集團企業財務內控存在的常見問題與對策分析

藺丹

[摘 要]集團企業通常由多個子公司組成，財務管理復雜，影響因素多，涉及諸多業務類型和經濟活動。要想規范經濟活動，制約財務行為，規避財務風險，就要做好財務內控。然而，諸多集團企業對財務內控缺乏重視，對內控制度建設不重視，缺乏專業財務管控人才，缺少完善控制環境，內控實效性、有效性不理想，財務風險急劇增加。因此，文章將針對集團企業財務內控存在的常見問題與對策開展探討。

[關鍵詞]財務管理;集團企業;企業財務;財務內控;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.20.142

集團企業經營管理中需面對更多不確定因素，財務管理內容繁多，管理難度大。為確保財務管理質量，規范財務行為，集團企業有必要加強財務內控。財務內控是保障集團企業健康發展，對企業經濟活動進行監管的重要手段。但很多集團企業財務內部機制存在問題，內控效能沒有得到有效發揮，難以對財務行為形成約束力，財務內控現狀并不理想。

1 集團企業財務管理活動的特點

從當前市場環境和企業發展態勢來看，集團企業具備更大競爭優勢、風險抵御能力，能形成規模效益，突破有限經營規模，獲得更大經濟利益。但由于集團企業具有多產業、多所有制特點，涉及諸多跨地區、跨行業經濟活動，所以財務活動涵蓋的利益相關方更多，財務內容繁雜，需有效協同，對財務管理要求較高，管理難度大于普通企業財務管理。

具體來講，集團企業財務管理要求上，除常規要求外，還要遵循符合企業運營自身規律、保護股東利益、合法合規、利潤最大化等原則。尤其是要遵循符合企業運營自身規律原則，集團企業具有一定特殊性，是特殊經濟群體，有自身獨特運營規律。若財務管理不符合企業運營規律，可能導致決策失誤，傷害企業根本利益。在財務管理內容上，集團企業財務管理內容更加復雜，報表不僅要反映總公司經濟活動，更要準確反映子公司財務狀態，需遵循母公司理論、實體理論，還需做好稅務籌劃工作，提供準確會計信息。

顯然，集團企業財務管理質量要求更高，其財務管理一定要嚴謹無誤，保護股東利益，保證擁有的資源合理配置，實現企業價值的最大化，為集團戰略決策提供可靠的財務信息。而要想確保集團企業財務管理的規范性，從根本上提升管理質量，財務內控必不可少。

2 集團企業財務內控的意義

2.1 協調集團企業財務管理機制穩定運行

集團企業經濟活動不僅涉及母公司、子公司的經濟活動，更涉及大量合作伙伴與供應商，財務管理影響因素較多，易受到內外部干擾，降低財務管理效能。若財務管理缺乏有效制約，財務管理流程不規范，繁雜的管理過程中便容易出現問題和紕漏，給企業帶來財務風險問題。而集團企業對財務管理質量有著較高要求，采取內控措施，制約財務行為，則能協調集團企業財務管理機制穩定運行，避免來自內外部的干擾，規范經濟活動，使財務制度得到有效執行，保障財務工作有序開展。

2.2 降低集團企業整體經營管理成本

對于現代企業來講，開源節流，控制成本至關重要。只有將經營管理成本控制在合理范圍內，企業才能實現預期經濟目標，實現企業價值的最大化，形成成本優勢。尤其是對集團企業來講，經濟活動往往涉及的資金數額較大，不論資源配置，還是項目實施都需要多方協調，牽扯諸多利益相關方，不論管理成本，還是融資成本，抑或是營銷成本都非常高，做好財務內控，為成本控制提供導向，減少不必要經濟開支具有重要意義。

2.3 避免集團企業財務風險的擴大

集團企業經濟活動存在諸多不和諧因素，財務風險類型多，不僅受企業內部影響，還會受外部因素影響，且很多風險無法完全規避。而且集團企業財務風險牽一發而動全身，一旦財務風險擴大，勢必對母公司及子公司正常經營造成影響。例如，產權關系風險，由于資金周轉不靈情況的發生，導致子公司投資失敗，使企業遭受經濟損失。采取財務內控措施，檢驗集團企業母公司與子公司財務行為合理性，及時發現、處理財務漏洞或錯誤，便可規避風險，提高財務決策正確性，使企業具備一定風險承受能力，避免風險擴大。

2.4 提升集團企業資本運作效率

集團企業本質就是資本的集合體，集團企業財務管理原則之一就是利益的最大化。而想要保障利益的最大化，就要提升資本運作效率，使企業內部資源合理配置，合理整合有限資源，充分保障資本運作功能，并擴大經營，塑造企業的核心競爭優勢。若財務管理存在問題，集團企業運作缺乏后續資金支撐，商業帝國基礎將不穩定。通過財務內控，明確資金流向，遏制違規財務操控，則能提高資金利用率，提升資本運作效率，避免大量資源長時間沉淀和閑置，使集團企業保持持續發展動力。

3 集團企業財務內控存在的常見問題

3.1 財務內控環境不健全

雖然集團企業規模大、制度多，但針對財務內控的制度內容卻少之又少，現有制度更得不到有效落實，沒有明確財務內控機制，造成內控基礎環境不健全，缺少制度支撐。具體來講，很多集團企業財務內控思路不清晰，制度存在諸多空白，對新現象、新問題沒有明確界定，制度漏洞多。此外，由于沒有完善內控評價制度，導致內控工作開展方式較為粗放，很難對財務管理形成約束力，停留在內部控制初級階段，管控效能發揮并不明顯。

3.2 缺少專業財務管控人才

集團企業財務管理復雜性強，財務內控涉及的業務內容多，不僅對管控人員理論知識有要求，更對實踐經驗有著一定要求，工作開展需要最大限度地結合企業實際。然而，很多集團企業缺乏專業財務管控人才，現有人員業務能力普遍不高，工作思維固化，很多時候不能準確識別財務風險。另外，當前人員配置結構不合理，很少在工作安排中下達具體任務，導致權責劃分不明確，現有人員工作效率不高，專業性不強，難以開展高效內控。

3.3 財務內控模式落后