新形勢下商業銀行戰略成本管理應用研究

唐成千

摘? ?要：中國利率市場化的推進、金融開放程度的擴大、金融科技和互聯網金融的興起等變化深刻改變了中國商業銀行的發展環境，商業銀行在面臨著重大機遇的同時，也面臨著日益激烈的競爭。面對新形勢，加強戰略成本管理便成為商業銀行增強核心競爭力、獲取長期競爭優勢的重要手段。本文結合價值鏈、戰略定位和成本動因三種分析工具，詳細分析了商業銀行加強戰略成本管理的方法路徑，提出了在新形勢下商業銀行戰略成本管理的實施要點。

關鍵詞：新形勢;商業銀行;戰略成本管理;金融科技

DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2021.06.007

中圖分類號：F830.33文獻標識碼：A? ? ? ? ? ?文章編號：1003-9031（2021）06-0066-06

一、引言

近年來，中國利率市場化快速推進，金融業的開放逐漸擴大，金融科技、互聯網金融快速興起，大數據、人工智能、區塊鏈等技術在金融行業里逐漸有了越來越多的應用，這給傳統商業銀行的業務模式和經營理念造成了極大的沖擊。在這種情況下，商業銀行必須改變傳統落后的管理理念和管理方法，將成本管理與戰略管理相結合，以適應不斷發展變化的環境和客戶需求來提高商業銀行的核心競爭力。

20世紀80年代，英國學者肯尼斯·西蒙茲正式提出了戰略成本管理的思想，他從企業在市場競爭中的地位這一角度對戰略成本管理進行了探討。后來美國學者邁克爾·波特出版了《競爭優勢》和《競爭戰略》兩本書，詳細介紹了運用價值鏈分析法進行戰略成本分析的方法。美國管理會計學者杰克·桑克和戈文德瑞亞于1993年出版了《戰略成本管理》一書，對成本信息在戰略管理的不同階段所發揮的作用進行研究。

戰略成本管理是將成本管理和戰略管理有機結合形成的一種成本管理模式，是一種全面、前瞻的綜合成本管理。戰略成本管理是管理人員通過運用專業的管理辦法，協調、整合內部各種資源，并結合外部環境的變化，使得企業能夠實現其所制定的戰略目標。戰略成本管理通過以戰略觀念來審視企業內外部各種信息，分析市場行情、自身特點和競爭對手信息，全方位、全過程進行成本管理，實現企業的既定發展戰略。

國內關于戰略成本管理的研究起步比較晚，最近才逐漸豐富起來。20世紀90年代中期我國開始將作業成本法（ABC）引入到企業成本管理中來，一些學者編輯并出版了關于戰略成本管理的專著。樂艷芬于2006年出版了《戰略成本管理與企業競爭優勢》一書，比較分析了國際知名企業的成本管理方法，深刻而詳盡地闡述了競爭優勢與戰略管理之間的關系。整體來看，國內學者的研究與實證研究相結合的比較少，且國內戰略成本管理理論方面的研究也相對滯后于業務實踐。

商業銀行戰略成本管理以商業銀行獲得持久的競爭優勢為核心，從戰略的角度有效地進行成本管理，為客戶創造最大價值，取得競爭優勢。商業銀行戰略成本管理并不否定銀行傳統的成本管理理念，而是在其基礎上對其進行發展。特別是金融科技、互聯網金融等催生了新的金融服務模式和業務形態，商業銀行需要新的戰略管理，傳統的成本管理需要向新的戰略成本管理方向轉變。商業銀行的戰略成本管理具有創新性、開放性、競爭性、全面性和信息的多樣性等特點，是在原有的傳統成本管理的基礎上發展起來的，但與傳統的成本管理有著本質的區別。本文結合新形勢下環境背景，探討如何將戰略成本管理方法應用到中國商業銀行的成本管理中來，使得商業銀行在日益激烈的競爭中贏得優勢，促進商業銀行健康、持續的發展。

二、商業銀行戰略成本管理的分析工具

在戰略成本管理理論中，Shank模式是較為成熟和完善的一種模式。本文將基于Shank模式，結合利率市場化、金融科技興起等新形勢，討論商業銀行如何進行有效戰略成本管理。

