內(nèi)部審計(jì)溝通的常見(jiàn)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施

邵梁頔

【摘 要】審計(jì)溝通貫穿于審計(jì)工作始末，有效的溝通，利于緩和、化解審計(jì)取證中的矛盾，更好的解決問(wèn)題，提高審計(jì)效率。相反，錯(cuò)誤的溝通會(huì)影響審計(jì)工作效率。本文在指出內(nèi)部審計(jì)溝通常見(jiàn)問(wèn)題的基礎(chǔ)上提出應(yīng)對(duì)措施，以進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能為目標(biāo)，供內(nèi)部審計(jì)人員借鑒。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì);審計(jì)溝通;常見(jiàn)問(wèn)題;應(yīng)對(duì)措施

一、內(nèi)部審計(jì)溝通的常見(jiàn)問(wèn)題

1.審計(jì)主體角度存在的問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)主體一般是部門(mén)、單位內(nèi)部專(zhuān)職審計(jì)人員。從內(nèi)部審計(jì)主體角度看，內(nèi)部審計(jì)溝通常見(jiàn)問(wèn)題如下：

（1）傳統(tǒng)審計(jì)觀(guān)念限制了溝通。

內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為自己是受領(lǐng)導(dǎo)委托，奉旨辦事，也就是有權(quán)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)對(duì)象應(yīng)該無(wú)理由配合，甚至?xí)宫F(xiàn)出高高在上的態(tài)度，給被審計(jì)者造成不好的感受。而在被審計(jì)部門(mén)眼里，內(nèi)審人員就只是單純的來(lái)找茬的，對(duì)其產(chǎn)生的抵觸心理相應(yīng)而生，雙方順利有效的溝通就成為了難上加難。內(nèi)部審計(jì)不同于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的獨(dú)特定位要求內(nèi)部審計(jì)人員在具備一定的溝通能力和技巧的同時(shí)主動(dòng)、積極的進(jìn)行審計(jì)溝通，以及時(shí)、正確的獲取被審計(jì)單位的信息、意見(jiàn)，化解雙方矛盾，促進(jìn)被審計(jì)者認(rèn)真對(duì)待審計(jì)結(jié)果和審計(jì)建議，推動(dòng)審計(jì)整改。當(dāng)下還是有少數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員停留在傳統(tǒng)的審計(jì)觀(guān)念上，認(rèn)為自己奉命辦事，以上位者、“監(jiān)察員”的自我定位與審計(jì)對(duì)象交流，執(zhí)行審計(jì)工作過(guò)于強(qiáng)硬，也就容易與被審計(jì)者產(chǎn)生矛盾甚至是沖突，激起被審計(jì)者強(qiáng)烈不滿(mǎn)，致使審計(jì)取證艱難，審計(jì)關(guān)系惡化，工作進(jìn)展困難。

（2）內(nèi)部審計(jì)人員的能力欠缺妨礙了內(nèi)部審計(jì)中的溝通。

內(nèi)審人員在審計(jì)溝通中往往處于主動(dòng)地位，但是有些內(nèi)部審計(jì)人員其溝通能力有限，導(dǎo)致溝通效果欠佳。例如內(nèi)審人員因說(shuō)話(huà)沒(méi)有禮貌，語(yǔ)氣囂張惹怒被審部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)拒絕配合審計(jì)工作導(dǎo)致內(nèi)審人員無(wú)法順利了解情況，審計(jì)人員成為最大輸家。此外，目前不少內(nèi)部審計(jì)人員由于專(zhuān)業(yè)、年齡等原因，接受新知識(shí)、學(xué)習(xí)新技能的能力有限，導(dǎo)致在與被審計(jì)者溝通時(shí)談?wù)摰骄唧w專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)方面不能作出準(zhǔn)確的職業(yè)判斷;由于未曾學(xué)習(xí)過(guò)心理學(xué)相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)溝通中的面部表情或微動(dòng)作等觀(guān)察不足，或是個(gè)人語(yǔ)言表達(dá)能力有限，缺乏有效溝通手段，導(dǎo)致在實(shí)際溝通中不能有效的獲取審計(jì)線(xiàn)索，事半功倍。

