從巡視巡察視角 看領導干部經濟責任審計

錢洪羽

近年來，筆者多次參加各項巡視巡察工作，切身感受到巡視工作在實施監督中的一些特有優勢，對加強和改進審計工作具有一定的借鑒意義。從結果上看，巡視巡察能在短時間內，發現問題多、移送線索多、查處案件多、整改力度大、工作效率高。巡視巡察與經濟責任審計有許多相似之處，一是在監督機制上，都是在黨委領導下，履行黨的監督職責;二是在監督對象上，都是對“關鍵少數”的領導干部實施監督，并要求監督全覆蓋;三是在監督方式上，都是常態化的監督，沒有“民告官理”的定向監督目標;四是在監督結果處置上，都沒有處理權限，多以移交、建議處理為主。

國家審計機關開展經濟責任審計已二十多年，特別是近兩年，審計委員會的成立、中央兩辦新《規定》的實施，審計列入了黨的監督行業，這為加強和改進經濟責任審計提供了機制和體制上的保障。新的形式和任務要求，履行新時代經濟責任審計新使命，必須改進工作思路、工作方式和方法，巡視巡察工作中的一些理念和做法值得學習和借鑒。

一、巡視巡察震懾效應更強大，啟示我們必須在擴大審計影響上下功夫

巡視巡察是《黨章》賦予各級黨委的重要職責，是黨要管黨、從嚴治黨的重要手段。黨的十九大以來，習主席對建立巡視巡察制度十分關注，親自批準建立巡視巡察制度、開展巡視巡察工作。

習近平總書記強調“審計是黨和國家監督體系的重要組成部分”。貫徹落實習近平總書記講話精神，就經濟責任審計而言，關鍵在于提高政治站位，增強監督理念，使審計監督更好地服務于黨的建設，更好地促進全面從嚴治黨，更好地貫徹落實黨的路線、方針和政策。一是要把貫徹落實黨的重大經濟決策事項放在審計工作的首位。這是增強“四個意識”，做到“兩個維護”的政治問題。審計要像巡視巡察那樣，學會“架天線”，把審計的具體問題與貫徹落實黨的方針和政策聯系起來，加以分析和總結，提升審計的層次和水平;二是要把“關鍵少數人”用權作為審計工作的重點。巡視巡察或是經濟責任審計，重在加強對“關鍵少數人”的監督，監督權力的使用是否科學化、制度化和民主化，把權力關進制度的“籠子”;三是要把黨的紀律和規矩挺在前面。當今審計，不僅要講依法審計，還要講依黨紀黨規審計，把黨紀黨規作為審計的依據、判斷是非的標準和處理問題的遵循;四是要把黨紀黨規作為約束審計行為的基本遵循。黨紀黨規不僅要約束審計機關和審計人員的行為，還要約束被審計單位和相關人員的行為，要站在審計委員會的角度，從組織出發，要求被審計單位和人員講真話、供實情，不得隱瞞、編造、拒絕、對抗審計需要提供的情況，影響審計工作的順利進行。

二、巡視巡察在獲取渠道資源上更廣泛，啟示我們必須在提高審計效果上功夫

俗話說“巧婦難為無米之炊”，實踐證明，審計資源的多少決定審計質效的高低。巡視巡察之所以能做到快、準、好，關鍵是能夠快速、全面、多渠道地獲取各方面資料。長期以來，審計習慣于把賬務資料作為審計的主要資源，有時甚至作為唯一的審計資源，審計視野不開闊、資料來源單一、發現問題少、審計質效不高。結合巡視巡察工作經驗，審計應從以下幾個方面，更多獲取審計資源。一是擴大指戰員來信來訪征集面。要把審計公告張貼到被審計單位及所屬基層單位，使審計工作更加接“地氣”，接受群眾監督，反映群眾呼聲，查處有關線索。二是正確對待述職報告和工作總結。巡視要求被巡視單位撰寫匯報材料，要求匯報材料50%談問題，這種匯報材料實際上是一種自查報告，是巡視巡察最基礎的一手材料。現行審計取消了被審計單位和人員的自查規定，但要高度重視被審計人員的述職報告和被審計單位的工作總結，這里不僅反映了履職盡責情況，更重要的是可以從正面的、成績的事項中反映工作中的問題和不足。三是要有針對性的做好談心談話。巡視巡察把談心談話作為收集資料的重要來源和必須程序，新的經濟責任審計規定也強調要對班子成員進行座談。審計要充分利用談話，針對不同崗位提出不同的談話要求，從而達到了解事實真相，反映有關問題，解答有關疑點的目的。四是要充分利用各項檢查結果資料。巡視巡察把審計整改作為一項重要內容，那么，審計也應將巡視巡察、內部審計、紀檢監察、專項檢查等作為重要資源，對于涉及審計監督范圍內的問題，要查證整改結果，對整改不到位或虛假整改的要予以披露。

