以內部審計為抓手 促風險控制規范

宋小清

提要

在市場競爭日趨激烈的新形勢下，為增強企業競爭實力，提高經濟效益，很有必要加強內部審計，進一步規范經營行為。

內部審計是內部控制的一個重要組成部分，他必須從對會計的控制和監督入手，最大限度地促進企業各項經營活動規范化、標準化。內部審計可以延伸對既定政策的程序是否貫徹，建立的標準規程是否遵循低成本、高效益的最大化和合理有效，以及單位的目標能否達到等等。

一、當前不規范風險的種種表現

從我國的審計現實來看，公司企業，特別是上市公司存在法人結構不健全或失效現象。首先，經營者缺乏有效管理，造成有管理人員欺詐、舞弊。其次，所有者缺位，一方面導致公司決策層面操縱利潤，對外提供虛假信息，誤導股民;另一方面導致公司內部控制弱化，甚至串通會計人員高技術含量造假;再次，委托人缺席，即被審計人和委托人成為同一人，使內部審計的獨立性權威性大打折扣。近年來，我國發生的“中龍芯事件”“廣國投事件”，至今人們記憶猶新。前段時間的“鐵本事件”“周正毅青龍詐騙案”“德隆案”以及南方證券的被托管等等，就是風險沒有得到有效規范和控制。

再以煙草行業為例。新形勢下不規范風險仍然是內部的主要矛盾點。一是保增長壓力下的不規范風險。為了完成增長任務，有的單位急功近利、人為干預，如煙還沒有生產出來就做銷售、做入庫，等數據報出去再做退貨處理;有的在煙葉上做文章，要增稅利就多做銷售，要壓稅就將當年的銷售放到下一年入賬;有的在稅收上做文章，增值稅當年不抵扣或少抵扣，而多交稅，預交所得稅;有的甚至在會計核算上做文章，人為調整生產成本，調節資產減值準備，調節稅等等。二是控制費用壓力下的不規范風險。通常情況下，可控的預算費用項目只有辦公費、招待費、會務費、出國費、市場營銷費幾個項目。有的單位就想歪辦法，超支了招待費就從食堂福利費上打主意;超支了會議費就從會議天數、人數甚至從培訓費中想辦法;超出了營銷費，就從生產成本，或者樣品煙上找出處。綜上所述，如何強化內部審計，有效控制和規范風險，提高審計質量，就不應老生常談，而是新形勢下的新常態。

二、規范途徑的探討

強化企業內部審計是規范企業經濟行為最有效的途徑之一。

一是讓內審從各個層面重視起來。內審其實是一個廣義的，企業管理的方方面面，有質量內審、經濟運行內審、財務經營的內審。大到決策管理、小到吃喝拉撒，都必須有內審的影響。力度大不大、火候夠不夠，只有從上到下都重視起來，才能讓內審提升高效的風險防控作用。比如財務，只有各個層面“節約每一個銅板”，那才有了財務內審的真正意義。

二是可以嘗試多種內審模式。比如開放式內審，即打開家門，讓外部的專家，以旁觀者的角度，來審視企業內的風險問題。要以開放包容的心態，確保專家深度融入。企業內審，以不怕家丑外揚的態度，將自身存在的各類問題充分查找出來，以便透過問題，找到問題本質的原因，讓主動查找和暴露企業管理中的問題，成為一種習慣，成為新常態。

三是緊跟大數據時代脈博，讓數據更快、更準、更系統地為內審、為決策服務。過去光數據的月、季、年報，在手工操作時代最起碼要滯后一個星期。如今，多渠道各環節數據同步，已不是什么難事，這一秒發生的費用下一秒就能通過互聯網反映到有關的層面。我們要使內審同步或關口前移，充分利用高科技，廣泛關注各類數據對企業經濟活動的影響，并加以內部審計分析。

四是以強有力的措施提高內審的權威和威懾力。這些措施可以是：1、要在第一時間向有關領導和部門報送審計情況，使問題能在較短時間內得到有效查處和整改。2、根據有關政策法規建立審計結果公開制度。公開是監督的有效的法寶，讓權力和某些運作在陽光下公開，是最好的防腐劑。3、加強對審計結果的分析利用，從分析中發現規律性的問題和趨勢，揭示本質，提出合理化建議。比如，對招投標中的問題現象進行分析，判斷出是制度缺失，還是執行力不夠，是個人素質還是用人不當;對卷煙銷售問題進行分析，判斷是浮夸、虛報、瞞報等作風問題，還是外部環境，有什么變化等等。

總之，強化內部審計，不斷嘗試，加強內部的各種方法和途徑，是開展企業精益管理的新思路。

（作者單位：南昌市煙草公司）