（一）價值鏈分析

商業銀行價值鏈是由提供金融產品或金融服務而發生的一系列價值生產作業構成的，每一種金融產品或金融服務都有其特有的價值鏈。商業銀行價值鏈分析是分析價值鏈中對于商業銀行金融產品成本和差異化服務有重要戰略影響的各種活動的結構化分析方法，通過分析可以得出如何將商業銀行內部資源與其所處的外部環境相結合，實現成本的降低和戰略目標的實現，優化資源配置。價值鏈分析包括行業價值鏈分析、內部價值鏈分析和競爭對手價值鏈分析三方面。

行業價值鏈分析是將所有企業作為一個整體來考慮，從最初的投入到最后的產品和服務的產出之間所有的價值形成、轉移環節所構成的一條價值鏈。商業銀行行業價值鏈分析既要考慮到上游的供應者，如存款者，也要考慮到下游的購買者，如貸款者、金融服務接受者等。近年來，利率市場化的推進、金融科技和互聯網金融的興起，改變了原有的商業銀行在行業價值鏈中的位置，商業銀行需要結合新的形勢變化而在行業價值鏈中重新定位。對于價值鏈上游的資金供應者，商業銀行可以向客戶提供差異化、特色化的存款、理財等產品，對于價值鏈下游的金融產品和服務的購買者，商業銀行可以借助網上銀行、手機銀行甚至新媒體等平臺，加強網絡營銷，提供有針對性的金融產品和服務。

商業銀行內部價值鏈分析的目的是為了找出商業銀行最基本的價值鏈，提高增加價值的作業的運作效率，減少乃至消除不增加價值的作業量。商業銀行內部價值鏈可分為基本活動價值鏈和輔助活動價值鏈，其中基本活動價值鏈分析主要包括市場營銷、業務處理、風險管理、客戶服務等方面。新形勢下，商業銀行的市場營銷要借助于金融科技的手段，加強對不同客戶群體需求和特征的分析，精準把握客戶的需求，提供差異化的金融產品和服務，提高精準營銷的能力，推動線上“獲客、活客、留客”。業務處理要提高智能化、自動化水平，這不僅可以提高業務處理的準確性，也能夠提高業務處理的速度，節省大量的人力勞動，實現減員增效，控制成本。風險管理方面要加強宏觀經濟政策方面的研究，預判風險點，重視金融大數據技術的應用，培養優質客戶，優化業務流程。客戶服務方面要借助金融科技提供高效、及時的金融服務，拓展金融服務的范圍。輔助活動價值鏈分析主要包括基礎設施、人力資源管理、研究開發、采購等方面。商業銀行的基礎設施要與時俱進，為銀行的經營管理提供必要的支持;人力資源管理方面，要優化激勵機制設計，加強人才的招錄與培訓工作，打造一支適應新形勢下金融業務發展需要的高素質人才隊伍;研究開發方面，要對政策、市場、技術、產品等進行深入分析，為經營管理提供理論指引、技術支持和行動指南。采購管理方面，提高采購管理的精細化、集約化水平，提高采購效率，節約采購成本。

商業銀行競爭對手價值鏈分析可以更加清楚的了解競爭對手的成本管理狀況，以及自身相對的成本管理水平，從而確定自身的成本優勢和劣勢。隨著中國金融市場的發展和金融科技的興起，商業銀行面臨的競爭對手也日益多樣化、多元化。證券、保險、期貨、信托等行業或逐漸部分代替商業銀行的功能，或在部分產品服務上與商業銀行的產品服務相重合。所有這些因素的出現都加劇了商業銀行面臨的原本就已經非常激烈的競爭環境。商業銀行要重點分析這些競爭對手價值鏈中影響自身核心競爭力的關鍵環節，學習對手的優勢環節，彌補自身的短板，在不影響產品和服務質量的前提下盡量降低價值鏈上各個環節的成本，增強自身的競爭優勢。

（二）戰略定位分析

商業銀行需要制定一個與目標相匹配的基本戰略，以在激烈的競爭中脫穎而出。戰略定位分析的過程就是商業銀行通過對自身條件、外部經營環境、競爭對手以及產品生命周期等的分析，進而確定商業銀行戰略目標的過程。商業銀行戰略定位分析主要包括行業戰略分析、市場戰略定位分析和競爭戰略分析三種。