2.審計(jì)客體角度存在的問(wèn)題。

內(nèi)部審計(jì)對(duì)象是指內(nèi)部審計(jì)行為的客體。從審計(jì)客體角度，內(nèi)部審計(jì)溝通常見(jiàn)問(wèn)題如下：

（1）內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范影響審計(jì)溝通。

目前內(nèi)部審計(jì)工作已有相關(guān)明確指引和規(guī)范，但仍有不少單位內(nèi)部審計(jì)工作未按規(guī)定建立適用體系。比如，審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議作為審計(jì)雙方的初次交鋒，不僅利于審計(jì)人員對(duì)被審單位作出初步判斷，也利于建立良好的業(yè)務(wù)和人際關(guān)系，但存在一些單位取消了審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議。同理，一些必要的審計(jì)環(huán)節(jié)被取消，只會(huì)妨礙審計(jì)工作的開(kāi)展，導(dǎo)致審計(jì)效率低下，事半功倍。

（2）被審部門(mén)不配合致使溝通困難。

內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能與服務(wù)職能，監(jiān)督職能目前得到普遍認(rèn)可，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，目前許多職能部門(mén)仍存疑、不理解也不認(rèn)可，依然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是查錯(cuò)防弊。理論上審計(jì)雙方的最終目的都是為了改善經(jīng)營(yíng)、完善控制，但在審計(jì)過(guò)程中的雙方短期利益可能并不相同，被審計(jì)者因害怕被通報(bào)批評(píng)或處分，擔(dān)心問(wèn)題被查出從而受到領(lǐng)導(dǎo)責(zé)備，損害個(gè)人或部門(mén)利益，往往拒絕提供真實(shí)信息或拒絕審計(jì)整改，也就導(dǎo)致在審計(jì)溝通中，內(nèi)審人員可能會(huì)遭到隱瞞信息、拒絕透露真實(shí)情況等現(xiàn)象。

（3）產(chǎn)生分歧時(shí)處理不當(dāng)隔斷了內(nèi)部審計(jì)中的溝通。

內(nèi)部審計(jì)中審計(jì)主體與客體間的利益并非完全一致，尤其在短期利益上，因此雙方有矛盾是正常的，但處理不當(dāng)就會(huì)形成人際關(guān)系的危機(jī)，使溝通環(huán)境惡化，審計(jì)工作無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行。如爭(zhēng)鋒相對(duì)，僵持不讓;拒絕溝通，各執(zhí)一詞等現(xiàn)象均是對(duì)矛盾處理不當(dāng)?shù)慕Y(jié)果，這些情況下審計(jì)溝通甚至?xí)耆?/p>

二、解決內(nèi)部審計(jì)溝通常見(jiàn)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

為解決上述提到的內(nèi)部審計(jì)溝通常見(jiàn)問(wèn)題，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，筆者建議從以下幾個(gè)方面采取措施：

1.轉(zhuǎn)變思想觀(guān)念，突出溝通重點(diǎn)。

在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式下，內(nèi)審人員要打破傳統(tǒng)思維，培養(yǎng)、提高事前分析預(yù)測(cè)能力與事中控制能力。與相關(guān)職能部門(mén)進(jìn)行溝通交流則是事前分析的重要環(huán)節(jié)，也是事前分析能力的重要體現(xiàn)，通過(guò)溝通盡可能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的降低風(fēng)險(xiǎn)的措施，由此通過(guò)事中控制的方式完成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的目標(biāo)。這種審計(jì)模式要求內(nèi)部審計(jì)人員不能再局限于傳統(tǒng)審計(jì)觀(guān)念，需要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)審計(jì)溝通在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作中的重要意義，在溝通中圍繞重點(diǎn)，注意與審計(jì)對(duì)象的和諧關(guān)系，與被審計(jì)單位、部門(mén)、人員建立友善協(xié)調(diào)的人際關(guān)系。因此，審計(jì)人員不能高高在上，要以平等、尊重的溝通態(tài)度面對(duì)被審計(jì)對(duì)象，盡可能緩和、消除矛盾，化阻力為動(dòng)力，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開(kāi)展。

