施工企業PPP項目工程的 財務風險控制

鄧波

【摘 要】本文從3P項目相關概述出發，簡要分析施工企業PPP項目在資金、成本、制度等方面所涉及的財務風險問題，并逐一提出施工企業PPP項目財務風險防控創新著力點，旨在幫助施工企業一定程度上規避PPP項目現行財務風險。

【關鍵詞】施工企業;PPP項目;財務風控

當前，施工企業在PPP項目工程的財務風控中，的確欠缺科學合理的防控理念和恰如其分的防控措施，對項目風險認識不足會不同程度影響PPP工程項目收益。因此，在國家大力發展經濟內循環為主、國際國內雙循環并行的經濟政策下，施工企業要想正式成為國內新常態經濟模式中的攻堅力量，就必須正視3P項目中現存財務風險，并深入剖析找出應對舉措，才能真正易于企業進步與行業發展。

一、PPP項目概述

廣義上的PPP項目指的是公私合作模式，也是當下國內公共基礎設施建設中最為流行的一種融資方式。基于PPP方式操作使得公共基礎設施建設不再由政府部門獨自包攬，而加入民營企業參資元素，使其涉及項目確認、設計、可行性研究等各類工作中來，既為各地政府財政減輕一定負擔，又活化了民營企業投資路徑，而且將民營資金引入施工投資建設中，還會提升民營企業管理效率與管控技術，從而利于PPP項目工程施工建設投資的風險規避，同時最大程度保障國家與民營企業間經濟、社會等綜合利益。

在項目實操中，要有政府部門的相關支持。其間，公共與民營雙方在整個合作中扮演不同角色，同時承擔不同責任，因此，公共基礎設施建設以廣大人民群眾為根基，為其提供持續不斷地服務品質為保障的項目工程順利實施不能沒有政府大力支持。只有這樣，才能找到雙方利益契合點，精誠合作，雙方共贏。另外，為了保證3P項目實施過程中雙方責任義務的明晰，必須借助完善的法律法規，對雙方的行為加以約束，才能切實維護雙方合法權益，規避徇私舞弊的違法行為。再有，無論何種融資方式，何種合作模式，在當今新模式、新職能運作下，都不能缺少專業PPP模式人才支撐。只要政府，法制和人才全面配套，施工企業才能達成高質量PPP項目工程的全面落實。

二、施工企業PPP項目工程現行主要財務風險

施工企業PPP項目工程進程中，不可回避地仍是風險問題，然任何風險最終都會在財務層面進行反饋，而做好財務風險防范與控制，既能實現對企業現有層面和未來可利用各項目資金的高效配置，減少資金斷裂風險，提高資金使用效率;還能優化施工企業財務管理流程，通過風控及時發現經營管理活動中各類問題，實現財務管理流程再造，借此加強內部控制，提高會計信息真實、有效，并基于內控基礎，構建施工企業間利于各項目部門的溝通橋梁，進而助于企業戰略目標全面實施。因此，全面剖析施工企業PPP項目工程現行財務風險，尤為必要：

1.資金融通方面。

施工企業PPP項目工程離不開政府部門鼎立支撐。借助當下政府部門政策支持，可簡化審批流程，獲得工程啟動資金，但公共基建中企業資金投入仍會出現一定融資風險。若融通金額不當，無論過少還是太多，于施工企業來說，都會面臨財務風險。

施工企業PPP項目工作開展中，只強調員工能力和技術而忽視企管現象仍然存在，這樣的操作與理念會造成施工企業財管能力低，預算不準確等結果，而工程進程中必然會產生大額資金消耗，若從投標源頭便存在資金風險，那么無論在合同進程中如何降本，都易造成項目整體無效益的局面，加之合同履約中存在墊付資金風險，會導致項目資金流動性不足。除此之外，施工企業PPP項目仍普遍存在應收賬款管理不善，壞賬現象頻現情形，不僅會給施工企業帶來較大財務風險，更甚者會產生貸款逾期，將會損害企業信用風險和整體利益。

2.成本管控方面。

現階段，大部分施工企業仍存在成本管理和內控意識薄弱問題，導致工程進度一味追求速度而忽略成本管理，侵蝕施工企業經濟效益。具體而言，施工企業在招標報價過程中，由于現階段市場競爭壓力而會出現低價競標現象，因此，未嚴格按照規章制度進行，對項目經濟效益造成負面影響，同時擾亂市場公平競爭秩序。

從單個項目來看，中標企業獲取新市場資源，但從企業未來走向來看，低價競標卻限制了企業發展。另一方面，中標之后的合同履行，由于內控機制不健全，會出現部分施工企業對整個經濟合同的重視程度不足，進而管理措施不到位，在實際施工中不按進度施工，缺乏內控措施，增加企業成本;同時，在工程竣工結算時，施工企業需對招標文件、工程設計圖等所有資料整合結算，但資料完整性、真實性卻無法保障，影響結算工作順利開展。此外，對信息技術利用不足，企業管理者缺乏信息化意識，大大增加人力成本支出，因此，成本管控涉及合同履約全過程，亟需施工企業給予高度重視。

