同步實施鐵路領導干部 經濟責任審計與巡視巡察的思考與建議

張偉

一、鐵路領導干部經濟責任審計與巡視巡察

鐵路領導干部經濟責任審計是指審計機構依規依法對領導人員履行經濟責任情況進行監督、評價的行為。

巡視和巡察本質上都是政治監督、組織監督、紀律監督，均以《黨章》和《巡視工作條例》等黨內法規為基本依據，在組織形式、指導思想、工作方式方法、成果運用等方面的要求和標準一致。

鐵路經濟責任審計與巡視巡察都是監督體系的組成部分，在促進鐵路企業領導班子和主要負責人履職盡責、擔當作為等方面發揮了重要作用。

鐵路經濟責任審計與巡視巡察對接方式主要是通過經濟責任審計工作聯席會議。聯席會議成員單位由審計、紀檢、巡視巡察、組織人事、勞衛、財務等部門組成，會議定期召開，內容包括協調解決審計工作中遇到的問題、推進經濟責任審計結果運用等事項。會議召開的時間一般在完成鐵路經濟責任審計項目后，向巡視巡察等部門通報審計結果，特點具有先后性。

本文從即時性監督的角度，對同步實施鐵路經濟責任審計與巡視巡察的方式進行探討。

二、同步實施鐵路經濟責任審計與巡視巡察的可能性分析

1.委派派出主體一致。

兩者派出單位均為上級黨委。2017年中共中央修訂印發的《中國共產黨巡視工作條例》，明確各級黨委（黨組）實行巡視巡察制度，對所管理的黨組織進行巡視巡察監督。國鐵集團明確經濟責任審計計劃經單位黨組（黨委）會審議決定后，列入年度審計項目計劃。從組織管理上，同步實施鐵路經濟責任審計和巡視巡察，均具有可行性。

2.目的一致性。

巡視巡察是聚焦“三大問題”，圍繞政治建設，思想建設，組織建設，作風建設、紀律建設、奪取反腐敗斗爭壓倒性勝利，深化政治巡視，抓住根本性、全局性、方向性問題，促進管黨治黨邁向標本兼治。

鐵路經濟責任審計是聚焦經濟責任，揭示問題，客觀評價，促進權力規范運行，促進全面從嚴治黨和反腐敗斗爭、促進所屬單位健康發展。

兩者的實施目的是一致的。

3.監督對象重合。

從監督對象來看，鐵路經濟責任審計監督對象包括國鐵集團所屬各級企事業單位、國鐵集團及所屬各級企業控股的合資公司的法定代表人或者不擔任法定代表人但實際行使相應職權的主要領導人員。

巡視巡察監督對象為鐵路企事業單位黨委（黨組）班子，主要監督對象是黨委（黨組）書記、站段長或主持工作的負責人。

巡視巡察的監督對象包含了鐵路經濟責任的審計對象。

4.監督期限重合。

鐵路經濟責任審計以任中審計為主，加強過程監督，對同一崗位任職時間滿三年的領導人員，至少應安排一次任中審計，重要事項和敏感問題可向前追溯。巡視巡察時間段為被監督單位現任黨委（黨組）班子任職期限，期限基本為5年，這也與經濟責任審計時間段基本相同，從監督期限來看大部分重合。

5.監督內容重合。

《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》中“（一）貫徹執行黨和國家經濟方針政策、決策部署情況、（三）重大經濟事項的決策、執行和效果情況、（四）財政財務管理和經濟風險防范情況、（五）在經濟活動中落實有關黨風廉政建設責任和遵守廉潔從政規定情況”等4項審計內容和《中國共產黨巡視工作條例》中“（一）違反政治紀律和規定、（二）違反廉潔紀律，以權謀私、貪污賄賂、腐化墮落等問題、（三）違反群眾紀律、工作紀律、生活紀律、落實中央八項規定精神不力”等3項規定存在相似重合。在巡視巡查內容上，“圍繞黨的政治建設，檢查貫徹落實黨的十九大精神和黨中央重大決策部署情況”、“緊盯落實中央八項規定精神情況，緊盯四風方面突出問題”、“加強對巡視整改情況的監督檢查”的等內容與經濟責任審計的“重大政策貫徹落實情況”、“經濟活動中落實廉潔紀律情況”和“關注巡視、審計及專項檢查整改情況”的內容有相似重合。