2.正確認(rèn)識(shí)內(nèi)審職能，充分發(fā)揮溝通效能。

內(nèi)部審計(jì)人員需要明白，內(nèi)部審計(jì)工作的目的不再局限于檢查和發(fā)現(xiàn)被審計(jì)部門(mén)的錯(cuò)誤，還要為組織治理和風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。因此，審計(jì)人員在溝通中要時(shí)刻以溝通能夠順利進(jìn)行為最重要的目標(biāo)，可以通過(guò)一定的溝通交流手段來(lái)緩和人際關(guān)系，從而確保溝通能夠進(jìn)行。此外單位部門(mén)內(nèi)部需要重視內(nèi)部審計(jì)重要性的相關(guān)宣傳工作，讓更多部門(mén)和人員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是服務(wù)于職能部門(mén)的，它能有效協(xié)助單位各職能部門(mén)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和缺陷，完善控制制度體系和提高組織風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上減少部門(mén)損失，在最終目標(biāo)上雙方是一致的，而非是對(duì)立關(guān)系，無(wú)需保持僵硬關(guān)系。在此之上使單位各部門(mén)、人員更理解內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的信任，拉近彼此關(guān)系，以更積極的態(tài)度配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，互利共贏，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的增值，提高被審單位的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.提高內(nèi)審人員溝通能力。

內(nèi)審人員在審計(jì)溝通方面的經(jīng)驗(yàn)、采取的溝通方式、技巧，即溝通能力直接影響著內(nèi)部審計(jì)溝通效果的好壞，決定審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)建議是否能順利得到被審計(jì)部門(mén)的認(rèn)可與采納。審計(jì)溝通是否有效是審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和綜合素養(yǎng)的重要體現(xiàn)，同時(shí)也是內(nèi)審人員開(kāi)展審計(jì)工作不可或缺的一環(huán)，是化解矛盾的緩沖帶，更是一門(mén)語(yǔ)言藝術(shù)。內(nèi)審人員在溝通時(shí)需要將自己定位為一個(gè)謙虛的咨詢(xún)學(xué)習(xí)者，而不是強(qiáng)硬的盤(pán)問(wèn)者，所以審計(jì)人員需學(xué)習(xí)一些心理學(xué)的簡(jiǎn)單知識(shí)，學(xué)會(huì)謙遜聆聽(tīng)。正確的的溝通需要互相尊重的心態(tài)，不能使用指責(zé)性或強(qiáng)制性語(yǔ)氣，如果把自我位置擺得太高，語(yǔ)氣過(guò)于強(qiáng)硬，會(huì)給溝通對(duì)象造成心理壓力，影響其正常交流而阻礙溝通。互相尊重和理解是有效溝通的重要前提，恰當(dāng)?shù)恼Z(yǔ)氣、語(yǔ)調(diào)則是緩解溝通氣氛的重要手段。溝通技巧主要有以下要點(diǎn)：一是保持客觀(guān)立場(chǎng)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)歸根到底是組織內(nèi)部的職能部門(mén)，不可能要求其審計(jì)職能完全獨(dú)立于被審部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是使組織實(shí)現(xiàn)增值，這樣的職能定位決定了內(nèi)審人員在執(zhí)行工作時(shí)應(yīng)當(dāng)采取的溝通立場(chǎng)，即在保持客觀(guān)的同時(shí)不能“一刀切”，要給予被審計(jì)部門(mén)、人員解釋問(wèn)題、現(xiàn)象的機(jī)會(huì)，以相互理解的態(tài)度處理問(wèn)題，整改錯(cuò)誤。二是學(xué)會(huì)耐心傾聽(tīng)。內(nèi)部審計(jì)師傾聽(tīng)是為了獲得有效的信息，作為傾聽(tīng)者的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該表現(xiàn)出對(duì)講話(huà)人所講內(nèi)容的高度關(guān)注，要像傾聽(tīng)事實(shí)一樣注意聽(tīng)出講話(huà)人所包含的感情，不要妄加評(píng)論和判斷。三是合理選擇溝通時(shí)機(jī)。內(nèi)審人員需要選擇一個(gè)利于溝通順利進(jìn)行的時(shí)間與環(huán)境實(shí)施審計(jì)溝通，不能選擇充滿(mǎn)干擾因素的場(chǎng)合，比如溝通對(duì)象正在忙碌、因病身體欠佳等，這些因素都會(huì)影響溝通效率與效果。