商業銀行要進行正確的戰略定位，對其所處行業的競爭環境進行分析是非常重要的。通常來說，行業戰略分析要重點考慮影響行業發展前景的四種力量：行業現有的競爭、新加入者威脅、供應者的議價能力和購買者的議價能力。當前，中國經濟金融環境發生了很大的變化，各種類型的商業銀行數量和規模日益增加，金融科技興起，互聯網金融企業大量出現，商業銀行需要在金融科技領域和其它商業銀行以及互聯網金融企業展開競爭。同時，利率市場化的推進在一定程度上弱化了商業銀行的壟斷能力，供應者有機會選擇利率更高的產品，而客戶對于商業銀行貸款的依賴程度出現下降的趨勢，利率市場化的推進使得購買者有更多的機會選擇低利率的產品，特別是互聯網金融的發展增加了購買者的融資渠道，提高了購買者的議價能力。

商業銀行在市場經營中必須要確定自身的市場戰略定位，這就需要商業銀行詳細分析市場的構成，然后確定自己的目標市場。商業銀行進行戰略定位首先要明確自身的狀況，人們通常使用SWOT方法來進行分析。商業銀行所處的外部經營環境對商業銀行未來的發展也是非常重要的，通常用PEST分析法分析外部經營環境，它從政治、經濟、社會、文化、技術等方面分析對商業銀行未來發展的重要影響因素。商業銀行在經過對自身所具備的條件和所處的外部經營環境進行分析之后，可從總體戰略和具體策略兩方面進行戰略定位。在總體戰略方面，商業銀行應基于新形勢下金融環境的實際情況，充分考慮所擁有的各種資源和約束條件，確定與自身實力和外部環境相適應的市場戰略定位，以實現商業銀行長久競爭力的形成;在具體策略方面，商業銀行可以從內部和市場兩個方面入手進行定位分析，要建立同業務發展需要相適應的內部組織架構，適應市場的變化和金融科技進步，同時要構造與市場需求相匹配的服務平臺，適應金融科技的發展所帶來的市場需求變化。

商業銀行需要通過競爭戰略來取得競爭優勢，競爭優勢的基本戰略是成本領先戰略、差異領先戰略及兩者衍生出目標聚焦戰略。商業銀行成本領先戰略是商業銀行通過規模經濟或者其它嚴格的成本控制等手段，在提供相同或相似的產品服務的情況下，由于低成本而獲得相比于競爭對手的競爭優勢。商業銀行差異領先戰略是通過為客戶提供良好的服務等方式向客戶提供獨特的、受客戶歡迎的產品來創造競爭優勢。目標聚焦戰略指商業銀行將自身的經營活動集中于整個市場中的某一個狹窄的部分，在成本上或差異化上取得優勢。

（三）成本動因分析

在戰略成本管理中，成本動因是重要的理論基礎。從微觀的角度來講，就是和企業的具體生產作業相關的成本動因，即經營性作業成本動因，從宏觀的角度來講，就是戰略成本動因。影響企業成本的因素最主要的并不是傳統意義上的成本動因，而是戰略的成本動因。美國學者瑞利認為戰略成本動因包括結構性成本動因和執行性成本動因兩種類型。

商業銀行的結構性成本動因是指能夠決定商業銀行基礎經濟結構的成本動因，對于商業銀行競爭優勢的形成有重大的影響。結構性成本動因一般包括規模、學習與溢出、技術和地理位置等方面。商業銀行規模的大小影響著商業銀行的規模經濟效應，較大的規模也有利于提升商業銀行抗風險、抗沖擊的能力，且大型商業銀行有能力投資于金融科技等前沿領域，當然商業銀行也并非規模越大越好，而要適度;目前新的金融環境中出現了新的技術和新的市場機遇，如各種形式的金融產品創新、新基建、新零售等，商業銀行需要加強自身的學習能力建設，以求在不斷變化的環境中保持競爭優勢;技術的高低影響著提供金融產品和服務的方式、效率、成本及客戶的滿意度等。商業銀行尤其是大型商業銀行要特別注重金融科技對于商業銀行發展轉型的引領作用，使其在給客戶帶來更便捷、更高效的服務的同時實現成本的節約;要重點布局國家重點規劃區域，搶抓重要戰略機遇，同時借金融科技的興起發展線上業務。