6.監督事項與成果相互交織。

中央審計委員會成立后，內部審計監督得到進一步加強，內審部門既要做好傳統財務監督，更要重視并開展對重大政策落實情況的監督。開展重大政策貫徹落實情況監督已成為經濟責任審計的重中之重，這與巡視巡察的重點事項保持一致。

《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》中要求“經濟責任審計應當以領導人員任職期間所在單位資金、資產的管理、分配和使用為基礎。以領導人員權力運行和責任落實情況為重點?！?/p>

而巡視巡察要緊盯“三個重點”其中重點事就是指單位的，資金管理、資產處置、資源配置、資本運作和工程項目等方面反映突出的具體事項。

另外巡視巡察工作的監督成果，與內審監督的成果有異曲同工的地方。筆者綜合分析巡視巡察通報的案例發現，巡視巡察反饋問題與內審監督關聯度較高，巡視巡察發現的違反中央八項規定精神方面的問題較多關聯內審監督的發現的問題或深入拓展，由此，巡視巡察和經濟責任審計成果的合作更緊密，成果聯系更緊密。

7.流程相似，方法互補。

巡視巡查的工作流程按順序包括巡察準備、巡察了解、報告巡察情況、反饋巡察情況、巡察移交的其他材料、督促整改、立卷歸檔、監督檢查。

而《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》中要求審計組應開展審前調查、編制審計實施方案、實施審計工作、形成審計報告、復核、審理、形成審計結果報告、下達審計結論和決定。

在巡視巡查的巡察了解環節，方法包括：溝通情況、召開巡察動員大會、聽取匯報、列席會議、召開座談會、受理信訪、組織個別談話、了解重要問題、抽查核實、調閱或復制資料、走訪調研、商請有關單位協助、開展專項檢查、階段性匯報、深入了解、重要情況報告、邊巡邊改等方法。

審計方法包括審計調查、分析、調整和報告;在審計技術上采用核對法、審閱法、查詢法、分析法、盤存法、實驗鑒定法、詳查法、抽查法等。

巡視巡查通過座談會、受理信訪、談話、了解到重要問題，為內部審計指出了風險方向、提供了問題線索。審計人員通過專業技術分析實際情況，為巡視巡查拓展監察空間。它們有機地組合成為一個完整的監督方法體系。

三、同步實施的意義和作用

1.監督互補，完全統一。

同步實施是實現監督優勢互補。經濟責任審計突出重大政策落實和其他經濟責任履行情況監督，巡視巡察突出政治監督，政治監督以經濟責任監督為基礎，也是進行政治評價的要點，深挖經濟責任問題背后的政治問題。經濟責任審計偏重于業務監督，主要方式為內部調閱資料，優勢是對經濟業務的分析研判?，F階段，在審計重大政策落實情況時，內審也會適時開展審計程序，但受對外延伸調查的法理依據不充分等因素制約，顯得廣度和深度不夠。巡視巡察屬于黨內政治監督，權威性高，方法多樣靈活，談話面廣、走訪面寬。開展同步監督，可以依靠巡視巡察，解決內審向外延伸廣度和深度不夠的問題。同時審計組可將審計發現的重大政策落實方面的問題線索提交巡視巡察組，依靠它通過外部走訪等方式進行線索核查，提高監督的精度和深度。內審監督還可以依靠巡視巡察整改督促權威性強的優勢，將重要審計發現納入巡視巡察報告，提高審計成果整改的力度。兩者監督效果互補統一。