4.建立、完善有效溝通體系。

首先，內(nèi)審人員需積極與被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)溝通。這些單位、部門(mén)的主要領(lǐng)導(dǎo)一般掌握著最全面的信息，通過(guò)與其溝通，內(nèi)審人員可以快速形成對(duì)被審部門(mén)、單位的初步認(rèn)識(shí)。并且與主要領(lǐng)導(dǎo)溝通可以全面了解主管人員關(guān)注的重要問(wèn)題，在開(kāi)展審計(jì)工作利于獲取審計(jì)線(xiàn)索，通過(guò)溝通拉近與主管人員的人際關(guān)系，也利于審計(jì)工作得到單位和部門(mén)的支持、配合，從而順利開(kāi)展審計(jì)工作、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，內(nèi)審人員也要把握機(jī)會(huì)，與被審計(jì)單位的普通員工溝通。普通員工的個(gè)人利益并不一定與主管人員一致，其提供的信息有時(shí)能為獲取重要證據(jù)提供隱藏線(xiàn)索，拓展審計(jì)人員的思路。最后，內(nèi)審人員還應(yīng)加強(qiáng)與其他相關(guān)職能部門(mén)的溝通，多渠道獲取審計(jì)證據(jù)。溝通不僅要縱向深入，還要橫向擴(kuò)散，單位其他職能部門(mén)與被審計(jì)部門(mén)可能存在著制約關(guān)系，由于一些部門(mén)的利益不相同，彼此之間沒(méi)有打掩護(hù)的必要性，審計(jì)人員從其他部門(mén)獲取的信息可能就要比被審計(jì)部門(mén)獲取的信息更加真實(shí)有效。另一方面，從審計(jì)結(jié)果利用的角度來(lái)看，通過(guò)溝通使不同部門(mén)了解問(wèn)題部門(mén)的處理方式與結(jié)果，一定程度上可以提高審計(jì)的預(yù)防性作用，減少不同部門(mén)的相同錯(cuò)誤。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的履行者，身負(fù)評(píng)價(jià)、改善組織風(fēng)險(xiǎn)管理、完善內(nèi)部控制、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的神圣任務(wù)。審計(jì)人員萬(wàn)不可把這“尚方寶劍”流露于自己的言語(yǔ)中。良好的溝通能讓審計(jì)主體與客體獲得相互尊重，一個(gè)謙和的審計(jì)人員無(wú)疑會(huì)受到被審計(jì)對(duì)象的敬重。審計(jì)工作的開(kāi)展建立在審計(jì)主體與客體的相互支持與配合的基礎(chǔ)上，而積極的支持配合源于良好、有效的溝通交流。內(nèi)部審計(jì)工作是一門(mén)管理藝術(shù)，建立和諧共贏的內(nèi)部審計(jì)的人際關(guān)系，才會(huì)讓審計(jì)工作順風(fēng)順?biāo)⒊孙L(fēng)破浪、成功到達(dá)勝利的彼岸，更合適的溝通技巧需要審計(jì)人員的共同學(xué)習(xí)，更多的溝通問(wèn)題也需要審計(jì)人員共同探討。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：南京審計(jì)大學(xué)）