3.預算監督層面。

施工企業在PPP項目全流程管控中，應充分結合項目特點及市場發展環境等，構建與之匹配的財務預算與項目分析機制，尤其是鑒于現階段施工企業財管模式相對粗放，缺乏精細化管理原則，特別是在PPP項目開展前，沒有科學財務策劃而依賴經驗進行粗放化管控，雖然政府部門會給予企業相關支撐，但不會參與企業內部財管經營，而現階段施工企業在PPP項目中暴露的各類問題，特別是預算與分析執行層面，存在財務工作風險遺漏點。

具體而言，施工企業在投資PPP項目工程前需根據項目的地理位置、資金耗費、人員投入、設備使用和材料損耗等實際情況做好投資預算、資金管控與項目可行性分析工作，并建立完善的預算管理機制，為投資估算重要依據，并基于科學財管模型進行資金合理管控，保證投資支出的適當比例，并協調各方利益關系，優化資源配置和嚴格的監管管理，同時始終深入貫徹市場機制，通過市場調節，規避損害公共利潤情形的發生，但是，縱觀多家施工企業，均未達到上述要求，管理工作的松散，將會為施工企業后期工作開展帶來無限隱患。

三、施工企業PPP項目工程的財務風險控制著力點

按照國家以經濟內循環為主的規劃部署，在未來幾年建筑行業將保持平穩增長態勢，借此時機，施工企業也將迎來難得發展機遇，但建筑市場呈現僧多粥少局面，因此，也給施工企業經營管理提出巨大風險考驗。在未來的市場激烈競爭中，工程建設標準和要求將會明顯提高，同時，隨著施工企業的新型經營規模擴張較快，也對工程項目科技、管理、資金、設備等各項資源提出更高要求，所以，狠抓PPP項目工程的財務風險控制著力點具有現實意義。

1.優化資本結構。

施工企業欲加強PPP項目財務風險管控，就需首先從源頭上管控好企業的資本結構，保證資金投入的合法高效。從組織建設中，設置專門資金管理部門，啟用財務公司模式或內部銀行結算模式統一管理，提升資金安全性能和使用效率。同時，建立嚴格資金管理機制，對實際工作中資金拆分、挪用等行為嚴格把控，提高資金收付真實規范;另外，資本結構的優化不是財務部門盡部門之力能夠全面實施的，在資金管控上，更要建立科學的信用評級系統，減少壞賬風險，提升回款效率;加之施工企業在充分了解各項目資金需求和管理現狀下，通過科學資金預算目標與實際資金流向對比，控制資金成本，并借助管理信息平臺，全面提升PPP項目資金透明度，優化施工企業資本結構，減少資金斷鏈風險，進而實現PPP項目工程資金流向制定、執行與評價的全流程管理。

2.做實成本管理。

落實施工企業成本管理和內部管控是做實施工成本管理的第一要務。首先，亟需加強企業管理者和相關工程項目施工人員的管控意識，加大宣傳力度，設定獎懲機制，鼓勵全員參與;在實操中，仍需重視招投標過程成本管控。投標報價是整個PPP項目工程成本管控最佳時期，施工企業不能一味降價而忽視施工成本綜合估算，還要結合自身經濟狀況降低成本;在合同履行中，建立完善規章制度，提高合同有效管理，此外，充分利用信息技術，確保風險預警和內部監督有效落實，為PPP項目順利施工打下根基。在竣工結算環節，對招標文件等資料進行再次確認，對額外支出費用進行準確核算，同時加強部門有效協調，提升結算資料收集速度，從而從投標、中標、執行、結算等多環節加強成本管控與效率管理，進而規避由于前期立項心切、中期質量問題和后期結算拖欠等現象而誘發的施工企業財務風險。

3.重塑管控流程。

在施工企業PPP項目管控流程的搭建上，一定要最先搭建好完善的財務制度，使工作流程細化、準確。企業還可積極學習其他企業先進財管流程，對PPP工程中特殊問題，提請專家進行專業咨詢，來把握企業財管整體，確保財務流程兼容性與適用性，從而提升施工企業財管水平。此外，施工企業傳統財務風險防控體系屬于粗放式財管模式，亟需促進其財管流程科學規范，加強施工預算和實現計劃與財務分析的工作力度，建立完善財務風險評估流程，同時，為了深入研判實施中財務風險挑戰，施工企業應與時俱進，始終將資金預算工作和財務風險研判放之首位，從前期的項目可行性分析到清算等各關鍵節點，重塑制度流程，完善可操作管理辦法，保障資金周轉，并認真研究和掌握國家稅收政策，健全稅務相關制度，強化稅控思維，規避稅務風險，以期在預算、資金、成本、流程、稅控等各個方面革新流程，實現施工企業PPP項目工程全面財務風險管控。

········參考文獻·····················

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[2]喻小玲.淺析會計核算在建筑工程項目成本管理中的作用[J].財經界（學術版），2018，（18）：87-87.

（作者單位：中鐵建電氣化局集團第四工程有限公司）