小微企業風險管理研究

朱占穎

摘要：在小微企業發展過程中，尤其是在初創階段，企業抗風險能力就是企業的核心競爭力，企業風險管理水平的高低、抗風險能力的強弱決定著企業能否從初創期順利過渡到成長期、穩定期、持續發展期。小微企業風險管理是指小微企業為了企業生存發展目標，對不確定性事件進行合理應對的管理過程，結合其管理現狀處于參差不齊的狀態，剖析了其在企業管理中重要性。當前，小微企業風險管理主要存在如下五個方面的突出問題：風險管理意識分寸掌握不合理，企業實際控制人對風險管理不夠重視，財務負責人的專業能力不足，風險管理不成體系且風險管理重點不突出，風險管理內容分類管理上關系處理不妥當。據此，文章提出了強化小微企業風險抵抗能力的具體措施，如選人用人培訓人，形成全員的風險意識，建立并落地風險管理制度，堅持成本效益原則、抓住重點，堅持戰略風險管理的根本，推行風險管理導向的內部控制措施，促進風險管理落地等。通過這些措施希望小微企業提高企業的風險管理能力，防患于未然，不斷壯大自己，渡過生死存亡的瓶頸期。

關鍵詞：風險管理;小微企業;風險意識;成本效益;內部控制

關于風險管理，多數人都會聯系到大中型企業管理中的管理內容，其實，風險管理存在與否與企業規模無關，只要是企業就需要進行風險管理。企業的風險管理能力，尤其是抵抗風險的能力，決定著企業的生死存亡。小微企業雖然規模小、資源有限，但其實是一個完整的組織，風險管理也是其企業管理中相當重要的內容。

一、小微企業風險管理概述

2004年9月美國反虛假財務報告委員會的發起人委員會（簡稱COSO）頒布了《企業風險管理-整合框架》，明確了風險管理就是一個管理過程，旨在識別潛在事項并對其進行風險管理，使其在主體的風險容量內為主體目標的實現提供合理保證。我國財政部于2018年8月頒布了《管理會計應用指引第700號——風險管理》（財會〔2018〕22號），其中第二條規定：風險管理是指企業為實現風險管理目標，對企業風險進行有效識別、評估、預警和應對等管理活動的過程。

無論是美國的還是我國的企業風險管理的概念，都突出了風險管理的過程屬性，即識別、評估、應對的閉環過程，也突出了風險管理的目標屬性，保證企業目標的實現。由此可以得出，小微企業風險管理是小微企業為了企業生存發展目標，對不確定性事件進行合理應對的管理過程。

（一）小微企業風險管理的現狀

目前，小微企業風險管理的水平參差不齊，管理水平高的，風險管理貫穿于企業的各項經營管理流程之中，管控有重要節點，有主有次，輕重不同;管理差的，基本上處于被動接受風險結果的狀態。部分企業成立時缺少風險管理，隨著企業的發展能夠逐漸完善風險管理體系，逐漸做大做強，有些則相反，成立之初，風險管理就已經建立了，但沒有隨著企業的發展而發展，處于停滯狀態。一部分企業雖然有著比較完善的風險管理制度，但處于紙上談兵，根本沒有落地，多數企業雖然制度不完善，但已經成制度的部分執行落實得很徹底。

（二）小微企業風險管理的重要性

風險管理可以促進小微企業管理目標的實現，能夠幫助小微企業了解應對其面臨的各類不確定事件，規避風險，掌握機會，合理調配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經營意外和損失。對于小微企業更為重要的是，能夠使小微企業充分利用有限資源，順利渡過初創期，完成從生存到發展的飛躍。

二、小微企業風險管理存在的問題

雖然小微企業的風險管理水平不一，但無論是處在何種狀態的小微企業，在風險管理上都存在著諸多問題，主要體現在以下方面：

（一）風險管理意識分寸掌握不合理

在小微企業中，風險管理意識或不足或過強，對風險的環境、目標、事件、評估、應對、控制、溝通及監督不夠深入全面，低估或高估風險時有發生。低估風險容易造成被動局面，被迫接受高風險帶來的后果，產生重大損失;高估風險則會浪費人力、物力、時間等各項資源，成本費用增加，甚至會因此錯失機會，限制企業發展。特別是當面臨高利潤、大金額、長期收益或是可樹立良好企業形象的項目，企業更容易弱化風險意識，面臨被動接受風險的局面。

（二）企業實際控制人對風險管理不夠重視

小微企業因為規模小，組織結構簡單，企業決策基本上都是由其實際控制人做出的，是實際控制人的一言堂。如果實際控制人在實際管理中風險偏好過于激進或者懈怠風險管理，會使整個企業對于風險管理都是不重視的，員工也不太可能會主動防范風險。除此以外，實際控制人可能因為自身素質的限制，把企業管理重點放在業務上，對風險管理不重視。

（三）財務負責人的專業能力不足

在小微企業中，財務負責人要全面負責財務、稅務、內控、預算等工作，要統籌公司的成本費用與利潤，收入與稅金、資金的關系，要求財務負責人具有滿足這些工作的專業能力、理論基礎和實踐經驗。但在實際中，一部分小微企業因為人力資源制度、發展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財務負責人，現任的財務負責人存在專業知識不全面、實踐經驗欠缺、專業能力不足等問題，在風險控制、溝通和監督中，很難起到專業性的引領和橋梁作用，嚴重阻礙了小微企業的風險管理。

（四）風險管理不成體系，風險管理重點不突出

小微企業風險管理的內部環境導致了小微企業在風險管理時零星操作，風險管理制度不完善、不成體系，很難把握住風險管理的重點，樣樣風險都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業可能會忽略那些高風險、較大可能性發生的不確定事件，把人力、物力、財力、時間等資源浪費在低風險的事物上，形成了風險管理的空白區域，未做到風險管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機會的可能。

（五）風險管理內容的分類管理上關系處理不妥當