增值型內部審計研究

梁金浩

【摘 要】本篇文章從增值型內部審計基本概念入手，主要圍繞增值型內部審計與傳統內部審計之間的區別、我國企業實施增值型內部審計過程存在的主要問題、改進我國企業增值型內部審計實施現狀的具體對策展開分析。

【關鍵詞】創新管理機制;增值型內部審計;策略

增值型內部審計指的是：在企業內部審計工作中，借助確認、咨詢等一系列活動，使得組織的價值得以增加。對于任何一家企業而言，內部審計都是其增加利潤，完善組織結構，維持正常運轉的一項重要工作。而將增值型內部審計模式引入企業內部審計工作中，是改善以往內部審計工作中的不足，強化內部審計工作效果的關鍵。

一、增值型內部審計與傳統內部審計的區別

在日常經營活動中，增值型內部審計是幫助企業實現價值增值目標的關鍵。增值型內部審計與區傳統內部審計有著很大的區別，具體表現在以下幾方面：

一是，審計理念方面存在差異。增值型內部審計，本質上仍屬于內部審計范疇，其繼承了傳統內部審計的優點，但也有著自身的特征。可以說，增值型內部審計是對傳統內部審計的創新。在傳統內部審計模式下，企業將各項經營業務作為主要的審核對象，整個過程側重于事后監督和評價，并且看重眼前利益。概括而言，傳統內部審計未將企業整體發展目標貫穿始終。而增值型內部審計，則強調從企業整體目標出發，旨在為企業管理者提供協助，促進企業增值目標的順利實現。增值型內部審計不僅強調事后監督、管理和評價，而且強調適中控制，強調及時發現問題并解決問題。

二是，服務對象層面存在差異。傳統內部審計工作主要圍繞企業日常經營活動展開。受管理層的牽制，傳統內部審計的獨立性和權威性都不夠強，如此就容易影響到內部審計部門職能的發揮，審計工作結果的客觀真實性也難以得到有效保障。增值型內部審計則以組織全體成員為服務對象，旨在為企業整體利益和員工個人利益負責。在日常審計工作中，增值型審計除了關注日常經營細節之外，還關注企業的戰略發展方向以及各項業務的利益相關主體等方面內容。

三是，審計領域差異。傳統內部審計以財務收支為主要審核對象，以查錯糾錯為主要審核目標，增值型內部審計則屬于一種創造價值性質的活動。除了需要圍繞傳統內部審計工作內部展開審查之外，增值型內部審計還將分析評價財務信息、風險管理等內容納入審計范疇。與傳統內部審計作比較，增值型內部審計有著更加廣泛的審計領域，服務職能更加全面。在企業日常運營過程，內部審計部門通過其各項職能的發揮，促進企業價值增值目標的順利實現。

二、我國企業增值型內部審計應用存在的問題及分析

增值型內部審計在企業日常審計工作中的應用和實施，是企業實現可持續發展的必然選擇，也是市場經濟發展的必然結果。在企業運營與發展過程，增值型內部審計發揮著重大作用，同時也是企業持續發展的動力和保障。但從目前的狀況來看，我國增值型內部審計模式的實施尚且不夠成熟，其中還存在一些問題，具體如下：

1.增值型內部審計實施基礎薄弱。

企業在實施增值型內部審計的過程中，需要具備良好的條件和基礎。在缺乏應有鋪墊的情況下，企業難以借助增值型內部審計模式，強化內部審計工作效果，也難以及時發現企業內部運營環節存在的問題。換而言之，企業為了順利落實增值型內部審計模式，就需要改善各方面的條件。但圍繞我國已經實施增值型內部審計模式的企業展開分析，我們可發現：大部分企業在推行該模式的過程中，并未注重對內部各項環境的改善。結合這方面的內容展開分析，可發現，內部實施條件不佳、基礎薄弱，是阻礙增值型內部審計模式應用價值發揮的重要因素。

2.增值型內部審計增值目標不明確。

思想觀念是影響人們日常行為的關鍵，是個體意識形態的具體表現。企業在實施增值型內部審計工作模式的過程，為了充分發揮出該模式的價值，就需要從思想層面做出轉變。但從目前狀況來看，無論是管理者還是基層員工，都缺乏對增值型內部審計中增值理念和目標的認識，導致內部審計功能出現了定位不準的問題，進而影響到了最終的實施效果。具體表現于：企業管理者缺乏對增值型內部審計實際價值的認知，從而忽視了該審計模式的實施重要性。在日常工作中，管理者也就不會采納審計人員給出的風險管控、公司治理、內部控制等方面的建議，如此就直接影響到了增值型內部控制增值作用的發揮。此外，部分審計工作人員也無法對增值型內部審計模式的正確認知，導致在日常審計工作中，仍然忽視了對審計理念、審計服務對象和審計內部的更新，進而限制了增值型內部審計價值的發揮。

3.內部審計機構獨立性缺失。

保持內部審計部門的獨立性，是發揮出企業內部審計功能的關鍵。傳統審計模式下，企業內部審計部門通常會受到管理層的限制，因而其獨立性和權威性有所缺失。增值型內部審計模式下，這種狀況得到了很大程度的改善。但從細節處而言，仍然有不少企業的內部審計機構仍然處于受牽制的狀態。首先，從組織結構設置層面而言，我國很多企業內部審計部門會受到經理層的管制，如此一來，內部審計工作人員在開展各項審計工作的時候，就容易受到管理者意愿的干擾。在日常審計工作中，審計部門倘若不能保持應有的獨立性，會直接影響到期增值功能的發揮，這種情況下，增值型內部審計在企業內部就失去了實施意義。