2.監督時效性強，工作聯席會議靠前指揮，剖析透徹。

經濟責任審計工作聯席會議制度是審計、紀檢、巡視巡察、組織人事、勞衛、財務等部門交流的平臺。同步實施巡視巡查和經濟責任審計是將聯席會放在了監督對象的現場，從后臺走向前臺，達到即時性監督效果。

巡視巡查組成員由審計、紀檢、巡視巡察、組織人事、勞衛、財務等部門人員組成，碰頭會類似于經濟責任審計工作聯席會議，靠近前線，便于準確把握重點，分清主次，判斷出線索可信度、可查性。不同部門人員隨時聯合，通過對線索的梳理和綜合分析，選準突破口。同時便于監督行事，避免打草驚蛇，防止敏感對象狗急跳墻、毀滅證據、嚴重影響監督的效果。

以我參加對某單位巡察事例，巡查紀檢組在組內碰頭會上通報通過普談發現職工反映經常停水影響生產生活的情況，審計財務小組即刻對水費的相關會計資料進行查證分析，發現期間水費實際支出未減少反而超出正常值。審財組與紀檢組聯合深入現場了解情況，發現真實原因是外部施工單位在站內施工過程中反復壓爆水管，造成經常停水和浪費。但審財小組并未找到收取施工單位的賠償和修復費用，紀檢小組即時跟進，定向談話，發現單位存在私收水費、賠償費的情況。之后，巡查組即刻對單位水電費用的制度、流程、現場管理等進行巡督檢查，收到很好的巡查效果。

3.整合資源、避免重復、提高效率。

2019年3月，中共中央辦公廳印發《關于解決形式主義突出問題為基層減負的通知》，要求各級加強計劃管理和監督實施，著力解決督查檢查考核過多過頻的問題。巡視巡查和經濟責任審計同步實施有利于節約和整合監督資源。在巡視巡查組內一般設有審計財務小組。對上述經濟責任審計和巡視巡察重合的監督領域，完全可以通過精簡合并人員，整合監督資源，提高工作效率。

兩者同步實施，也有助于突破單一監督形式的局限，解決監督信息共享不充分、協作效率不高等問題。

四、實操方式方法

1.以巡視巡查的審計財務人事組為基礎，開展鐵路經濟責任審計。

巡視巡查組內設有審計財務人事組，前期階段，巡查調查和審計調查可以同步開展，分別下達審計計劃和巡視巡查計劃報黨委批準，巡查方案和審計方案分別編制，綜合考慮。

2.同步進點、同步實施。

兩者同時進點，在進駐會上同時宣布，方案同步實施，取證記錄同時進行，各小組及時互通信息，便于問題查深查透。

3.現場召開工作聯席會，聯合發力。

工作聯席會議在現場隨時召開，巡視巡查組內成員由審計、紀檢、巡視巡察、組織人事、勞衛、財務等部門人員組成，巡查組內各小組隨時碰頭溝通，碰頭會性質類似于經濟責任審計工作聯席會，巡查組及時準確發力，快速查出問題。

4.一事雙稿，報告分出。

審計底稿和巡查底稿同時并寫，一事雙稿，報告分出。

5.整改共促、隊伍共建。

在問題整改環節，雙方可以共同促進被監督單位進行整改，在完成巡視巡查任務的同時，同時培養紀檢和審計隊伍。

6.分別立檔，歸類匯總。

雙方按照各自的要求，對檢查資料分別立檔，歸類匯總。

經濟責任審計制度是中國社會主義特色的審計組成部分，巡視巡查是黨內監督的戰略性制度安排，是黨之利器、國之利器。同步實施鐵路經濟責任審計和巡視巡查為建設中國社會主義內部審計制度和促進國家鐵路發展升級貢獻力量。

（作者單位：廣州鐵路局集團公司）