三、巡視巡察工作方法更靈活，啟示我們必須在精準施審上下功夫

查賬是審計的基本手段，但絕不是唯一的手段。一是加強審前調查，重視審計創新。就是要像作戰打仗一樣，重視戰場勘察，把敵情、地形等特點搞清楚，從而全面調查了解被審計單位機構設置、職能任務、內控制度、財經管理等基本情況，對建設計劃、經費賬目、信息數據等進行深入分析，確定審計重點、鎖定問題疑點、評估審計風險、制訂應對方案，打有準備有把握之戰。巡視工作的另一個鮮明特征就是在方法手段上注重創新，這也啟示我們要創新審計方法，推動審計改革轉型。當前，就是要強力推開聯網審計，緊前協調采集審計對象、行業部門、協查單位等數據，形成審計數據“資源池”，加快推進數據治理、數據分析、數據挖掘、模型構建等工作，切實以創新力提升審計力。二是要突出審計重點，更加關注權力的運行。主要是對基建項目、“三公經費”、物資服務采購、資產處置、專項資金、履行職責職能（包括審批、征收、減免、監督）等六個方面做到“必查”，切實規范權力運行。三是要堅持問題導向，更加關注疑點的查核。堅持問題導向是監督工作的獨有特性。審計人員參加巡視巡察工作主要任務是查問題、找疑點，特別是對于疑點事項要求查深查透，形成案件線索，具有移交、立案的條件，這在經濟責任審計中做得還不夠，需要加以借鑒并強化。四是堅持報告導向，更加關注報告要素的齊全。現行的經濟責任審計報告存在一定程度上質量不高的情況。鑒于此，審計要從取證開始，緊緊圍繞審計報告的要求，全面系統地組織材料，為高質量的審計報告打下堅實的基礎。五是加強大數據運用，更加關注調查研究分析。巡視巡察廣泛利用被巡視單位的業務數據和財務數據，在對比分析基礎上，加以調查核實，能夠查出一些帶有普遍性的問題。審計善于運用財務數據而忽視業務數據，致使一些問題與審計失之交臂。因此，審計應當加強對業務數據的搜集和比對，通過大數據分析，獲得更多有價值的審計線索。

四、巡視協作配合更緊密，啟示我們必須在融合結合上下功夫

巡視巡察工作注重各部門協調配合，通常抽組多方面力量。比如，在力量配備上，通常是組織、紀檢、財務、審計混合編組;再比如，在情況準備上，巡視巡察工作充分借助審計監督、紀檢監察、來信來訪、專項檢查中發現的問題;還比如，在配合協作上，巡視組成員之間密切配合，分工不分家，一個人發現重大問題整個小組“撲上去”，一個小組發現重大問題全組“飛過去”，共同參與協同完成。審計工作也應該加強協調配合，形成整體合力，發揮綜合效應。一是發揮監督合力。充分利用紀檢、巡視成果，規范與紀檢、巡視工作的協調機制，建立工作計劃互商、信息資源共享、定期協調溝通等制度，使紀檢、巡視與審計優勢互補，形成監督合力。二是加強協調配合。建立由組織、人事、紀檢等有關部門組成的審計工作協作配合機制，制定相關制度、明確相關職責，著力推動紀檢、組織、干部等部門對審計查出問題線索的互聯互通，形成“移交問題，問責處理、信息反饋”的完整鏈條。三是建立一支政治覺悟高、廉潔自律、高水平的審計專業隊伍。隊伍決定作風、作風決定質量、質量決定效果，高質量的審計隊伍必然帶來高效率的審計結果。四是提升審計報告實用性。現在的經濟責任審計報告，存在有些看不懂、紀委不好用的問題。其中有審計查出問題的定性過于專業化的問題，沒有與黨紀黨規相聯系，架上“天線”。審計要提升審計報告適用性，根據黨組織需求確定報告的格式和內容，使審計報告更容易引起領導的重視，提高審計實效。五是加大審計整改力度。審計整改是一項系統工程，專靠審計自身力量還不夠，應當借鑒巡視巡察經驗，對于審計查出問題的整改進行職責分工，建議主管部門和經濟責任聯席會議相關單位督促整改，把審計整改落到實處。要重視審計回訪，像巡視工作那樣，多搞幾次“回頭看”，殺他個“回馬槍”，做到真訪實訪嚴訪。對審計發現的問題要逐一進行核對，不放過一個疑點線索，做到問題不見底、整改不到位絕不收兵。對拖著不改、頂著不改、敷衍了事等問題，一經發現一律通報，毫不客氣毫不手軟。六是加大審計信息宣傳力度。審計宣傳是提升審計權威的重要渠道，及時公開審計項目實施情況、審計發現問題和整改結果，主動接受各方面的監督。特別是要對拒不整改或屢審屢犯、屢禁不止的單位和責任人予以公開曝光，形成震懾效應。七是加強警示教育力度。強化屬地管轄、近前監督、主動服務意識，充分發揮審計結果、審計案例的教育警示作用，結合審計任務定期進行法規宣講，通報近年來審計發現的普遍性、傾向性問題，對典型案例、嚴重問題要指名道姓，收到“審計一事、震懾一群、教育一片”的效果。

（作者單位：上海消防總隊政治部審計處）