三、改進我國企業增值型內部審計實施現狀的具體對策

鑒于目前企業增值型內部審計模式實施過程，還存在諸多問題的這一現實，企業相關人員就需要結合自身發展需求和內部外發展形勢，制定出切實可行的改進計劃。具體而言，企業可以從以下幾方面入手，對我國增值型內部審計實施現狀加以改進：

1.改善內部審計流程，將增值理念內生化。

完整的流程是保障企業各項工作順利開展的關鍵，也是維持企業生存與發展的關鍵。在制定內部審計工作流程的過程中，企業應該有效改善內部審計流程，使得增值理念得以內化。傳統審計工作以查錯糾錯為根本目標，雖然這在一定程度上能夠降低企業的運營風險，發揮出內部審計的功能，但對于企業的長遠發展很不利。這種情況下，企業就需要基于增值型內部審計的概念，對審計部門的職能進行重新定位，將各項生產經營環節都納入審計工作范疇。在日常審計工作中，企業需要結合增值型內部審計功能和具體內容，對審計流程進行優化，一方面，明確各崗位人員的職責，確保各項工作都落到實處。另一方面，將內部審計流程與企業經營流程結合在一起，落實增值理念。

2.拓展增值型內部審計的服務范圍。

在企業日常生產與經營活動中，內部審計部門主要充當著監督者和評價者的角色，發揮著督促功能。圍繞傳統內部審計展開分析，可了解到：在以往，企業內部審計主要側重于事后分析和控制，旨在針對問題的形成原因進行審查，然后尋找解決辦法。但在目前的形勢下，企業內部審計部門倘若僅僅圍繞事后工作展開審查，就難以發揮出應有作用。基于這種背景，企業實施增值型內部審計模式，就需要對服務范圍進行有效拓展：首先，增值型內部審計需要針對董事會決議實施效果展開審查，并發表審計意見。通過這種方式，能夠及時發現董事會決議實施偏差，判斷最終的執行效果是否達到預期標準。董事會則可以根據審計結果，及時對重大決議進行調整，讓各項決策具備較強的可行性，保障各項決策得到有效落實。其次，將風險管理納入增值型內部審計工作范疇。做好風險管理工作，才能夠準確預測風險，才能夠為企業的可持續發展保駕護航。在日常工作中，企業應該發揮出審計部門的風險監管功能，及時發現問題，并采取措施化解危機。

3.優化組織模式，增強內部審計獨立性。

增值型內部審計模式在企業內部的順利實施，自然需要得到健全制度的支持。而審計結果的客觀真實性，則需要通過保持審計部門的獨立性來實現。對此，企業應該減少管理層對內部審計部門的干預，讓審計工作人員能夠保持客觀公正的態度開展各項審計工作，讓整個審計過程清晰可見。在具體優化內部組織模式的過程，我國企業可以充分借鑒西方國家大企業的優秀經驗，以此彌補自身的不足。但在具體的優化改進過程，企業還需要充分考慮國內市場經濟發展環境和自身的經營發展狀況。對比分析發現，我國企業比較適合實施獨立運作與隸屬相結合的模式，即：讓內部審計部門不受任何部門的牽制，不受任何人員的干擾。但同時，也需要讓內部審計部門處于監事會的監管之下。基于組織模式下，內部審計部門工作人員能夠在日常工作中保持客觀獨立的態度，以此充分發揮出自身的職能。與此同時，內部審計部門需要接受監事會的監督。只有保障內部審計部門的獨立性，同時讓該部門受到應有的監督，才能夠發揮出內部審計部門的增值功能，使得增值型內部審計模式得到有效落實，進而幫助企業實現增值目標。

4.培養復合型內部審計人才。

增值型內部審計模式能否得到有效實施，發揮出應有的價值，很大程度上取決于工作人員的綜合素質和專業水平。可以說，在增值型內部審計體系中，人力資源占據著核心地位。因此，為了保障增值型內部審計模式在內部審計工作中的實施效果，企業就需要重視對復合型內部審計人才的培養，確保各位員工能夠勝任崗位工作要求。首先，企業需要做好審計人員錄用管理工作，完成對內部審計人員優化配置的任務。在進行內部審計人員選聘的時候，企業需要做好各項素質的綜合考評工作，除了基本的職業技能考核之外，還需要從職業道德等層面展開考核，以此保證入職人員符合崗位工作提出的基本要求;其次，對內部人員管理和培訓機制加以完善。增值型內部審計模式不同于傳統內部審計模式，其對審計工作人員提出了更高的要求，如此意味著內部審計人員需要不斷地學習和積累，不斷提升個人素質。基于這一現實，企業就需要做好內部審計人員管理工作，并且完善培訓機制，通過實踐培訓的方式，引導內部審計工作人員強化對專業知識和技能的認知，促進他們職業技能和專業素質的進一步發展。

結語

總之，增值型內部審計是一種全新的審計模式，將之應用到企業內部審計工作中，能夠有效彌補傳統內部審計中的不足，使得審計工作效果得以增強，讓內部審計的職能得以發揮，幫助企業實現增值目標，為企業的長遠發展，創造良好的條件。

········參考文獻·····················

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（作者單位：中國海洋大學管理學院）