的經濟效益，更好地服務于新疆經濟社會的發展。

關鍵詞：科研事業單位;內部控制;優化研究

中圖分類號：G311 ? ? ? ?文獻標志碼：A ? ? ?文章編號：1673-291X（2021）19-0086-04

引言

截至目前，新疆科研事業單位有200多家，它們在創新型新疆建設中擔負著科研和成果推廣的使命，發揮著重要作用。隨著近幾年科研經費投入的增加，新疆科研事業單位的科技創新獲得新發展，這為強化實施創新驅動發展戰略提供了有力支撐。但是，從近年新疆科研事業單位陸續暴露的問題和風險來看，如貪污挪用科研經費、虛報預算資金等，其中很大一部分原因是內部控制管理不善造成的。這在客觀上要求新疆科研事業單位建立完善的內部控制體系，確保每一個關鍵環節處于有效的控制和監督之下，提高各項決策和財務管理的科學化、規范化水平，推動各項工作扎實有序開展。在此背景下，以開放務實的態度梳理新疆某研究所內部控制執行的現狀，全面分析存在問題及成因，提出適合該單位的內部控制優化對策，提高實際操作力，以改善執行結果。

一、新疆某研究所內部控制存在的問題

通過對風險評估、單位層面、業務層面和評價與監督四個方面深入梳理，發現新疆某研究所內部控制在這幾個方面都或多或少存在問題。

（一）風險識別和評估不全面

按照風險評估流程：目標設定—風險識別—風險分析—風險應對—風險評估報告，某研究所缺失具體的風險控制目標和風險評估報告。某研究所僅設定了內部控制的目標，但沒有根據單位實際情況設定具體的風險控制目標。此外，單位開展風險評估后理應形成風險評估報告，以提請領導關注風險，并采取應對策略和控制措施，但某研究所在進行風險評估工作后，沒有對結果形成報告。

某研究所的風險評估聚焦在業務層面，疏忽了對單位層面的風險評估，對于應當重點關注的風險點反而沒有重視。比如，各部門之間的溝通協調和聯動機制，內部監督機制，關鍵崗位的設定、工作人員的培訓、評價、輪崗機制，工作人員相應的資格和能力等。

（二）單位層面內部控制環境不理想

1.單位領導對內部控制工作未能高度重視。按照《行政事業單位內部控制規范》要求，單位負責人直接負責本單位內部控制的建立和實施，新疆某研究所負責人在這方面發揮的作用有限，內部控制具體工作主要由內控小組辦公室全權負責，包括跟蹤工作進度，負責各部門之間的溝通協調。也正因為領導的不重視，某研究所制定的內部控制管理手冊基本都是對照《行政事業單位內部控制規范實施指南》設立，多是強調制度，操作性不強。

2.機構設置和崗位分工不合理。在行政事業單位內部，監督機構通常是單位的一個部門，與執行機構處于同一級別，監督各業務處室的執行情況。但某研究所并沒有設立獨立的監督部門，也沒有組建專門的內部控制部門，只是建立了由財務部門牽頭、其他部門配合的內部控制工作小組，小組成員都是身兼兩職或多職，一些關鍵崗位人員沒有實行輪崗制度。

3.信息化技術運用處于較低水平。新疆某研究所的信息化技術運用水平較低，辦公系統沒有實現自動化、信息化，各部門相對獨立，部門之間缺乏信息交流和溝通。財務管理系統沒有實現網絡化，僅僅是單機水平，在會計的電腦安裝了會計電算化系統。這種狀況使得信息安全管理方面存在較大漏洞，也沒有實行電子化內部控制管理的信息技術基礎。

（三）業務層面內部控制管理不規范

通過對新疆某研究所業務層面內部控制情況的了解，某研究所在收支、政府采購以及建設項目方面的業務符合國家法律法規的規定，執行符合相關的程序和規范，流程規范，結果符合預期。但其在預算、資產和合同控制方面的管理，仍存在不規范的問題。

1.預算業務控制存在的問題。財務部門與業務部門之間缺乏溝通。在預算編制上，業務部門認為預算主要是財務部門的事情，對預算工作不重視，沒有仔細梳理自己部門下年度要開展的業務和支出需求就草率編制，缺乏科學性，真正落實的時候發現與實際需要不符。此外，財務部門在統籌調整預算時，沒有與業務部門充分溝通，僅以過去業務部門支出情況為參考直接調整預算，使得業務部門會以指標是強加給自己的理由進行抵制。預算編制隨意性較大，預算項目不夠細致。由于各部門對全年整體工作缺乏比較準確的預測和比較詳細的規劃，而且編制表沒有相應預算經濟指標列支內容，業務部門報預算數不夠精確。另外，預算指標分解批復不合理。財務部門下達預算指標時，沒有將各部門原先申報的預算指標完全下達，而是留有余地，一部分由財務部門掌握，一部分在部門之間調劑，這使得業務部門實際所得預算指標與業務所需不相符，從而對部門業務活動實施和資金使用效率產生不良影響。

2.資產業務控制存在的問題。新疆某研究所貨幣資金、銀行賬戶和公務卡管理和使用符合國家有關法律法規，賬實相符，運轉有效。該單位資產業務控制存在的問題主要在實物資產方面，具體表現在以下幾個方面。某研究所的資產管理員不是專職人員，是由辦公室工作人員兼職的，業務不熟練、不專業，在實物資產驗收、領用、日常管理、清查盤點和處置環節都存在不規范的操作。新增實物資產驗收環節和領用環節不規范，導致資產管理不符要求，影響資產運行效果;實物資產登記內容不完整使得資產信息失真，賬實不符。實物資產領用沒有履行相應的審批手續，有些部門工作人員沒有經過科室主任的審批直接到辦公室簽字領用。在實物資產日常管理方面沒有按照相關規定落實，單位建立了資產臺賬，但未定期在財務部門、資產管理部門及資產使用部門核對實物。資產使用部門沒有指定本部門的資產管理員來負責資產登記，也并沒有建立本部門臺賬及時更新與核對，這就使得實物資產的安全與完整無法保證。