論改進石油鉆井公司財務稽核的思路

魏海梅

【摘 要】本文針對石油鉆井公司當前財務稽核現狀，分析存在的問題，探討創新和完善財務稽核手段，旨在充分發揮財務稽核在石油鉆井公司財務管理中的有效作用，為石油鉆井公司建立健全良好的財務管理形成第一道防線。

【關鍵詞】稽核;創新;思路

近年來，為深化財務集約化應用，進一步提升財務管理能力，石油鉆井公司在財務管理方面不斷豐富財務稽核的內涵，擴大財務稽核的覆蓋范圍，切實發揮財務稽核的“防火墻”作用，構筑財務風險內部監控體系，促進石油鉆井公司提高管理水平，確保企業持續健康發展，本文從財務稽核的基本概念入手，進一步剖析改進財務稽核的思路和措施。

一、財務稽核的基本概念

財務稽核是在企業內部對財務管理的自我診斷和監督，這種監督是企業自身的一種自我約束、自我規范，對石油鉆井公司來說，是最直接有效的財務監督手段。

（一）財務稽核的內涵

財務稽核是財務稽查和財務復核的簡稱，是根據會計政策、法規、規章制度以及企業的實際情況，運用財務核算基本原理和方法，對本單位的會計核算和財務管理行為進行復核、稽查。通過稽核，對會計核算中出現的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，以提高會計核算質量。

（二）財務稽核的重要性

近年，石油鉆井公司內部控制不斷加強，財務稽核制度不斷完善，財務稽核在石油鉆井公司發展中發揮了一定的作用。財務稽核作為規范財務核算，防范財務風險的重要方式，防范會計核算差錯，遏制腐敗、徇私舞弊行為，促使會計核算合法合規，提高財務管理水平。

（三）財務稽核的方式

1.日常稽核與專項稽核。日常稽核是對本單位財務核算同步進行核查，專項稽核是重大事項進行預防性或事后監督性核查。

2.在線稽核與現場稽核。在線稽核是通過信息服務平臺，核查財務核算，對資金運行、經費管理、預算執行等進行動態核查，實時發現和排除管理中存在的問題。現場稽核一般應用于專項稽核，可與在線稽核相結合，以聽取被稽核單位情況介紹、審閱、檢查、核對、分析相關資料等做出稽核結論。

（四）財務稽核的職能定位

1.在企業外部監督不斷強化，審計、稅務等檢查日趨頻繁的條件下，內部最直接有效的自我監督、診斷、規范的手段就是財務稽核，稽核是構筑公司內部控制的第一道防線。

2.財務稽核是會計核算和財務管理不可缺少的環節，稽核首要任務是對財務負責，規避財務風險。

二、石油鉆井公司財務稽核的現狀和問題

石油鉆井公司尚未建立完備的財務稽核體系，稽核與業務脫離，客觀上人員配備不足，主觀上對稽核重要性認識不足。

（一）思想認識不足

對財務稽核的價值認識不足，日常稽核流于形式，未充分發揮作用。

（二）稽核內容不全面、重點不突出

由于稽核內容繁雜，各項工作之間的關聯性不清晰，稽核對象不突出，稽核無法做到全面兼顧、把控重點。在稽核結果的運用上，對發現的問題未深入分析和追查，稽核難以達到預期效果，稽核深度和廣度難以兼顧。

（三）稽核規則寬泛、適用性不強

公司總部下發的標準稽核規則主要是上級單位關心的問題，難以解決基層業務中的實際問題，稽核的結果對問題的關鍵因素、嚴重程度等描述不清晰，實用性不高。

（四）數據獲取受限、信息平臺有待拓展

數據的集成和共享工作仍屬于起步階段，數據獲取受限，在線稽核的應用向業務前端延伸受到限制。系統自動化程度不高，稽核平臺功能有待拓展，制約了在線稽核平臺的應用。

（五）稽核結果整改落實不力

問題整改落實是薄弱環節，稽核必須對稽核問題作出結論，對發現的問題進行原因分析，提出整改措施，督促落實整改。目前的稽核整改落實，未能有力地督促整改措施的實施，影響稽核效果。

三、創新財務稽核手段、強化管理監督職能的具體措施

（一）摸清稽核管理需求、健全財務稽核制度

收集各層級管理需求，深入基層挖掘問題，形成調研報告，健全稽核制度，明確稽核定位、崗位設置及人員配備，確定工作方式，形成工作報告，制定問題整改意見、完善反饋溝通形式，反映稽核效果的制度考核，規范稽核管理。

（二）健全日常稽核工作機制

1.稽核由事后向事中、事前推進，從財務向業務前端拓展，從結果性的檢查轉為過程中的控制，實現業務與價值管理融合的目標，建立日常稽核良性運轉機制。如：對項目預算書、合同等進行稽核，對比已下達的計劃、預算，超計劃、超預算提出預警。項目實施中進行稽核，審核成本、收入情況，可以發現項目是否按預定的目標進行，是否存在虛假施工結算等違規行為。

2.制定日常稽核月度報告機制。日常稽核各項經濟業務，形成日常稽核監督月報。

3.完善溝通協調機制，為及時反映稽核中發現的問題，必須建立有效的溝通與協調機制。反饋稽核結果時，要采取即查即糾的方式，提出整改要求和建議，以財務稽核報告為基點，會同有關部門分析薄弱環節，提出改進建議及措施。

（三）全面梳理稽核規則

設置財務稽核規則庫，以財務管控為載體，實現系統自動稽核監控。財務業務結合業務前端常見問題，針對會計核算與財務管理的關鍵風險點，梳理常規業務稽核規則、風險防范稽核規則，逐步建立和完善財務稽核規則庫。

（四）拓展在線稽核功能、確保財務稽核精細化

擴大在線稽核覆蓋面，提高實時管控與在線監測能力，進行會計基礎工作、資金管理、預算和審批、固定資產、稅務、工程、財務報表等業務全面稽核，結合A8、ERP及財務管控的各業務流程特點，對稽核項目按分類，并進行清單式梳理，針對細化后各流程對應的監測點，對每個稽核項目的執行規范性進行集中管控，從而實現內控檢查精細化。

（五）運用稽核結果、堵塞漏洞、規避風險

稽核評價與考核體系是對稽核結果的一個綜合反饋體系，決定財務稽核是否發揮實效，通過在線與現場稽核相結合的方式，利用在線稽核發現的問題數據，動態把握和反映財務運營狀況和成果，完成問題整改后上報形成稽核報告，運用稽核成果來糾正偏差、堵塞漏洞，進而完善稽核評價與考核，推動稽核成果落實。

財務稽核是提高石油鉆井公司管理水平的重要手段。轉變財務稽核模式，完善財務稽核體系，實現業務全過程的跟蹤，使財務稽核切實發揮作用。評估發現的財務風險，以評估結果確定風險等級，采取不同的關注度，高風險的應重點監控。重點環節嚴密稽核，提高內部控制效率，促使石油鉆井公司的稽核有效運行。