商業銀行執行性成本動因與商業銀行的執行作業程序相關，它是以結構性成本動因為前提，對商業銀行的影響各不相同，它主要有產能運用模式、聯系、全面質量管理和員工向心力等方面。產能運用模式是商業銀行在規模既定的情況下，為了提高經營效率而采取的有效措施，包括技術上的升級和管理方式上的改進等，商業銀行需要加強技術進步的引領和管理方式的更新;商業銀行價值鏈中充滿了內部各種價值活動之間的聯系，商業銀行需要認識到這種聯系并予以協調、優化，改善成本狀況;全面質量管理的目的是以最小的成本獲得最佳的產品質量，商業銀行需要在成本投入和收益之間實現平衡;商業銀行需要加強對員工的關心，提高員工對單位的認同感、責任感和向心力，從而實現成本的節約。

綜上所述，商業銀行的結構性成本動因和執行性成本動因性質是不同的。結構性成本動因分析主要是為了解決決策管理層面的問題，它所要求的是戰略結構層面如何才能達到“最優”的問題;執行性成本動因分析是在商業銀行既定的基礎經濟結構下研究如何提高執行性成本因素的能動性和協調它們之間的配合，來實現價值鏈成本的降低，是實現戰略性的“最佳”效果。

三、商業銀行戰略成本管理的實施要點

戰略成本管理的實施對于商業銀行長期競爭力的形成具有重大意義，面對新的競爭環境和發展形勢，商業銀行加強戰略成本管理便成為增強競爭力的重要手段。目前中國商業銀行面臨金融科技興起、利率市場化等一系列挑戰。本文結合戰略成本管理理論中較為成熟的Shank模式，詳細論述了在新形勢下商業銀行基于價值鏈分析、戰略定位分析和成本動因分析的戰略成本管理應用問題，為商業銀行實施戰略成本管理指明方向。

（一）加強對政策、法規、市場、環境、客戶等的研究，制定前瞻性戰略規劃

商業銀行往往會追求見效快、周期短的業務，這會造成短期利益和長遠利益、局部利益和整體利益的沖突，而國家政策的變動、市場環境的改變等都會影響商業銀行的業務發展。商業銀行需要對相關的因素進行深入的研究，制定具有前瞻性的戰略規劃，在資源配置、風險規避、經營策略等方面進行優化調整，促進商業銀行長期競爭力的形成。

（二）牢固樹立戰略成本管理的觀念

戰略成本管理以獲得長期競爭優勢為目標，使成本管理成為商業銀行獲得競爭優勢的重要因素，是一種預防性、競爭性的成本管理。商業銀行要通過卓有成效的戰略成本管理來鞏固和擴大競爭優勢，避免成本的發生，通過持續不斷的管理努力來建立比競爭對手更高水平的成本管理體系。

（三）根據環境的發展變化來調整商業銀行的價值鏈

戰略成本管理的實施要充分考慮商業銀行的經營環境，根據環境的變化來調整經營策略。商業銀行在產品和服務的設計、開發、營銷、供應及輔助等環節要加強改進，放大自身的優勢環節，同時彌補自身的短板，使商業銀行的價值鏈與自身所處的經營環境相適應。

（四）確定與自身實力和外部環境相符的戰略定位

只有正確的戰略定位才能夠創造和保持競爭優勢，因此，商業銀行需要對所處的行業進行全面的分析，了解行業中不同價值鏈環節中有關各方的力量對比和現有的競爭程度，然后根據自身的優勢和劣勢、面臨的機遇和威脅、所處的政治經濟文化環境等確定所采用的市場戰略。

（五）根據戰略目標加強成本動因的管理

商業銀行的成本通過成本動因而產生，商業銀行需要以加強成本動因的管理為突破口創造成本優勢，將結構性成本動因和執行性成本動因統籌考慮，理順次序，互相協調。

（六）通過金融科技賦能加快轉型發展

金融科技的應用可以幫助商業銀行把握住重要的戰略機遇，提高商業銀行業務處理的效率，節省商業銀行大量的人力勞動，增加商業銀行客戶服務的便捷性和舒適性。金融科技帶動商業銀行轉型是全方位、全方面的，包括思想、定位、組織、經營、服務和渠道等方面的轉型，而科技賦能對于客戶行為和商業銀行價值創造的方式也將帶來明顯的改變。商業銀行只有把握住金融科技發展的新趨勢、新動向和新特點，方能夠在數字化、智能化轉型當中脫穎而出，立于不敗之地。

（責任編輯：孟潔）

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